內(nèi)部審計制度15篇(推薦)

　　在不斷進(jìn)步的社會中，很多情況下我們都會接觸到制度，制度一般指要求大家共同遵守的辦事規(guī)程或行動準(zhǔn)則，也指在一定歷史條件下形成的法令、禮俗等規(guī)范或一定的規(guī)格。你所接觸過的制度都是什么樣子的呢？下面是小編收集整理的內(nèi)部審計制度，希望能夠幫助到大家。

內(nèi)部審計制度1

　　一、建立以醫(yī)院院長、副院長及科室負(fù)責(zé)人組成的內(nèi)部審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組。

　　二、醫(yī)院建立內(nèi)部審計，其任務(wù)是監(jiān)督本院會計、出納員、收費(fèi)員及本單位內(nèi)部其他人員，檢查其貫徹執(zhí)行國家的財經(jīng)法律、法規(guī)、紀(jì)律、制度的具體情況。通過內(nèi)部審計，監(jiān)督檢查本單位資金的使用情況，保障本單位合理使用資金并讓其發(fā)揮應(yīng)有的效益，保證資金和財產(chǎn)的安全與完整，保護(hù)國有資產(chǎn)不流失。

　　三、內(nèi)部審計的對象

　�。�、檢查單位制定的出納人員工作制度實(shí)施情況，審計原始單據(jù)和報銷情況、審計現(xiàn)金流量。

　�。�、檢查單位制定的收費(fèi)人員的工作制度實(shí)施情況，審計收費(fèi)過程中執(zhí)行收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、藥品價格和存款情況。

　�。�、檢查審計會計人員的憑證、帳表、預(yù)算、決算、經(jīng)濟(jì)合同、藥品、物資與國有資產(chǎn)的管理情況，查閱有關(guān)文件和資料。

　　４、審計單位內(nèi)部有關(guān)科室人員，對資金使用、領(lǐng)用固定資產(chǎn)及管理情

　　四、實(shí)施內(nèi)部審計

　�。薄�對審計中的有關(guān)事項，進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查并索取必須的.證明材料。

　�。�、對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財經(jīng)法律、法規(guī)、紀(jì)律或制度，或即將造成嚴(yán)重?fù)p失或浪費(fèi)行為，立即進(jìn)行實(shí)時審計，作出臨時的制止決定。

　�。场�對阻撓審計工作及拒絕提供有關(guān)資料的，報經(jīng)上級領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員的責(zé)任處理建議。

　�。础⑻岢龈母镆庖姡�提高效益的建議，以及糾正、處理違反財經(jīng)法律、法規(guī)、紀(jì)律、制度行為的意見。

　　５、對審計工作中的重大事項，應(yīng)當(dāng)及時向縣衛(wèi)生行政主管部門和縣審計部門進(jìn)行書面匯報。

內(nèi)部審計制度2

　　一、公司形象

　　1、員工必須清楚地了解公司的經(jīng)營范圍和管理結(jié)構(gòu)，并能向客戶及外界正確地介紹公司情況。

　　2、在接待公司內(nèi)外人員的垂詢、要求等任何場合，應(yīng)注視對方，微笑應(yīng)答，切不可冒犯對方。

　　3、在任何場合應(yīng)用語規(guī)范，語氣溫和，音量適中，嚴(yán)禁大聲喧嘩。

　　4、遇有客人進(jìn)入工作場地應(yīng)禮貌勸阻，上班時間（包括午餐時間）辦公室內(nèi)應(yīng)保持有人接待。

　　5、接聽電話應(yīng)及時，一般鈴響不應(yīng)超過三聲，如受話人不能接聽，離之最近的職員應(yīng)主動接聽，重要電話作好接聽記錄，嚴(yán)禁占用公司電話時間太長。

　　6、員工在接聽電話、洽談業(yè)務(wù)、發(fā)送電子郵件及招待來賓時，必須時刻注重公司形象，按照具體規(guī)定使用公司統(tǒng)一的名片、公司標(biāo)識及落款。

　　7、員工在工作時間內(nèi)須保持良好的精神面貌。

　　8、員工要注重個人儀態(tài)儀表，工作時間的著裝及修飾須大方得體。

　　二、生活作息

　　1、員工應(yīng)嚴(yán)格按照公司統(tǒng)一的工作作息時間規(guī)定上下班。

　　2、作息時間規(guī)定

　　1）、夏季作息時間表（4月——9月）

　　上班時間早9：00

　　午休12：00——13：30

　　下班時間晚18：00

　　2）、冬季作息時間表（10月——3月）

　　上班時間早9：00

　　午休12：00——13：30

　　下班時間晚17：30

　　3、員工上下班施行打卡制，上下班均須本人親自打卡，不得托、替他人打卡。

　　4、員工上下班考勤記錄將作為公司績效考核的重要組成部分。

　　5、員工如因事需在工作時間內(nèi)外出，要向主管經(jīng)理請示后方可離開公司。

　　6、員工遇突發(fā)疾病須當(dāng)天向主管經(jīng)理請假，事后補(bǔ)交相關(guān)。

　　7、事假需提前向主管經(jīng)理提出申請，并填寫[請假申請單]，經(jīng)批準(zhǔn)后方可休息。

　　8、員工享有國家法定節(jié)假日正常休息的權(quán)利，公司不提倡員工加班，鼓勵員工在日常工作時間內(nèi)做好本職工作。如公司要求員工加班，計發(fā)加班及補(bǔ)貼；員工因工作需要自行要求加班，需向部門主管或經(jīng)理提出申請，準(zhǔn)許后方可加班。

　　1）、加班費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

　　公司規(guī)定加班費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為10元/小時；

　　2）、加班費(fèi)領(lǐng)取

　　加班費(fèi)領(lǐng)取時間為每月25日（發(fā)放日）。

　　三、衛(wèi)生規(guī)范

　　1、員工須每天清潔個人工作區(qū)內(nèi)的衛(wèi)生，確保地面、桌面及設(shè)備的整潔。

　　2、員工須自覺保持公共區(qū)域的衛(wèi)生，發(fā)現(xiàn)不清潔的情況，應(yīng)及時清理。

　　3、員工在公司內(nèi)接待來訪客人，事后需立即清理會客區(qū)。

　　4、辦公區(qū)域內(nèi)嚴(yán)禁吸。

　　5、正確使用公司內(nèi)的水、電、空調(diào)等設(shè)施，最后離開辦公室的員工應(yīng)關(guān)閉空調(diào)、電燈和一切公司內(nèi)應(yīng)該關(guān)閉的設(shè)施。

　　6、要愛護(hù)辦公區(qū)域的花木。

　　四、工作要求

　　1、工作時間內(nèi)不應(yīng)無故離崗、串崗，不得閑聊、吃零食、大聲喧嘩，確保辦公環(huán)境的安靜有序。

　　2、新入職員工的試用期為二個月，員工在試用期內(nèi)要按月進(jìn)行考評。

　　3、公司內(nèi)所制定的是衡量員工完成工作量的依據(jù)，要求員工每天要認(rèn)真、詳盡的填寫，作為公司考核員工工作量的標(biāo)準(zhǔn)。

　　4、加強(qiáng)學(xué)習(xí)與工作相關(guān)的知識及技能，積極參加公司組織的各項培訓(xùn)（培訓(xùn)將施行簽到制，出席記錄和培訓(xùn)考核也將作為公司績效考核的部分）。

　　5、經(jīng)常總結(jié)工作中的得失，并參與部門的業(yè)務(wù)討論，不斷提高自身的'業(yè)務(wù)水平。

　　6、不得無故缺席部門的工作例會及公司的重要會議。

　　7、員工在工作時間必須全身心地投入，保持高效率地工作。

　　8、員工在任何時間均不可利用公司的場所、設(shè)備及其他資源從事私人活動。一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，給予告，情節(jié)嚴(yán)重者，公司將予以辭退。

　　9、員工須保管好個人的文件資料及辦公用品，未經(jīng)同意不可挪用他人的資料和辦公用品。

　　10、員工要保管好個人電腦，按公司規(guī)定進(jìn)行文檔存儲、殺毒及日常維護(hù)，如發(fā)生故障應(yīng)及時報告綜合管理部，由公司安排修理。

　　五、保密規(guī)定

　　1、員工須嚴(yán)守公司商業(yè)機(jī)密，妥善保存重要的商業(yè)、數(shù)據(jù)等信息。

　　2、管理人員須做好公司重要文件的備份及存檔工作，并妥善記錄網(wǎng)絡(luò)密碼及口令。并向總經(jīng)理提交完整的網(wǎng)絡(luò)口令清單。

　　3、任何時間，員工均不可擅自邀請親朋好友在公司聚會。

　　4、員工及管理人員均不可向外泄露公司發(fā)展計劃、策略、及其他重要的方案，如一發(fā)現(xiàn)，除接受罰款、辭退等內(nèi)部處理外，情節(jié)嚴(yán)重的，公司將追究其法律責(zé)任。

　　六、人員管理

　　1、員工必須服從公司的整體管理，包括職務(wù)的分配及工作內(nèi)容的安排。

　　2、員工須尊重上司，按照上司的指導(dǎo)進(jìn)行工作并主動向上司匯報工作情況。

　　3、員工有關(guān)業(yè)務(wù)方面的問題須及時向部門主管或經(jīng)理反映，聽取意見。

　　4、涉及超出員工權(quán)限的決定必須報經(jīng)部門主管或經(jīng)理同意。

　　5、員工不服從上級指揮，目無領(lǐng)導(dǎo)，頂撞上級，而影響公司指導(dǎo)系統(tǒng)的正常運(yùn)作，視情節(jié)嚴(yán)重程度，給予處理。

　　6、管理人員應(yīng)團(tuán)結(jié)互助，努力協(xié)調(diào)好各部門的關(guān)系，鼓勵并帶領(lǐng)好員工隊伍，時刻掌握員工的工作情況，確保公司整體策劃順利進(jìn)行。

　　7、公司是一個大家庭，員工應(yīng)團(tuán)結(jié)互助，為公司發(fā)展做出努力。

　　七、物品管理

　　1、辦公用品的日常管理由綜合管理部專門人員負(fù)責(zé)定期購買；

　　2、每月10日之前，個人將所需要的辦公用品填寫在公司[辦公物品申請單]上，由管理部專門負(fù)責(zé)人提交主管經(jīng)理，審批同意后，由專門負(fù)責(zé)人將辦公用品購回，根據(jù)實(shí)際需要有計劃地發(fā)放。

　　3、若急需某類辦公用品，也應(yīng)先填寫[辦公物品申請單]后，交由專門負(fù)責(zé)人，經(jīng)主管經(jīng)理審批同意后，方可購置。

　　4、新進(jìn)人員到職時由綜合管理部門統(tǒng)一配發(fā)各種辦公物品。

　　八、電腦管理：

　　1、使用者應(yīng)保持電腦設(shè)備及其所在環(huán)境的清潔。下班時，務(wù)必關(guān)機(jī)切斷電源。

　　2、使用者的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，應(yīng)嚴(yán)格按照要求妥善存儲在網(wǎng)絡(luò)上相應(yīng)的位置上。

　　3、未經(jīng)許可，使用者不可增刪硬盤上的應(yīng)用軟件和系統(tǒng)軟件。

　　4、嚴(yán)禁使用計算機(jī)玩游戲。

　　5、公司及各部門的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，由公司資料管理員至少每周備份一次；重要數(shù)據(jù)由使用者本人向資料管理員申請做立即備份。

　　6、未經(jīng)許可，任何私人的光盤、軟盤不得在公司的計算機(jī)設(shè)備上使用。

　　7、使用者必須妥善保管好自己的用戶名和密碼，嚴(yán)防被竊取而導(dǎo)致泄密。

　　九、 網(wǎng)絡(luò)管理

　　1、工作時間內(nèi)禁止瀏覽與自己工作崗位或業(yè)務(wù)無關(guān)的網(wǎng)站。

　　2、工作時間內(nèi)不允許在網(wǎng)絡(luò)上從事與工作無關(guān)的行為（如：上網(wǎng)聊天），也決不允許任何與工作無關(guān)的信息出現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)上。

　　3、嚴(yán)禁在公司網(wǎng)絡(luò)上玩任何形式的網(wǎng)絡(luò)游戲、瀏覽圖片、傾聽音樂等各種與工作無關(guān)的內(nèi)容。

　　4、禁止利用公司網(wǎng)絡(luò)下載各種游戲及大型軟件

　　5、公司網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)由網(wǎng)絡(luò)工程師統(tǒng)一規(guī)劃建設(shè)與管理維護(hù)，任何人不得私自更改網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)，個人電腦及服務(wù)器設(shè)備等所用ip地址必須按網(wǎng)絡(luò)工程師指定的方式設(shè)置，不可擅自更改。

　　6、嚴(yán)禁任何人以任何手段，蓄意破壞公司網(wǎng)絡(luò)的正常運(yùn)行。

　　十、獎懲辦法：

　　1、員工獎勵分為口頭表揚(yáng)及物質(zhì)獎勵；

　　2、員工懲罰分為口頭告、罰款及除名；

　　3、有下列事跡的員工，在調(diào)查核實(shí)的基礎(chǔ)上，經(jīng)經(jīng)理辦公會研究，給予相應(yīng)的獎勵：

　　a、積極向公司提出合理化建議，其建議被公司所采納者；

　　b、維護(hù)公司利益和榮譽(yù)，保護(hù)公共資產(chǎn)，防止事故發(fā)生與挽回經(jīng)濟(jì)損失有功者。

　　4、下列事由的員工，在調(diào)查核實(shí)的基礎(chǔ)上，經(jīng)經(jīng)理辦公會研究，給予相應(yīng)的懲罰：

　　a、違反國家法律、法規(guī)或公司規(guī)章制度造成經(jīng)濟(jì)損失和不良影響的；

　　b、泄露公司經(jīng)營管理秘密的；

　　c、私自把公司客戶介紹他人的。

　　5、公司將設(shè)立年終全勤獎（未有遲到、早退現(xiàn)象及病事假），獎金為1000元，于年終考評后一次發(fā)放（以每個月的考勤統(tǒng)計為依據(jù)）。

　　6、在公司服務(wù)滿一年的員工，將給予一周的帶薪休假（休假期需提前和公司協(xié)商，以不耽誤工作為前提，得到許可后方可休假）；在公司服務(wù)滿兩年的員工，將給予一周的帶薪休假（休假期需提前和公司協(xié)商，以不耽誤工作為前提，得到許可后方可休假）及1000元的一次旅游補(bǔ)貼；在公司服務(wù)滿三年的員工，三年（含三年）的員工，將給予一周的帶薪休假（休假期需提前和公司協(xié)商，以不耽誤工作為前提，得到許可后方可休假）及20xx元的一次旅游補(bǔ)貼。

　　十一、經(jīng)費(fèi)管理

　　1、因外出購物或出差需向公司借用備用金時，應(yīng)首先填寫公司[借款申請單]，交主管經(jīng)理核準(zhǔn)、審批簽字同意后方可借款；借款后必須在一周內(nèi)報銷銷帳（出差人員在回公司上班一周內(nèi)）；借款未沖平者，不允許再次借款。

　　2、員工報銷已發(fā)生費(fèi)用，首先需找主管會計領(lǐng)取并填寫公司[支出憑]或[支出報銷單]（由主管會計負(fù)責(zé)提供、審核）；主管會計簽字后，到借款處填入[借款申請單]中的報銷日期，方算完成報銷手續(xù)。

　　3、公司員工因公外出辦事，交通工具以公交車為主，特殊情況需要乘坐出租車時須向主管經(jīng)理請示同意后方可執(zhí)行，否則費(fèi)用不予報銷。

　　4、公司薪金發(fā)放日定為每月25日。

　　十二、出差細(xì)則

　　1、員工出差前應(yīng)填寫[出差申請表]，主管經(jīng)理簽字后方可辦理借款手續(xù)。出差期限由主管經(jīng)理視情況需要，事前予以核定。

　　2、出差途中除因病、遇意外災(zāi)害或工作實(shí)際需要經(jīng)請示主管經(jīng)理批準(zhǔn)延時外，不得因私事或借故延長出差時間，否則除不予報銷旅差費(fèi)外，并依情節(jié)輕重論處。

　　3、出差費(fèi)用的報銷：

　　3、1）、交通費(fèi)：

　　a、總經(jīng)理、副總經(jīng)理可乘坐飛機(jī)，費(fèi)用實(shí)報實(shí)銷。

　　b、其他員工出差原則上乘坐火車（硬臥）；特殊情況需乘飛機(jī)時，必須經(jīng)主管經(jīng)理特批，否

　　則不予報銷。

　　c。、出差地交通費(fèi)，總經(jīng)理、副總經(jīng)理實(shí)報實(shí)銷，其他員工交通以公交車為主、原則上盡

　　量少乘坐出租汽車，實(shí)報實(shí)銷。

　　2）、住宿費(fèi)：

　　a、總經(jīng)理、副總經(jīng)理實(shí)報實(shí)銷。

　　b、其他員工住宿標(biāo)準(zhǔn)為：一般地區(qū)120元/天/人以內(nèi)，上海、深圳等地區(qū)200元/天/人以內(nèi)

　　為基準(zhǔn)實(shí)報實(shí)銷。

　　3）、伙食費(fèi)：

　　a、總經(jīng)理、副總經(jīng)理實(shí)報實(shí)銷。

　　b、其他員工伙食費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為：一般地區(qū)50元/天/人以內(nèi)，上海、深圳等地區(qū)80元/天/人以內(nèi)為基準(zhǔn)實(shí)報實(shí)銷。

　　4）、出差補(bǔ)助：

　　a、乘坐火車路途補(bǔ)助50元/晚/人。

　　b、在外補(bǔ)助100元/天/人。

　　4、交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)報銷，超標(biāo)自付，欠標(biāo)不補(bǔ)。

　　5、出差回來后一周內(nèi)填報[出差費(fèi)用結(jié)算單]，辦理報銷手續(xù)。

　　6、員工出差旅費(fèi)，應(yīng)據(jù)實(shí)提出收據(jù)，核發(fā)之，但如發(fā)現(xiàn)有虛報不實(shí)之事，除將所領(lǐng)追回外，并視情節(jié)之輕重，酌予懲處。

　　十三、培訓(xùn)管理

　　1、新員工培訓(xùn)內(nèi)容及管理

　　1）、培訓(xùn)內(nèi)容

　　a、公司文化（概況、成立歷史、公司理念、團(tuán)隊品格、道德修養(yǎng)、行為規(guī)范等）；

　　b、公司規(guī)章制度

　　c、新老員工認(rèn)識；

　　d、辦公設(shè)備的使用；

　　e、指引工作地點(diǎn)區(qū)域設(shè)施（洗手間、就餐處、乘車處等）。

　　2）、培訓(xùn)注意事項

　　a 、新員工到崗時，公司全體員工應(yīng)表現(xiàn)出熱情、禮貌的態(tài)度，營造歡迎的氣氛；

　　b、培訓(xùn)由綜合管理部負(fù)責(zé)執(zhí)行，涉及到各部門業(yè)務(wù)時，部門負(fù)責(zé)人要有所準(zhǔn)備，予以配合。

　　、在職員工培訓(xùn)內(nèi)容及管理

　　1）、培訓(xùn)形式

　　a、公司舉辦的各種形式的在職培訓(xùn)，包括座談、講座等；

　　b、員工業(yè)余時間自學(xué)。

　　2）、培訓(xùn)考核

　　a、培訓(xùn)活動由綜合管理部負(fù)責(zé)組織，采用簽到的形式記錄考勤。（出席記錄將列入到公司的績效考核范圍）

　　b、培訓(xùn)考評由培訓(xùn)講師負(fù)責(zé)考評，其成績列入公司績效考核范圍。

　　十四、名片管理辦法

　　1、總則

　　為使公司名片統(tǒng)一規(guī)范化，強(qiáng)化對外形象的塑造，特制定本辦法。

　　2、名片格式

　　公司名片格式統(tǒng)一化，由公司行政管理部門依據(jù)企業(yè)形象設(shè)計。

　　3、名片印制程序

　　1、根據(jù)工作需要，需要印制名片的員工需首先向主管副總經(jīng)理提出申請；

　　2、主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)后會通知行政管理部門；

　　3、行政管理部門負(fù)責(zé)對外印制名片的印刷業(yè)務(wù)，印制完畢后發(fā)給當(dāng)事人

　　4、名片使用

　　1、名片使用須恰到好處，不可像撒傳單般濫用，掌握使用范圍。

　　2、任何部門或個人不得擅自印刷或使用未經(jīng)公司批準(zhǔn)的名片。

　　3、員工與公司解除勞動合同關(guān)系后，嚴(yán)禁再使用公司原有的名牌從事任何活動，如若發(fā)現(xiàn)，公司將追究其責(zé)任，并予以支付壹拾萬元的經(jīng)濟(jì)損失費(fèi)，同時對于造成方任何重大損失者，方保留以估算的損失額向有關(guān)機(jī)構(gòu)提起訴訟的權(quán)利。

內(nèi)部審計制度3

　　第一章總則

　　第一條為完善公司治理結(jié)構(gòu)，規(guī)范公司經(jīng)濟(jì)行為，維護(hù)股東合法權(quán)益，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，加大審計監(jiān)督力度，明確內(nèi)部審計工作職責(zé)及規(guī)范審計工作程序，確保公司各項內(nèi)部控制制度得以有效實(shí)施，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及國家有關(guān)法律法規(guī)和公司章程等規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本制度。

　　第二條本制度所稱內(nèi)部審計，是指由公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員獨(dú)立監(jiān)督和評價公司、分公司、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的有效性、財務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及對經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。內(nèi)部審計目的是為了加強(qiáng)本公司、分公司、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的管理和監(jiān)督，防范和控制風(fēng)險，維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，確保公司信息披露的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。

　　第三條本制度規(guī)定了公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及審計人員的職責(zé)和權(quán)限，內(nèi)部審計的工作內(nèi)容及程序，并對具體的內(nèi)部控制的評審、審計檔案的管理等相關(guān)事項進(jìn)行了規(guī)范，是公司開展內(nèi)部審計工作的標(biāo)準(zhǔn)。

　　第四條內(nèi)部審計的范圍包括公司本部各部門及控股子公司、分公司、等現(xiàn)有的與公司存在控制與被控制、管理與被管理的部門或企業(yè)。

　　第五條審計工作的宗旨是通過開展獨(dú)立、客觀、公正的審計，運(yùn)用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，對風(fēng)險管理、控制和治理過程進(jìn)行評價，提高運(yùn)作效率，幫助公司實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

　　第二章內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員

　　第六條公司設(shè)立審計部，審計部對董事會負(fù)責(zé)，向董事會報告工作，在董事會指導(dǎo)下獨(dú)立開展審計工作，對公司財務(wù)信息的真實(shí)性和完整性、內(nèi)部控制制度和全面風(fēng)險管理的建立和實(shí)施等情況進(jìn)行檢查監(jiān)督。

　　第七條審計部應(yīng)積極配合董事會的工作，接受其監(jiān)督和業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

　　第八條公司監(jiān)事會認(rèn)為有必要時可委托審計部對公司進(jìn)行財務(wù)檢查。

　　第九條審計部設(shè)經(jīng)理，具體負(fù)責(zé)公司總體審計工作，由總經(jīng)理辦公會提名通過，報董事會備案。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)配備若干內(nèi)審人員，內(nèi)審人員應(yīng)具有良好的職業(yè)道德，具備與其所從事的審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，熟悉公司及各下屬單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制。

　　第三章審計人員工作準(zhǔn)則

　　第十條審計人員必須有過硬的業(yè)務(wù)能力，熟悉國家法律法規(guī)、財經(jīng)制度和公司規(guī)章制度，具備會計、法律、管理等至少一方面的專業(yè)學(xué)識和經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶�業(yè)訓(xùn)練，并具有足夠的分析、判斷能力，善于發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題。

　　第十一條遵守職業(yè)道德規(guī)范和公司規(guī)章制度，恪守獨(dú)立、客觀、公正原則，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊。并以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審計工作、發(fā)表審計意見。

　　第十二條審計人員應(yīng)保持獨(dú)立性，與被審計單位、被審計事項有直接或間接利害關(guān)系的人員應(yīng)當(dāng)回避。

　　第十三條審計人員實(shí)行崗位資格和后續(xù)教育制度，努力提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力，培訓(xùn)計劃列入公司三會專項費(fèi)用預(yù)算。

　　第四章審計部職責(zé)

　　第十四條審計部是公司審計工作的歸口管理部門，在董事長領(lǐng)導(dǎo)及董事會的指導(dǎo)下開展工作，依照本制度獨(dú)立履行審計監(jiān)督職責(zé)，并向董事長和董事會報告工作；完成監(jiān)事會委托的審計工作。

　　第十五條審計部的主要職責(zé)：

　�。ㄒ唬﹨⑴c公司的內(nèi)部控制建設(shè)，對公司及各下屬單位內(nèi)部控制是否健全、嚴(yán)密及執(zhí)行的有效性進(jìn)行審計,出具內(nèi)部控制的專項審計報告，或在日常審計報告中對涉及的內(nèi)部控制作出專項說明。按照“一審二幫三促進(jìn)”的原則，協(xié)助被審計單位完善內(nèi)部控制制度，促進(jìn)被審計單位提高管理水平，達(dá)到查錯糾弊，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。

　�。ǘ�）每年對公司及各單位從控制環(huán)境、風(fēng)險管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等五個方面進(jìn)行評估,向董事會提交內(nèi)部控制評估報告。對內(nèi)部控制制度的健全性、適用性和有效性及執(zhí)行情況進(jìn)行審查評價，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》及《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》，對內(nèi)部控制制度存在的缺陷提出整改方案，并跟蹤檢查內(nèi)部控制制度缺陷整改情況,促進(jìn)內(nèi)部控制制度的`完善；

　�。ㄈ�）對公司及各下屬單位經(jīng)營成果及財務(wù)收支的真實(shí)性及合法性進(jìn)行審計；

　�。ㄋ模�對公司及各下屬單位資產(chǎn)的使用、管理及保值增值情況進(jìn)行審計；

　�。ㄎ澹�對公司及各下屬單位全面預(yù)算的執(zhí)行和財務(wù)決算情況進(jìn)行審計；

　　（六）對各子公司董事長（總經(jīng)理）、財務(wù)總監(jiān)及公司各單位重要崗位工作人員離任的和任期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計；

　�。ㄆ撸�對固定資產(chǎn)投資項目的立項、資金來源、購置、管理、使用和維修及相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行審核；

　　（八）對基建工程預(yù)、決算的真實(shí)合法性進(jìn)行審計；

　　（九）參與公司對控股、收購、兼并企業(yè)資產(chǎn)評估、資產(chǎn)使用情況以及經(jīng)濟(jì)效益評價，并進(jìn)行審計監(jiān)督；

　�。ㄊ�）對公司及控股子公司的對外投資、購買和出售資產(chǎn)、對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用、信息披露事務(wù)管理制度的建立和實(shí)施情況進(jìn)行審計；

　�。ㄊ�一）協(xié)助建立健全反舞弊機(jī)制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為；

　�。ㄊ�二）對募集資金的投入、使用及管理情況進(jìn)行審計；

　�。ㄊ�三）董事會、經(jīng)營班子或其他部門委托的其他審計事項；

　　（十四）協(xié)助董事會審計委員會開展工作；

　�。ㄊ�五）配合國家審計機(jī)關(guān)、會計師事務(wù)所對公司的審計工作。

　　第十六條被審計單位職責(zé)：

　�。ㄒ唬┓e極配合審計工作，如實(shí)提供會計賬簿、憑證、報表、合同、協(xié)議、可研報告、圖紙、預(yù)算、工程量驗(yàn)收及簽證單、結(jié)算、決算、各種批復(fù)及會議記錄等文件資料，不得拒絕和隱匿相關(guān)資料；

　�。ǘ�）審計人員調(diào)查取證，需由被審計單位提供佐證材料時，被審計單位和人員必須積極配合，不得設(shè)障刁難。

　　第十七條相關(guān)部門職責(zé)：財務(wù)管理部、行政人事部等部門配合審計工作，并督促被審計單位執(zhí)行公司審計處理意見書或?qū)徲嬏幚頉Q定。

　　第十八條對公司本部的財務(wù)收支，每季度審計一次，對子公司財務(wù)收支每半年審計一次。

　　第五章審計部權(quán)限

　　第十九條審計部行使以下職權(quán)：

　�。ㄒ唬┯袡�(quán)參加公司有關(guān)經(jīng)營、財務(wù)管理決策、工程建設(shè)、對外投資、重大合同等事項的會議；參與重大經(jīng)濟(jì)決策的可行性論證或可行性報告事前審計；

　�。ǘ�）有權(quán)審查被審計單位相關(guān)的會計憑證、賬簿、報表，檢查資金和資產(chǎn)狀況；有權(quán)查閱、復(fù)印、索取與審計有關(guān)的文件、資料，有權(quán)就審計有關(guān)問題向相關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料；

　�。ㄈ�）參與制定、修訂有關(guān)規(guī)章制度，對公司的內(nèi)部控制缺陷提出改進(jìn)意見；

　�。ㄋ模┯袡�(quán)參與公司及所屬控股子公司的有關(guān)日常經(jīng)營性會議；

　�。ㄎ澹�對公司提出改進(jìn)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議；

　�。�六）對阻撓、破壞審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的行為，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)有權(quán)采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；

　　（七）對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反公司制度、損害公司利益的行為，審計部門報公司董事會同意后，可以責(zé)成被審計單位停止和糾正一切損害公司利益的行為，并對直接責(zé)任人提出處理建議；

　�。ò耍└鶕�(jù)被審計單位與個人的違紀(jì)違規(guī)行為的輕重程度，審計部門有權(quán)建議公司董事會給予相應(yīng)的行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰，構(gòu)成犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

　　（九）提出改進(jìn)管理、提高效益的建議；提出表彰、獎勵模范遵守和維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律成績顯著的單位和個人的建議；

　�。ㄊ�）對違反財經(jīng)法規(guī)行為提出糾正意見；對嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)，造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的人員，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)同意，做出臨時的制止決定，提出追究責(zé)任的建議；

　　（十一）對審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時向經(jīng)營班子、董事會和監(jiān)事會報告；

　�。ㄊ�二）對阻撓破壞審計工作及拒絕提供資料的，有權(quán)向公司領(lǐng)導(dǎo)提出建議，采取必要措施，追究有關(guān)人員責(zé)任。

　�。ㄊ�三）審計人員依法開展審計工作，接受審計的單位和人員應(yīng)予以積極配合，公司保護(hù)審計人員的合法權(quán)益，任何單位和個人不得打擊報復(fù)。

　　第六章內(nèi)部審計的類型和方式

　　第二十條內(nèi)部審計的類型按工作內(nèi)容劃分包括：

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制審計：內(nèi)部審計部門依照法律法規(guī)對公司及各下屬單位的內(nèi)部控制制度的健全性、適當(dāng)性和有效性進(jìn)行的監(jiān)督、審查和評價；

　�。ǘ�）財務(wù)收支審計：對被審單位財務(wù)收支的合法性、真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督檢查；

　�。ㄈ�）專項審計，包括：

　　1、效益審計：在財務(wù)收支審計基礎(chǔ)上，對其經(jīng)濟(jì)活動效益性、合理性進(jìn)行審計；

　　2、任期審計：對被審單位負(fù)責(zé)人在任職期間履行職責(zé)情況進(jìn)行審計；

　　3、管理審計：對被審單位管理活動的效率性進(jìn)行審計；

　　4、審計調(diào)查：對公司普遍存在的問題進(jìn)行專題調(diào)查。

　　（四）專案審計：對被審計單位及人員違反公司經(jīng)濟(jì)紀(jì)律問題進(jìn)行審計查處。

　　第二十一條審計人員對被審計單位，可根據(jù)具體情況采用如下審計方式：

　�。ㄒ唬﹫笏停ㄋ瓦_(dá)）審計：被審計單位接到審計通知書，應(yīng)在指定時間將有關(guān)材料送內(nèi)部審計部門接受審計檢查；

　�。ǘ�）就地審計：內(nèi)審人員到被審單位進(jìn)行審計，后者提供必要的工作條件。對業(yè)務(wù)較多、情況復(fù)雜的可采取抽樣或重點(diǎn)審計等方式進(jìn)行審計。

　�。ㄈ�）委托審計：公司及各子公司年終財務(wù)報告及公司認(rèn)為重大的審計項目，必須委托社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計；

　�。ㄋ模┞�(lián)合審計：對涉及面廣、情況復(fù)雜、技術(shù)性強(qiáng)的重大審計項目，審計部在報經(jīng)公司董事長批準(zhǔn)后，會同公司有關(guān)部門進(jìn)行聯(lián)合審計。

　　第七章審計工作程序

　　第二十二條審計部根據(jù)公司工作重點(diǎn)和指導(dǎo)精神，結(jié)合上工作總結(jié)，制訂具體的審計工作計劃，報公司董事會批準(zhǔn)后實(shí)施。對已列入審計工作計劃的項目，由審計部自主安排開展審計工作；其他審計工作依據(jù)公司董事會、監(jiān)事會等授權(quán)部門委托開展審計工作。

　　第二十三條成立審計小組。

　　內(nèi)部審計部門根據(jù)內(nèi)部審計計劃，選派內(nèi)審人員組成審計小組，并指定主審人員。審計小組實(shí)行主審負(fù)責(zé)制。必要時，可申請其他專業(yè)人員參與審計或提供專業(yè)建議。

　　第二十四條簽發(fā)內(nèi)部審計通知書。

　　內(nèi)部審計部門在實(shí)施審計三天前將內(nèi)部審計通知書送達(dá)被審計單位，說明審計目的、內(nèi)容、種類、方式和時間。審計通知書的內(nèi)容：

　�。ㄒ唬�審計的范圍、內(nèi)容、時間和方式；

　　（二）審計組長（或主審）和其他成員名單；

　　（三）對被審計單位配合審計工作的要求。

　　審計部認(rèn)為被審計單位在審計前需要進(jìn)行自查的，應(yīng)在審計通知書中寫明自查的內(nèi)容、要求和時間。被審計單位應(yīng)按時完成自查，并將自查報告報審計部。

　　第二十五條實(shí)施審計。

　　內(nèi)審人員根據(jù)審計項目的不同類型選用適當(dāng)?shù)膶徲嫹绞胶蛯徲嫵绦蜷_展具體審計工作。

　�。ㄒ唬�審計組長（或主審）根據(jù)項目審計計劃制定審計方案：審計目的；審計內(nèi)容；審計方法和程序；預(yù)定的執(zhí)行人及執(zhí)行日期；其他相關(guān)內(nèi)容；

　�。ǘ�）審計人員依據(jù)審計方案審查會計憑證、賬簿、查閱與審計事項有關(guān)的合同、協(xié)議等文件資料；檢查庫存現(xiàn)金、實(shí)物、有價證券；向有關(guān)單位和個人調(diào)查、搜集證明材料，證明材料應(yīng)由提供者簽名，不能取得提供者簽名的，審計人員應(yīng)注明原因；審計人員對發(fā)現(xiàn)的問題作出詳細(xì)、準(zhǔn)確的記錄，編制審計工作底稿；

　�。ㄈ�）由審計組長（或主審）匯總審計工作底稿和審計證據(jù)材料；

　�。ㄋ模�將審計中匯集的基本情況和發(fā)現(xiàn)的問題提出來，與被審計單位進(jìn)行座談交流，聽取和征求被審計單位意見。審計組長（或主審）在審計結(jié)束后6個工作日內(nèi)作出審計報告底稿，若遇特殊情況，可適當(dāng)延長報告時間。被審計單位在接到審計報告底稿后3個工作日內(nèi)提出書面意見，逾期未提出意見，視同無異議。審計小組應(yīng)審查被審計單位對審計報告的意見，進(jìn)一步核實(shí)情況，核實(shí)后由審計組長（或主審）對審計報告作必要的修改。

　　第二十六條提出審計報告。

　　審計終結(jié)后，內(nèi)審人員依據(jù)審計工作底稿，提出審計報告，經(jīng)審計部長審核定稿后，將審計報告和被審計單位的書面意見一并報送公司董事長審批。審計報告中包含其他部門工作所需要的資料與內(nèi)容的，應(yīng)在公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后分發(fā)給相關(guān)部門。審計報告的形成應(yīng)遵循以下原則：

　　（一）反映事實(shí)清楚；

　　（二）審計證據(jù)充分；

　　（三）審計結(jié)論公正；

　�。ㄋ模�審計評價準(zhǔn)確；

　�。ㄎ澹┨幚硪庖姾戏ā⒑弦�(guī)、合理；

　　（六）整改建議可行。

　　第二十七條做出審計決定。

　　內(nèi)部審計部門根據(jù)審計報告做出審計決定或?qū)徲嬕庖姇�，報公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后送達(dá)被審計單位，被審計單位應(yīng)當(dāng)簽收審計決定或?qū)徲嬕庖姇�。被審計單位及相關(guān)當(dāng)事人必須執(zhí)行審計決定，并在一個月內(nèi)對審計提出的問題進(jìn)行整改，將整改情況書面報告董事長，同時抄報審計部。審計部在兩個月后，組織專班跟蹤檢查審計處理意見書或?qū)徲嬏幚頉Q定的執(zhí)行及整改情況。被審計單位未按規(guī)定執(zhí)行的，公司將予以通報，并強(qiáng)制執(zhí)行。

　　第二十八條審計決定復(fù)議。

　　被審單位在接到審計決定5天內(nèi)，向公司提出書面復(fù)審申請，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，組織復(fù)議。

　　第二十九條后續(xù)審計。

　　對主要項目進(jìn)行后續(xù)審計，檢查被審計單位對審計意見書的采納及審計決定執(zhí)行的情況和效果。

　　第三十條委托審計項目，必要時先經(jīng)審計部審計，再經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計，審計部結(jié)論作為中介機(jī)構(gòu)審計資料，中介機(jī)構(gòu)審計結(jié)論作為財務(wù)結(jié)算（調(diào)賬）依據(jù)。

　　第三十一條每年四月底前完成對上一公司總體內(nèi)部控制的評估工作，向董事會提交內(nèi)部控制評估報告及工作總結(jié)。

　　第三十二條內(nèi)部審計部門建立、健全內(nèi)部審計檔案管理辦法。

　　第三十三條審計檔案的建立實(shí)行誰審計誰立卷、審結(jié)卷成，定期歸檔的責(zé)任制度。

　　第八章獎勵與處罰

　　第三十四條內(nèi)審人員對被審計單位人員遵紀(jì)守法、效益顯著的行為向公司提出各類獎勵建議。

　　第三十五條對有下列行為之單位和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，內(nèi)審人員向公司提出各類處罰建議：

　�。ㄒ唬┚芙^提供有關(guān)文件、憑證、賬表、資料和證明材料的；

　�。ǘ�）阻撓審計人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；

　�。ㄈ�）弄虛作假，隱瞞事實(shí)真相的；

　�。ㄋ模┚懿粓�(zhí)行審計結(jié)論和決定的；

　�。ㄎ澹┐驌魣髲�(fù)審計人員或舉報人的。

　　第三十六條對有下列行為的內(nèi)審人員，根據(jù)情節(jié)輕重給予各類處罰：

　�。ㄒ唬├�用職權(quán)謀取私利的；

　　（二）弄虛作假，徇私舞弊的；

　�。ㄈ�）玩忽職守，給公司造成重大損失的；

　　（四）泄露公司秘密的。

　　第三十七條對審計過程的以上行為，構(gòu)成犯罪的，提請司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

　　第九章附則

　　第三十八條本制度之修訂及解釋權(quán)屬于公司董事會。

　　第三十九條本制度自公司董事會通過之日起實(shí)施。

內(nèi)部審計制度4

　　一、國有商業(yè)銀行建立內(nèi)部審計制度面臨的三大約束

　　伴隨商業(yè)銀行體制的建立，國有商業(yè)銀行的內(nèi)部審計體制幾經(jīng)變遷，從國家專業(yè)銀行時期的行政領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制起步，先后完成了向商業(yè)銀行時期的行長領(lǐng)導(dǎo)下的總稽核負(fù)責(zé)制、總稽核向法人代表負(fù)責(zé)制等兩次較大的體制轉(zhuǎn)型，目前，正朝著董事會領(lǐng)導(dǎo)下的一級內(nèi)審體制努力。應(yīng)該說，國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計制度的變遷歷史，就是一個以提高審計工作獨(dú)立性、權(quán)威性和有效性為核心，內(nèi)部審計由依附于同級行轉(zhuǎn)向一個獨(dú)立、專業(yè)、垂直運(yùn)作、向董事會負(fù)責(zé)的體制演變歷史。但我國是一個發(fā)展中國家，經(jīng)濟(jì)金融體制尚處于轉(zhuǎn)型過程之中，就建立垂直、獨(dú)立的一級內(nèi)部審計組織體系而言，國有商業(yè)銀行面臨以下約束：

　　(一)成本約束。

　　內(nèi)部審計要考慮運(yùn)作成本，當(dāng)一項制度運(yùn)作成本大于運(yùn)作收益的時候，就失去了建立這項制度的意義。我國的國有商業(yè)銀行融跨國銀行和社區(qū)銀行功能于一體，經(jīng)營規(guī)模大，分支機(jī)構(gòu)多，分布地域廣，服務(wù)層次龐雜，導(dǎo)致內(nèi)部審計任務(wù)繁重，審計業(yè)務(wù)量較大。以審計人員數(shù)量為例，盡管在信息技術(shù)幫助下內(nèi)審技術(shù)有了較大進(jìn)步，但四家國有商業(yè)銀行目前各自擁有一支數(shù)量龐大且監(jiān)管部門仍認(rèn)為數(shù)量不足的審計隊伍。按審計人員占員工總數(shù)的!Q計算，每家銀行內(nèi)審人員平均有,""" 人左右，有的行已超過% 萬人。如果將這支隊伍直接交由總行內(nèi)審部門管理，先不說他們在行際間調(diào)度、專業(yè)分工和審計任務(wù)分配等活動安排(其實(shí)這些工作更難操作)，僅他們的晉升、子女就學(xué)、生活福利待遇、教育培訓(xùn)等就是一個巨大的壓力，管理成本將會很高，操作難度太大。而國外銀行如花旗銀行的內(nèi)審隊伍僅有&"" 人，大概只有我國四家銀行的八分之一，集中管理、運(yùn)作相對容易，成本也較低。

　　(二)組織架構(gòu)約束。

　　國有商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)層次多，委托———代理鏈條較長，很多分支行行長既是代理人，也是委托人，本身承擔(dān)有一定的機(jī)構(gòu)管理職能。如此縱深的機(jī)構(gòu)層次使一級審計體制很難與其配套。盡管信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用和管理技術(shù)進(jìn)步推動了組織機(jī)構(gòu)的扁平化，但對大型公司來講，扁平化是有限度的，要受制于管理者素質(zhì)等因素制約，而不是扁平化程度越高越好。以一級分行為例，一級分行要管理二級分行、縣支行、分理處、儲蓄所等三到四個層次，這使一級分行行長從客觀上需要一支轄內(nèi)內(nèi)審隊伍，他本人對內(nèi)審組織產(chǎn)生了需求，從而在客觀上限制了一級內(nèi)審體制的建立。如工行目前建立的“內(nèi)審局’內(nèi)控合規(guī)部”體制就類似于一個兩級法人制度下的內(nèi)審組織制度，對總行來講，內(nèi)審局是垂直獨(dú)立的，歸董事會領(lǐng)導(dǎo);對一級分行來講，內(nèi)控合規(guī)部是垂直的，歸分行行長領(lǐng)導(dǎo)。

　　(三)權(quán)利配置約束。

　　國外銀行大多實(shí)行“大總行、大部門、小分行”的架構(gòu)，總行集權(quán)程度較高，許多業(yè)務(wù)集中在總行職能部門，分行權(quán)限較小，職能單一，多數(shù)分行只是一個營銷中心，分行行長主要負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)工作。與此相反，我國商業(yè)銀行采用“塊塊強(qiáng)、條條弱”的權(quán)力配置模式，分支行權(quán)限比較大，分支行作為成本、利潤、風(fēng)險控制和資源配置中心，是事實(shí)上的經(jīng)營主體、法律上的訴訟主體、功能完備的組織主體和具有相對獨(dú)立行為能力的經(jīng)營主體。分支行行長作為“封疆大吏”，在組織和協(xié)調(diào)資源、開拓市場、管理風(fēng)險等方面發(fā)揮著較大的作用。這種狀況使得審計對象和審計任務(wù)過多地分布于組織層次較低的分支機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)部門，迫使審計人員等審計資源向這些單位配置。

　　目前國有商業(yè)銀行(")的審計人員集中于二級分行而難以集中到總行和一級分行，主要就源于此。

　　上述三項約束條件均不是通過商業(yè)銀行自身努力所能解決的，其形成具有深刻的社會歷史根源，其中有些與我國的政治、經(jīng)濟(jì)體制有關(guān)，短期內(nèi)改變的可能性較小。如由“弱總行、強(qiáng)分行”轉(zhuǎn)向“強(qiáng)總行、弱分行”，即從所謂“塊塊”管理為主轉(zhuǎn)向“條條”管理為主，先拋開這種變化對銀行內(nèi)部穩(wěn)定造成的巨大沖擊不說，還要取決于各級政府職能轉(zhuǎn)換進(jìn)程，客戶和項目在政府手中，哪家銀行敢削分行的權(quán)?如果不考慮這些約束條件，一味追求與國際商業(yè)銀行接軌，要么付出極高的'接軌成本，要么事與愿違，事倍功半。因此，國有商業(yè)銀行審計體制應(yīng)隨市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立而不斷改革和完善，在改革策略上，既要借鑒國際商業(yè)銀行的成功經(jīng)驗(yàn)，更要立足于國情行情，循序漸進(jìn)，對癥下藥。而且，內(nèi)部審計制度的內(nèi)涵十分豐富，不要只盯著獨(dú)立審計組織體系的建設(shè)，要兼顧內(nèi)審制度自身各組成部分和相關(guān)配套機(jī)制的建設(shè)，以求事半功倍之效。

　　二、加強(qiáng)國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計的措施

　　(一)健全審計委員會制度。

　　從現(xiàn)代股份公司治理實(shí)踐看，審計委員會是董事會最重要的專業(yè)委員會之一，是改善董事會治理、提高公司治理效率的關(guān)鍵制度安排。如花旗集團(tuán)董事會設(shè)有執(zhí)行、審計、人事與薪酬、治理與提名、公共事務(wù)等五個委員會，其中，審計委員會地位僅次于執(zhí)行委員會，具體負(fù)責(zé)集團(tuán)資產(chǎn)保護(hù)、合法合規(guī)情況和財務(wù)信息可靠性等，其成員全部由通曉公司財務(wù)的獨(dú)立董事組成，審計委員會每年開會次數(shù)平均%" 次左右，其主席津貼比其他委員會主席每年多% 萬美元。

　　在我國，受銀行公司治理其他部分以及我國法制和社會信用體系建設(shè)狀況約束，可以預(yù)見，國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計獨(dú)立性、權(quán)威性和有效性的提高將是一個漸進(jìn)且不斷改善的過程。從目前四家銀行的進(jìn)展情況來看，中行、建行已在董事會下設(shè)立了審計委員會，工行、農(nóng)行建立了行長領(lǐng)導(dǎo)下的審計委員會制度，待改制后向董事會體制過渡，雖然兩行已經(jīng)做到了“形”似，但要做到“神”似，還必須解決好三個問題。一是應(yīng)按照現(xiàn)代金融企業(yè)制度的要求，以建立股東會———董事會———管理層之間的制衡機(jī)制為目標(biāo)，圍繞提高董事會自身治理水平和獨(dú)立性，明確劃分董事會和管理層各自的權(quán)責(zé)以及相應(yīng)的運(yùn)作規(guī)則，為審計委員會及內(nèi)部審計部門履行職責(zé)創(chuàng)造條件;二是制定符合審計委員會制度內(nèi)在要求的《審計委員會章程》，明確規(guī)定審計委員會使命、成員、職責(zé)和地位，保障其正常、高效運(yùn)作;三是從獨(dú)立性、個人資歷和專業(yè)素質(zhì)等方面，選擇合格的審計委員會組成人員。筆者贊賞中、建兩行從境外引入獨(dú)立董事作為內(nèi)審委員會主席的做法，主要是因?yàn)榫惩鈱�業(yè)人士專業(yè)經(jīng)驗(yàn)豐富，引入他們可以在短期內(nèi)提高我國商業(yè)銀行管理水平，更為重要的是，境外人士作為“外人”，沒有思想包袱，不受制于各種人情關(guān)系干擾，比較客觀，獨(dú)立性較強(qiáng)，發(fā)生共謀問題的概率較低。

　　(二)創(chuàng)新內(nèi)部審計組織方式。

　　內(nèi)部審計并不意味著內(nèi)審工作全部由銀行內(nèi)部人員來承擔(dān)，除內(nèi)部人員外，還可以采取選擇合作伙伴、外包等兩種方式。對電子銀行、銀行卡、計算機(jī)信息系統(tǒng)等技術(shù)色彩較濃且發(fā)展比較快的領(lǐng)域，通過聘請有關(guān)專家，借助他們豐富的審計經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識，既可以提高審計結(jié)果的可信度，又可以節(jié)省審計人員培訓(xùn)成本和時間;對金融衍生產(chǎn)品交易、投資銀行等新興業(yè)務(wù)，通過支付審計費(fèi)的方式外包給專業(yè)審計機(jī)構(gòu)，既有利于提高審計質(zhì)量，也有利于銀行學(xué)到新技術(shù)和最佳操作實(shí)務(wù)。對商業(yè)銀行來說，任何一種審計組織方式均有利有弊，關(guān)鍵是要擺正心態(tài)，尊重分工，克服內(nèi)部審計人員包攬一切的做法，對不同的審計項目，區(qū)別對待，采取較合適的審計組織方式。

　　(三)建立內(nèi)部審計工作準(zhǔn)則和操作規(guī)程。

　　審計工作自身也應(yīng)注重流程控制和制度控制，做到規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和透明化，以便于決策層、各分支機(jī)構(gòu)、各業(yè)務(wù)部門、外部審計機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門了解和監(jiān)督評價，鞭策內(nèi)審部門不斷提高專業(yè)化水平。面對同一審計對象和同樣的事實(shí)，按照制度化的審計程序和判斷標(biāo)準(zhǔn)，不管誰來審計都會得出同樣的結(jié)論，不因?qū)徲嬋藛T偏見和個人感情影響而歪曲事實(shí)并得出很難令被審計對象信服的審計結(jié)論，以保障內(nèi)部審計的客觀性，樹立并不斷提高審計部門的聲譽(yù)。應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計基礎(chǔ)制度建設(shè)，形成一整套包括內(nèi)審工作原則、計劃、流程框架、操作指引、審計人員職業(yè)道德規(guī)范、考核評價等制度和實(shí)施細(xì)則體系，使每一個審計行為都有相應(yīng)的制度作支撐。只有這樣，才能有效防止隨意性，維護(hù)審計工作的嚴(yán)肅性，規(guī)范內(nèi)審行為。

　　(四)建立職業(yè)化的審計師隊伍。

　　目前，國外商業(yè)銀行內(nèi)部審計已經(jīng)走上職業(yè)化發(fā)展道路，審計人員基本上全由職業(yè)審計師組成，并建立了吸引優(yōu)秀人才從事內(nèi)審工作的機(jī)制。與此形成鮮明對比的是，在我國商業(yè)銀行，內(nèi)部審計工作屬于“冷門”專業(yè)，內(nèi)審部門作為“清水的衙門”，控制權(quán)收益很低，貨幣化收益與其他專業(yè)部門一樣，從而導(dǎo)致對專業(yè)審計人才留不住、引不來，這主要與商業(yè)銀行重規(guī)模擴(kuò)張輕風(fēng)險控制的發(fā)展模式、內(nèi)部審計部門職能定位過低、激勵機(jī)制不健全等因素有關(guān)。隨著國有商業(yè)銀行股份制改革的推進(jìn)，這些制約因素已經(jīng)開始逐步弱化或消失。在此條件下，為提高內(nèi)審質(zhì)量，保障審計獨(dú)立性和客觀性，國有商業(yè)銀行應(yīng)培養(yǎng)一批精通國際及國內(nèi)審計準(zhǔn)則、會計準(zhǔn)則及其他相關(guān)知識的職業(yè)審計師，可通過招聘、鼓勵員工參加專業(yè)資質(zhì)考試’ 擴(kuò)大內(nèi)審隊伍中擁有注冊會計師、注冊審計師、注冊金融分析師等資質(zhì)的人員比重。還可參照國外銀行做法’從業(yè)務(wù)部門引入客座審計師’及時學(xué)習(xí)、了解業(yè)務(wù)專業(yè)知識。同時，在改善內(nèi)審人員激勵基礎(chǔ)上，應(yīng)建立內(nèi)審人員進(jìn)入和退出制度，使審計人員結(jié)構(gòu)與審計需要相符合，使審計工作成為一項人人仰慕的事業(yè)。

　　(五)完善內(nèi)部審計相關(guān)配套環(huán)節(jié)。

　　一是加強(qiáng)外部審計，以外部審計促內(nèi)部審計。目前，對四大國有銀行的外部審計主要由國家審計署承擔(dān)，這種模式的主要缺陷是信息披露不足，難以公平反映各類利益相關(guān)者的利益，而且缺乏連續(xù)性和系統(tǒng)性。由民間獨(dú)立會計師事務(wù)所承擔(dān)商業(yè)銀行外部審計職能已成為國有銀行股份制改革的內(nèi)在要求。當(dāng)前的關(guān)鍵有兩點(diǎn)：一方面，要加快發(fā)展會計師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)，盡快提高我國獨(dú)立會計師的執(zhí)業(yè)水平和市場信譽(yù)，提高中資中介機(jī)構(gòu)審計服務(wù)供給能力;另一方面，銀行監(jiān)管部門要加強(qiáng)對相關(guān)中介機(jī)構(gòu)資格認(rèn)定和管理，對商業(yè)銀行選擇的外部審計機(jī)構(gòu)，監(jiān)管部門從其執(zhí)業(yè)水平和信譽(yù)角度考慮，應(yīng)擁有否決權(quán)，要嚴(yán)厲懲處中介機(jī)構(gòu)與商業(yè)銀行勾結(jié)、串謀行為，使中介機(jī)構(gòu)將取得對商業(yè)銀行的審計資格作為體現(xiàn)其競爭能力的重要標(biāo)志。

　　二是要處理好內(nèi)部審計、外部審計與銀行監(jiān)管的關(guān)系。商業(yè)銀行內(nèi)部審計報告應(yīng)報送監(jiān)管部門，聘請外部審計機(jī)構(gòu)必須經(jīng)監(jiān)管部門核準(zhǔn)并備案。外部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)主動與監(jiān)管部門溝通，審計報告要提交監(jiān)管部門，對審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題要及時向監(jiān)管部門匯報，否則，審計機(jī)構(gòu)將失去審計資格，銀行高層也應(yīng)受到相應(yīng)處罰。同時，內(nèi)部審計、外部審計還可就監(jiān)管政策向監(jiān)管部門提出調(diào)整或完善建議，以實(shí)現(xiàn)三者互動。

內(nèi)部審計制度5

　　內(nèi)部審計是廣義審計當(dāng)中十分重要的一個環(huán)節(jié)，應(yīng)該在健全完善的內(nèi)部審計制度的基礎(chǔ)上進(jìn)行，所以健全完善目前高校的內(nèi)部審計制度就顯得尤為重要。除此之外，高校還應(yīng)該加大制度的執(zhí)行力度，勇于創(chuàng)新審計方式，提高整體的辦事效率。內(nèi)部審計對于學(xué)校的財務(wù)管理來說有著重要的意義，高校有必要做好該部分的工作。

　　一、高校內(nèi)部審計制度建設(shè)現(xiàn)狀

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計不規(guī)范

　　就目前高校的內(nèi)部審計制度來看，有很多的部分都存在著不規(guī)范的行為。大多數(shù)的審計人員都沒有嚴(yán)格的按照內(nèi)部審計制度開展審計工作，相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)對此也沒有引起足夠的重視。另外，在審計遇到問題時，審計人員更多的是利用已有的個人經(jīng)驗(yàn)來解決，一般都不會進(jìn)行上報避免因?yàn)楣ぷ鞯氖д`而受到懲罰。不過，還是有部分審計工作人員因?yàn)閷徲嬋藛T沒有及時的上報問題，最終造成了嚴(yán)重的損失。同時，針對不同的審計項目理應(yīng)有相應(yīng)的審計流程、內(nèi)容，但是就現(xiàn)有的高校審計來看，因?yàn)閷徲嬛贫鹊娜毕�，大多�?shù)的審計工作都是采用統(tǒng)一的審計內(nèi)容、流程。

　�。ǘ�）制度沒有嚴(yán)格的執(zhí)行

　　高校內(nèi)部審計制度的執(zhí)行是否有效直接關(guān)系到內(nèi)部審計工作的成效；但是，目前高校審計人員在進(jìn)行內(nèi)部審計沒有嚴(yán)格的按照制度來進(jìn)行，還存在審計人員利用自身的職權(quán)來獲取私利，造成高校的損失。另外，相對于其他的工作來說，內(nèi)部審計工作是一項復(fù)雜的工程，涉及的內(nèi)容很多，而審計人員又被要求在限定的時間內(nèi)完成相應(yīng)的工作，導(dǎo)致某部分的審計人員未及時的完成工作忽視了工作的質(zhì)量，使得最后的審計結(jié)果并不能夠真正的反映高校的財務(wù)狀況。還有部分的被審計單位或者人員拒絕上交相關(guān)的審計文件，阻擾審計工作的正常進(jìn)行，抵抗??計的監(jiān)督管理工作。

　�。ㄈ�）內(nèi)部審計制度需要創(chuàng)新

　　社會的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度變得越來越快，為了適應(yīng)不斷變化的經(jīng)濟(jì)市場，內(nèi)部審計制度需要及時的進(jìn)行調(diào)整。面對這樣的狀況，創(chuàng)新是必要的，不僅可以提高審計工作的完成效率，提高審計工作的質(zhì)量。但就目前高校審計工作來看，創(chuàng)新是缺乏的。一是因?yàn)闆]有得到足夠的重視，資源上沒能得到足夠的支持；二是因?yàn)閯?chuàng)新人才的匱乏，大多數(shù)的高校審計人員都是做好本職工作，對于創(chuàng)新制度這種吃力不討好的工作大部分的人員都是不愿意去做的。三是因?yàn)槟壳皣鴥?nèi)的內(nèi)部審計創(chuàng)新都處于停滯的階段，需要進(jìn)一步的挖掘才能夠做好創(chuàng)新的工作。

　　二、高校內(nèi)部審計制度建設(shè)的改進(jìn)完善

　�。ㄒ唬└�加規(guī)范的進(jìn)行內(nèi)部審計

　　就目前高校的內(nèi)部審計工作來說，規(guī)范性在一定程度上還是不夠的，所以有必要加強(qiáng)高校內(nèi)部審計工作的規(guī)范性。具體表現(xiàn)為：在已有內(nèi)部審計的基礎(chǔ)上，規(guī)范制度的使用、執(zhí)行流程，讓高校的審計人員在審計的時候可以有法可依，有章可循。在對審計事項進(jìn)行內(nèi)部審計后，在征求被審計單位之后編制相應(yīng)的審計報告；在審計部門負(fù)責(zé)人審核審計報告后，需要向上層校領(lǐng)導(dǎo)申請審批才能繼續(xù)后續(xù)的審計工作。另外，每個審計事項的審計程序是有著差異的，所以高校應(yīng)該針對不同的`審計類型做出不同的應(yīng)對措施，在規(guī)范審計內(nèi)容程序的同時，規(guī)范審計的應(yīng)用工作。

　�。ǘ�）確保內(nèi)部審計制度的有效性

　　健全完善的內(nèi)部審計制度是基礎(chǔ)，而制度的有效性就應(yīng)該是高校的進(jìn)一步追求了，只有制度有效的得到了執(zhí)行，才能夠?qū)Ω咝Ｆ鸬秸嬲�的作用。就目前來看，高校�?yīng)該加強(qiáng)對審計職員權(quán)利的限制監(jiān)督，避免某些審計職員利用自身的職權(quán)做一些損害學(xué)校利益的事情，或者不按照審計的制度進(jìn)行內(nèi)部審計，導(dǎo)致內(nèi)部審計不能夠真正的體現(xiàn)出高校的發(fā)展?fàn)顩r。另外，學(xué)校應(yīng)該加大內(nèi)部審計制度的執(zhí)行力度。內(nèi)部審計能否得到有效的執(zhí)行與執(zhí)行力度有著密切的關(guān)系；一個學(xué)校要想更好的完成內(nèi)部審計工作，加大制度的執(zhí)行力度是必要的。

　　（三）創(chuàng)新內(nèi)部審計制度

　　制度的創(chuàng)新一直都是高校探討的一個問題，如何進(jìn)行創(chuàng)新能夠更好的完成內(nèi)部審計工作也是高校內(nèi)部審計工作中重要的一項工作。根據(jù)教育部的相關(guān)要求，高校審計部門應(yīng)該積極的開展財務(wù)決算的審計及科研經(jīng)費(fèi)的審計工作，并且要積極的開展審計制度的創(chuàng)新工作。創(chuàng)新在于，首先，內(nèi)部審計不應(yīng)該止步于書面的審核，而是應(yīng)該全程的參與，從預(yù)算的制定到最后的決算，真正的做到動態(tài)的審計。其次，內(nèi)部審計工作是一項全面的、復(fù)雜的工程，為了盡可能的簡化審計的流程，提高審計的效率，高�？梢赃m當(dāng)?shù)南路艡?quán)力，讓審計部門有足夠的權(quán)力去進(jìn)行部分的審計工作，避免因?yàn)榉爆嵉膶徟�流程造成的審計工作的不及時。最后，針對學(xué)�？蒲薪�(jīng)費(fèi)的審計，不僅應(yīng)該審核目前正在進(jìn)行的項目，對于那些即將開始或者已經(jīng)完成的項目也應(yīng)該納入到審計的工作當(dāng)中，雖然加大了工作量，但是也提高審計工作的權(quán)威，對于那些想以權(quán)謀私的人進(jìn)行約束限制。

　　三、結(jié)語

　　健全完善的高校內(nèi)部審計制度是高校完成內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)，針對目前高校內(nèi)部審計制度的應(yīng)用現(xiàn)狀，有必要做好進(jìn)一步的改進(jìn)完善工作，這對于高校今后的審計工作來說是必要的，只有做好了內(nèi)部審計制度的改進(jìn)完善工作，做好內(nèi)部審計工作才能得以實(shí)現(xiàn)。

內(nèi)部審計制度6

　　第一條：為了加強(qiáng)對省局直屬事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，規(guī)范內(nèi)部審計工作程序，提高內(nèi)部審計質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《行政單位會計制度》、《行政單位財務(wù)規(guī)則》和《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》及其他有關(guān)要求，制定本制度。第二條：財政審計局負(fù)責(zé)對山水城直屬行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作。

　　第三條：財政審計局根據(jù)當(dāng)年內(nèi)部審計計劃派出審計組，審計組可由機(jī)關(guān)專職審計人員和熟悉財務(wù)工作的人員組成，也可聘請中介機(jī)構(gòu)專業(yè)審計人員。

　　第四條：審計組的主要職責(zé)：

　　(一)檢查會計憑證、賬簿、報表、預(yù)決算、資金、財產(chǎn)，查閱有關(guān)的文件、資料。

　　(二)對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料。

　　(三)對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財經(jīng)法紀(jì)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)作出臨時制止決定。

　　(四)提出改進(jìn)財務(wù)管理，提高效益，以及糾正、處理違反財經(jīng)法紀(jì)行為的建議。

　　(五)對嚴(yán)重違反財經(jīng)法紀(jì)和造成重大損失浪費(fèi)的人員，向領(lǐng)導(dǎo)提出追究其責(zé)任的建議。

　　(六)對審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大違法事項移送監(jiān)察室進(jìn)一步審理。

　　第五條：審計人員必須依照法律、法規(guī)規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行審計監(jiān)督。

　　第六條：內(nèi)部審計包括：內(nèi)部財務(wù)審計、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和專題審計。

　　第八條：內(nèi)部財務(wù)審計每兩年進(jìn)行一次。

　　第八條：內(nèi)部財務(wù)審計的主要內(nèi)容

　　(一)財務(wù)收入是否真實(shí)、合法；

　　(二)財務(wù)支出是否遵循財務(wù)規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，有無違規(guī)違紀(jì)行為，列支手續(xù)是否完備；

　�。ㄈ�）銀行開戶是否符合有關(guān)規(guī)定，有無儲蓄存款、公款私存行為和多頭開戶；

　�。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)內(nèi)部管理和使用情況，包括：制度是否健全有效，存量是否真實(shí)，核算是否符合會計制度的規(guī)定，購建、調(diào)撥、報廢和處理是否符合有關(guān)制度規(guī)定；

　�。ㄎ澹┯嘘P(guān)財務(wù)收支的其他問題。

　　第九條：內(nèi)部財務(wù)審計的主要程序

　　(一)實(shí)施審計前10日向被審單位送達(dá)審計通知書；

　　(二）通過審查會計憑證、會計賬簿、會計報表，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，核查現(xiàn)金、實(shí)物、有價證券，向有關(guān)部門和個人調(diào)查等方式進(jìn)行審計，并取得證明材料；

　　（三）審計終了，提出審計報告。

　　第十條：山水城管委會直屬事業(yè)單位負(fù)責(zé)人離任前，必須進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

　　第十一條：領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容

　　(一)財務(wù)、會計制度執(zhí)行情況；對本單位違反財經(jīng)紀(jì)律應(yīng)負(fù)的責(zé)任；

　　(二)國有資產(chǎn)管理情況；對本單位國有資產(chǎn)流失應(yīng)負(fù)的責(zé)任；

　　(三)重大經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行調(diào)查研究、論證、集體討論情況；對決策失誤造成經(jīng)濟(jì)損失或不良后果應(yīng)負(fù)的責(zé)任；

　　(四)重大問題反映、報告情況；對本單位財務(wù)數(shù)據(jù)及有關(guān)重大經(jīng)濟(jì)問題的報告失實(shí)、延誤應(yīng)負(fù)的責(zé)任；

　　(五)個人遵守財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度情況；

　　(六）其他需要審計的事項。

　　第十二條：領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要程序

　　(一)對山水城管委會直屬事業(yè)單位負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，由人事處提出建議，報局領(lǐng)導(dǎo)審批后實(shí)施；

　　(二)財政審計局在接到人事處建議15日內(nèi)，組成審計組，在實(shí)施審計前3日，向被審計單位送達(dá)審計通知書，并抄送被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人；

　　(三)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位接到審計通知后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫿M真實(shí)、完整的提供下列資料：

　　1、領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的工作總結(jié)；

　　2、內(nèi)部管理制度及人員的職責(zé)和分工情況；

　　3、會計憑證、賬簿、報表和財務(wù)分析報告；

　　4、資產(chǎn)情況；

　　5、需要說明的'其他情況；

　　(四)審計組在審計結(jié)束后，提出審計報告。

　　第十三條：專題審計是財務(wù)處根據(jù)管委會領(lǐng)導(dǎo)批示或有關(guān)部門的要求，對某些問題進(jìn)行的審計。專題審計的程序和方式按照內(nèi)部財務(wù)審計的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第十四條：被審計單位必須與財政審計局派出的審計組積極配合，認(rèn)真落實(shí)內(nèi)部審計結(jié)果。

　　第十五條：內(nèi)部審計結(jié)果是指內(nèi)部審計終結(jié)后，按規(guī)定出具的審計報告、審計意見書和審計決定等反映的內(nèi)容。主要包括：

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計報告；

　�。ǘ�）領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告；

　　（三）內(nèi)部審計意見；

　�。ㄋ模﹥�(nèi)部審計決定

　�。ㄎ澹﹥�(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)事項。

　　第十六條：內(nèi)部審計結(jié)果必須以事實(shí)為依據(jù)，符合法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定，遵循公正、合法、及時、有效的原則。

　　第十七條：內(nèi)部審計報告的內(nèi)容包括：審計的基本情況、發(fā)現(xiàn)的問題、審計結(jié)論和建議。

　　第十八條：審計報告應(yīng)當(dāng)在審計終了15日內(nèi)提出，并向被審單位征求意見，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告應(yīng)同時征求被審單位負(fù)責(zé)人本人的意見后，報局領(lǐng)導(dǎo)審閱。

　　第十九條：被審單位自接到審計報告征求意見書15日內(nèi)提出書面意見。限期未提出的，視同無異議。

　　第二十條：財政審計局根據(jù)審計報告中存在問題的程度，分別作出審計意見或?qū)徲嫑Q定，報經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，送達(dá)被審計單位執(zhí)行。

　　第二十一條：領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計決定或?qū)徲嬕庖�，報�?jīng)管委會領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，送達(dá)被審計單位執(zhí)行，并抄送被審單位負(fù)責(zé)人本人和有關(guān)部門。

　　第二十二條：被審單位應(yīng)當(dāng)在接到審計意見或?qū)徲嫑Q定3個月內(nèi)，向財務(wù)處書面報告執(zhí)行情況（附被查出問題糾正的相關(guān)實(shí)證資料）。

內(nèi)部審計制度7

　　對于現(xiàn)代企業(yè)來說，內(nèi)部審計制度業(yè)已成為其制度建設(shè)的重要一環(huán)，能夠幫助企業(yè)進(jìn)行有效內(nèi)部控制、加強(qiáng)內(nèi)部管理以及規(guī)范財政制度以及促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提升等都有著重要作用。它是企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的必然結(jié)果，也是企業(yè)加強(qiáng)自我約束的重要環(huán)節(jié)。作為舶來品，內(nèi)部審計制度在我國企業(yè)應(yīng)用較晚，但對我國企業(yè)發(fā)展起到了有效的推動�？墒�，通過比較以及研究便會發(fā)現(xiàn)，我國的內(nèi)部審計制度存在著諸多的問題，從而影響到了內(nèi)部審計作用的有效發(fā)揮。在新一輪的經(jīng)濟(jì)體制改革以及發(fā)展期中，企業(yè)如果能夠正視內(nèi)部審計存在的問題，建立起更加完善有效的企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，將促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展。

　　1 企業(yè)內(nèi)部審計的概念及其發(fā)展現(xiàn)狀

　　我國政府對內(nèi)部審計工作越來越重視，內(nèi)部審計制度在我國也有了一個長足的發(fā)展。最早確立內(nèi)部審計是應(yīng)國家要求不得不去做，而現(xiàn)在的內(nèi)部審計制度更多的是企業(yè)自發(fā)的行為; 因?yàn)槠髽I(yè)已經(jīng)看到內(nèi)部審計對自我發(fā)展、提高自我權(quán)益等所起到的重要作用。另外，由于科學(xué)審計方式的引入以及專業(yè)人員的介入，目前我國的企業(yè)內(nèi)部審計制度已經(jīng)開始規(guī)范化，并逐步走向制度化。然而，我們不能僅僅只看到內(nèi)部審計制度所取得的'成績，還應(yīng)該看到其中存在的諸多問題。因?yàn)檫@些問題將決定企業(yè)內(nèi)部審計未來的發(fā)展走向。

　　2 企業(yè)內(nèi)部審計制度中存在的問題

　　相較于內(nèi)部審計在西方發(fā)展的悠久歷史，我國實(shí)施內(nèi)部審計是在改革開放之后，因此與西方相比，我國的內(nèi)部審計制度是不太健全與完善的。其最主要的問題表現(xiàn)在以下四個方面。

　　2. 1 對內(nèi)部審計存在認(rèn)識偏差

　　由于我國在最初推行內(nèi)部審計制度的時候，多是以行政命令的方式來進(jìn)行的，這就導(dǎo)致了相較于西方國家企業(yè)自發(fā)建立內(nèi)部審計制度，我國企業(yè)對內(nèi)部審計存在著認(rèn)識偏差。而對于不同的人員來說，存在的偏差也各不相同。對于企業(yè)管理層來說，由于對內(nèi)部審計所帶來的積極作用有一定的認(rèn)識，或許還能夠很好地進(jìn)行配合以便完成內(nèi)部審計工作，但或多或少還是存在著消極懈怠的想法，以為“上級單位”開始要加強(qiáng)對自己的管理或者不信任等。而對于企業(yè)下層員工來說，內(nèi)部審計對其影響不大，最多也只是多了一道“緊箍咒”而已，其消極懈怠情緒更加強(qiáng)烈。對于直接負(fù)責(zé)審計的工作人員來說，因?yàn)楹芏鄬徲嬋藛T并非專業(yè)出身，多是財會兼任，一方面由于工作的不熟悉，另一方面也是抱著“多一事不如少一事”的態(tài)度，因此，這也嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計工作的有效開展。

　　2. 2 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置獨(dú)立性差

　　我國企業(yè)目下最常使用的內(nèi)部審計制度大概有三種:即直接管理、間接管理以及自己管理。這三種模式有著不同的適用主體以及適用范圍。而在不同的內(nèi)部審計制度下，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置也不盡相同。其中，直接管理作為直接由單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)及管理的方式，內(nèi)部審計有著極高的獨(dú)立性。同時，因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)的重視也導(dǎo)致整個企業(yè)上下都相對重視，但也因此會產(chǎn)生諸多問題，比如審計多以領(lǐng)導(dǎo)意志為轉(zhuǎn)移，導(dǎo)致審計結(jié)果不公正等; 間接管理體制是指設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計部門，跟其他部門相并列，由財務(wù)主管來領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計工作。但由于內(nèi)部權(quán)限問題，導(dǎo)致審計部門所做工作只能是對財務(wù)部門的審核，對其他部門不能夠有效進(jìn)行管理; 而自行管理則是將內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)納入到財務(wù)部門里面，作為財務(wù)部門的一個下屬部門或者基本職責(zé)來進(jìn)行。無須多言，這一模式的獨(dú)立性更弱，導(dǎo)致內(nèi)部審計力度不夠等問題。

　　2. 3 企業(yè)內(nèi)部審計工作不規(guī)范

　　通過對我國現(xiàn)在內(nèi)部審計工作的考察，就會發(fā)現(xiàn)其最大的問題在于事后審計，事前審計幾乎沒有。另外，內(nèi)部審計的范圍過于狹小，我們的審計更看重財務(wù)數(shù)據(jù)，對數(shù)據(jù)的真實(shí)性以及有效性甚至合法性花費(fèi)了大量的時間與精力。但是對于企業(yè)發(fā)展更需要的經(jīng)營數(shù)據(jù)、營業(yè)數(shù)據(jù)等關(guān)注力度不夠，而對于最容易出現(xiàn)問題的企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計更是鮮有涉足。這也是我國內(nèi)部審計工作跟西方國家有著顯著差距的地方。

　　2. 4 內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)不高

　　因?yàn)闅v史的原因，我國一直缺乏專業(yè)的內(nèi)部審計人員。我國內(nèi)部審計人員多為學(xué)歷較低，對專業(yè)認(rèn)識程度較差的人長期擔(dān)任。這導(dǎo)致了許多西方先進(jìn)的內(nèi)部審計科學(xué)不能夠被有效地引入。因?yàn)閮?nèi)部審計人員素質(zhì)不高導(dǎo)致內(nèi)部審計工作未能夠展現(xiàn)出其應(yīng)該有的作用，也間接導(dǎo)致了企業(yè)對內(nèi)部審計工作的不信任，更進(jìn)一步導(dǎo)致內(nèi)部審計工作無法后續(xù)進(jìn)行，人才培養(yǎng)更加困難。

　　3 企業(yè)內(nèi)部審計制度中存在問題的對策

　　針對企業(yè)內(nèi)部審計存在的以上問題，筆者認(rèn)為可以從以下幾個方面加強(qiáng)建設(shè)，以保證審計制度的有效性。

　　3. 1 提升對內(nèi)部審計工作的重視程度

　　無論是從政府還是從企業(yè)，均應(yīng)該樹立起對內(nèi)部審計工作的重視觀念。對于政府來說，要加強(qiáng)對企業(yè)的引導(dǎo)，幫助企業(yè)意識到內(nèi)部審計工作的重要性; 同時，不能夠以行政命令的方式強(qiáng)行攤派破壞企業(yè)的積極性。對于企業(yè)來說，上至管理層下至各級人員，都要意識到審計工作對于生產(chǎn)的必要性，這不僅僅依靠宣傳工作來達(dá)到，更應(yīng)該通過有效的內(nèi)部審計來做到，即“通過數(shù)據(jù)說話”。

　　3. 2 設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、健全內(nèi)部審計工作規(guī)范

　　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)必須擁有獨(dú)立性，必須獨(dú)立于其他部門單獨(dú)存在，雖然受到領(lǐng)導(dǎo)的管理，但不能夠?qū)ｉT聽從一位領(lǐng)導(dǎo)的管理，最好是受整個管理層的共同管理以及監(jiān)督。只有這樣，才能夠有效避免前文不同機(jī)構(gòu)設(shè)置辦法所帶來的隱患。另外，對于內(nèi)部審計工作流程以及審計工作要點(diǎn)等，應(yīng)該予以專門規(guī)定。在制作此規(guī)定時，除了參考國內(nèi)外的相關(guān)辦法外，還要結(jié)合本單位的實(shí)際情況。不能夠盲目照搬， “一刀切”。

　　3. 3 提升內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)

　　審計人員的專業(yè)素質(zhì)是決定審計工作成敗的重要因素，因此有必要提升其專業(yè)素養(yǎng)。一方面，應(yīng)該通過高等教育培養(yǎng)出適合企業(yè)發(fā)展需要，同時又具有專業(yè)素質(zhì)的專門人才，以適應(yīng)時代要求; 另一方面，企業(yè)內(nèi)部也可以通過崗位培訓(xùn)以及繼續(xù)教育等途徑培養(yǎng)出本單位需要的內(nèi)部審計人員。并且，在提倡“終身教育”的現(xiàn)代社會中，每一名審計人員都應(yīng)該加強(qiáng)專業(yè)學(xué)習(xí)，不斷提高自身職業(yè)素養(yǎng)。

　　4 結(jié)論

　　時代的發(fā)展要求企業(yè)管理不再是“草莽英雄”開疆拓土，而是需要遵循游戲規(guī)則的現(xiàn)代企業(yè)�，F(xiàn)代企業(yè)最重要的特征就是內(nèi)部制度的完善，只有加強(qiáng)企業(yè)制度建設(shè)才能夠在愈發(fā)激烈的競爭中獲得生存與發(fā)展的機(jī)會。在諸多的內(nèi)部制度中，內(nèi)部審計的作用至關(guān)重要。因此，企業(yè)要重視內(nèi)部審計，爭取建設(shè)符合本單位需求、時代要求的現(xiàn)代審計制度。

內(nèi)部審計制度8

　　內(nèi)部審計形成于上世紀(jì)初，其產(chǎn)生的真正動因是企業(yè)管理的需要�？梢哉f，任何一個企業(yè)的發(fā)展，都離不開或得益于內(nèi)部審計工作的強(qiáng)勢滲入，但隨著時代的發(fā)展變化，當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的不足也日益凸現(xiàn)，內(nèi)部審計的實(shí)效和職能作用發(fā)揮不夠明顯，內(nèi)部審計制度亟待完善。

　　一、內(nèi)部審計的應(yīng)有職能

　　1.監(jiān)督職能內(nèi)部審計首先是單位內(nèi)部的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。隨著內(nèi)部審計活動的深入，內(nèi)部審計能確定企業(yè)單位其會計資料是否正確、真實(shí)，反映財務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動是否合法、合規(guī)，有無違法違紀(jì)和浪費(fèi)行為，從而督促被審計對象遵守財經(jīng)紀(jì)律，改進(jìn)經(jīng)營管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　2.評價職能

　　評價職能是由經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能派生出來的另一種職能，包括評定和建議兩部分，也是內(nèi)部審計的一項基本職能。通過內(nèi)部審計可以全面了解部門、單位的真實(shí)經(jīng)營管理狀況，并以此來評價經(jīng)營決策、計劃方案的合理性和可行性，評價其規(guī)章制度設(shè)置是否健全完善，是否正常運(yùn)行，評價其經(jīng)營管理水平及效益的優(yōu)劣。

　　3.控制職能

　　現(xiàn)代企業(yè)已越來越多元化、層級化，跨國公司業(yè)務(wù)遍布全球，企業(yè)經(jīng)營管理中的風(fēng)險隨之而增加，企業(yè)的高層管理人員不可能事無巨細(xì)地對每一項業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，必須委托一個獨(dú)立于被審計部門的單位進(jìn)行控制，以保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計因其受企業(yè)高層的直接領(lǐng)導(dǎo)，對公司的決策層負(fù)責(zé)，能夠站在企業(yè)發(fā)展的全局來分析和考慮問題，對企業(yè)經(jīng)營活動的控制活動可以提供直接的技術(shù)支持，并檢查控制程度和效果，提出控制中存在的不足和問題。

　　4.咨詢職能

　　隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)ERP系統(tǒng)及會計電算化的普及，財務(wù)資料的錯誤會越來越少，內(nèi)部審計的工作重點(diǎn)必須從傳統(tǒng)的“查錯防弊”轉(zhuǎn)為內(nèi)部的管理、決策服務(wù)，內(nèi)部審計的職能作用也已從監(jiān)督評價向咨詢方面延伸。另外，現(xiàn)代企業(yè)所面臨的環(huán)境復(fù)雜且多變，經(jīng)營風(fēng)險增加，市場競爭激烈，這些導(dǎo)致包括各管理層尤其是高級管理層迫切地需要有人以“顧問”的身份對其制定的目標(biāo)、決策、計劃以及在經(jīng)營過程中出現(xiàn)的錯誤和薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)建議。

　　二、當(dāng)前內(nèi)部審計存在的不足

　　1.對審計在企業(yè)內(nèi)部治理中的作用認(rèn)識不夠許多企業(yè)模仿國外實(shí)行了管理審計，但大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計的主要功能還是履行監(jiān)督職責(zé)，主要任務(wù)還是審查財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性，審計重點(diǎn)仍在財務(wù)收支。而管理審計作為一種獨(dú)立、客觀、公正的約束和評價機(jī)制，其在公司治理結(jié)構(gòu)中的管理職能尚未得到充分認(rèn)識和重視，使得審計領(lǐng)域、范圍受到限制，管理審計發(fā)展受到影響。

　　2.內(nèi)部管理審計法規(guī)體系缺失

　　政府審計和民間審計分別有《審計法》和《注冊會計師法》作為法律依據(jù)，而關(guān)于內(nèi)部管理審計的法規(guī)卻是一片空白。內(nèi)部審計人員在進(jìn)行管理審計時，只能依據(jù)經(jīng)驗(yàn)和知識進(jìn)行分析判斷。

　　3.內(nèi)部審計對象的特性對內(nèi)部管理審計形成挑戰(zhàn)隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，企業(yè)集團(tuán)、股份公司等大型企業(yè)的出現(xiàn)、企業(yè)內(nèi)部管理層次的增加使得內(nèi)部管理審計對象復(fù)雜化。同時，由于企業(yè)的資產(chǎn)重組必然涉及兼并和收購、改制和重組等問題，為審計對象開拓了新領(lǐng)域。

　　凡是對企業(yè)商業(yè)利益和持續(xù)經(jīng)營有影響的管理因素都是內(nèi)部管理審計的重要內(nèi)容。

　　內(nèi)部管理審計事項的復(fù)雜性和隱蔽性往往會增加內(nèi)部審計的難度，使內(nèi)部審計人員難以做出正確判斷。

　　4.審計程序和方法的不確定性影響管理審計結(jié)果的`正確性傳統(tǒng)的詳細(xì)審核方法成本很高，逐漸被淘汰。由于現(xiàn)代審計強(qiáng)調(diào)成本效益原則，審計人員可能會舍棄一些對審計結(jié)論影響不大但耗時費(fèi)力的審計程序，這可能導(dǎo)致管理審計結(jié)論出錯。

　　5.審計人員的素質(zhì)不能滿足管理審計需要(1)審計人員綜合素質(zhì)不高。企業(yè)現(xiàn)有審計人員多是從財會崗位轉(zhuǎn)過來的，對財務(wù)、會計等專業(yè)知識比較熟悉，而對現(xiàn)代管理等知識相對欠缺，不能滿足現(xiàn)代管理審計發(fā)展的需要。

　　(2)審計人員的獨(dú)立性不夠，影響了其發(fā)揮管理審計作用的積極性。審計人員在參與企業(yè)管理活動、開展審計業(yè)務(wù)時，或多或少地受到管理者的暗示，或者審計人員迫于某種壓力，不能充分提示管理者的失誤而帶來的后果。

　　(3)審計人員在數(shù)量上還不能滿足企業(yè)進(jìn)行管理審計的需要。有些企業(yè)審計人員本來就不多，有的離職學(xué)習(xí)，又得不到及時補(bǔ)充，因此，在數(shù)量上就明顯不足。

　　6.審計信息的不足導(dǎo)致內(nèi)部管理審計的廣度和深度不夠當(dāng)今的企業(yè)日益集團(tuán)化、管理層次化，其參與企業(yè)管理活動的范圍必將受到限制，從而難以實(shí)現(xiàn)對管理信息的占用，更無從提出改善管理的建議和措施。

　　7.企業(yè)的內(nèi)部管理審計風(fēng)險意識較為薄弱內(nèi)部管理審計風(fēng)險是指企業(yè)內(nèi)部審計組織或人員對具有重要影響的經(jīng)營管理活動進(jìn)行審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計結(jié)論的可能性。內(nèi)部管理審計風(fēng)險的形成因素主要由三方面構(gòu)成：客觀因素、主觀因素和審計方法的選擇。在企業(yè)內(nèi)部管理不斷市場化的今天，隨著內(nèi)部審計所面臨的審計環(huán)境、審計內(nèi)容、審計目標(biāo)、審計方法的轉(zhuǎn)變，重新評價內(nèi)部管理審計風(fēng)險十分必要。

　　三、對完善內(nèi)部審計管理制度

　　的幾點(diǎn)建議1.盡快建立健全內(nèi)部管理審計法規(guī)體系，開發(fā)管理審計標(biāo)準(zhǔn)管理審計標(biāo)準(zhǔn)是審計人員對被審計事項進(jìn)行評價的依據(jù)。國家可以制定一個指導(dǎo)所有行業(yè)的內(nèi)部管理審計框架體系，企業(yè)可以在大框架體系內(nèi)，由內(nèi)部管理審計機(jī)構(gòu)自行開發(fā)適合本企業(yè)的管理審計標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計人員只有在建立了一整套適合本企業(yè)的管理評價體系之后，才可對被審計事項進(jìn)行評價時，使內(nèi)部管理審計工作有法可依、有章可循。

　　2.對內(nèi)部審計人員在人員、經(jīng)費(fèi)方面予以支持有條件的企業(yè)可以設(shè)立審計委員會，配備總審計師，并且在經(jīng)費(fèi)上予以傾斜。在人員的配備上，各種專業(yè)特長的人員都應(yīng)齊全，以便全面監(jiān)督企業(yè)的管理活動，服務(wù)于企業(yè)，確立內(nèi)部管理審計的周期。目前，我國的內(nèi)部管理審計工作可以每兩年進(jìn)行一次，而且應(yīng)當(dāng)將審計工作分散在平時，分期、分批地進(jìn)行，以便避免審計工作過分集中。

　　3.不斷充實(shí)和提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)，建立管理審計師考核或考試制度，形成高素質(zhì)的管理審計師隊伍首先，加強(qiáng)對審計人員的培訓(xùn)包括對其進(jìn)行后續(xù)教育。其次，在機(jī)制上、制度上保證審計人員的獨(dú)立性�？蓮纳鐣�上聘請外審人員參與企業(yè)的審計項目，以保證審計的高度獨(dú)立性。或者可以建立一個內(nèi)部管理審計事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)，為那些沒有實(shí)力的企業(yè)提供服務(wù)。

　　4.靈活運(yùn)用審計方法，提高審計效果在審計過程中，要選準(zhǔn)審計的重點(diǎn)內(nèi)容和事項，找到切入點(diǎn)，從中發(fā)現(xiàn)控制的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地運(yùn)用審計方法，多角度地分析問題產(chǎn)生的原因及后果，捕捉改進(jìn)企業(yè)各項經(jīng)營管理的信息，推進(jìn)企業(yè)發(fā)展。運(yùn)用計算機(jī)輔助審計方法積極進(jìn)行探索，改變傳統(tǒng)的審計方法和思路，拓展和延伸審計的廣度和深度，為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的迅猛發(fā)展，面對信息革命的挑戰(zhàn)，必須將信息技術(shù)與審計業(yè)務(wù)相結(jié)合，將數(shù)據(jù)審計與系統(tǒng)審計相結(jié)合，將傳統(tǒng)方法和技術(shù)創(chuàng)新相結(jié)合，提高審計的效率和效果。

　　5.強(qiáng)化內(nèi)部審計人員的風(fēng)險意識內(nèi)部審計人員是內(nèi)部管理審計工作的具體執(zhí)行者和操作者。強(qiáng)化他們的風(fēng)險意識，對控制和防范內(nèi)部管理審計風(fēng)險有至關(guān)重要的作用。在審計的計劃階段，要認(rèn)真評估管理控制風(fēng)險;在審計的實(shí)施階段，要依法收集和認(rèn)定審計證據(jù)，并且盡最大努力保證審計證據(jù)的客觀性、合法性和充分性;在審計的服務(wù)階段，對審計意見的表達(dá)應(yīng)當(dāng)留有余地，避免使用絕對化的語言等。

內(nèi)部審計制度9

　　第1章總則

　　第1條為了加強(qiáng)集團(tuán)公司建設(shè)項目、改造、維修等工程的管理，規(guī)范內(nèi)部審計的內(nèi)容、程序與方法，根據(jù)《集團(tuán)公司內(nèi)部審計制度》和有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合集團(tuán)內(nèi)部控制管理制度及實(shí)際情況，制定本辦法。

　　第2條本辦法所稱建設(shè)項目是指：集團(tuán)各單位（包括集團(tuán)公司總部及所屬全資、控股和具有實(shí)際控制權(quán)的子公司）新建、改擴(kuò)建、技術(shù)改造等建設(shè)項目。

　　第3條建設(shè)項目內(nèi)部審計的內(nèi)容包括對建設(shè)項目的投資立項、工程管理、工程造價、竣工驗(yàn)收等審計。改造、維修及零星工程審計以開展工程造價審計為主。

　　第4條建設(shè)項目內(nèi)部審計在工作中應(yīng)遵循以下原則及方法：

　　1、技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查、項目過程管理審查與財務(wù)審計相結(jié)合；

　　2、事前審計、事中審計和事后審計相結(jié)合；

　　3、注意與項目各專業(yè)管理部門密切協(xié)調(diào)、合作參與。

　　第2章建設(shè)項目開工審計

　　第5條建設(shè)項目開工審計是指對建設(shè)項目投資程序執(zhí)行情況、建設(shè)資金的籌措與保障情況等開工前的準(zhǔn)備情況進(jìn)行審查和評價。

　　第6條建設(shè)項目開工前審計的依據(jù)：審計署《固定資產(chǎn)投資項目開工前審計暫行辦法》及集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定。

　　第7條審計內(nèi)容：

　　1、審查項目投資程序執(zhí)行情況

　�。�1）檢查項目是否具備經(jīng)批準(zhǔn)的項目建議書，項目調(diào)查報告是否經(jīng)過充分論證；

　　（2）項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計等有關(guān)文件的編制、審批是否按照規(guī)定程序進(jìn)行，是否符合集團(tuán)公司關(guān)于建設(shè)項目的有關(guān)規(guī)定。

　�。�3）可行性研究報告內(nèi)容是否真實(shí)、完整、科學(xué)。

　　（4）項目法人的組織機(jī)構(gòu)、人員配備、內(nèi)控制度等是否建立健全。

　　建設(shè)工程內(nèi)部審計管理辦法

　　（5）設(shè)計、監(jiān)理、施工、物資（含設(shè)備）供應(yīng)等承建單位的資質(zhì)等級、資信能力、技術(shù)服務(wù)是否符合建設(shè)項目的要求，財務(wù)狀況是否良好。

　�。�6）土建項目的征地拆遷、施工現(xiàn)場“四通一平”等前期準(zhǔn)備工作是否已準(zhǔn)備就緒。

　　2、審查建設(shè)資金的籌措與保障情況

　　（1）資金籌措方式是否科學(xué)，資金來源是否安全，資金成本是否經(jīng)濟(jì)，前期資金是否到位。

　　（2）建設(shè)資金來源為自籌的部分，審查建設(shè)單位的財務(wù)報表和建設(shè)期間的財務(wù)預(yù)算，根據(jù)經(jīng)營和積累情況，測算建設(shè)期間可能籌集到的建設(shè)資金是否可以滿足投資需要。

　�。�3）建設(shè)資金來源為貸款的部分，審查是否簽訂了貸款意向或協(xié)議書。

　　（4）建設(shè)資金來源為合資經(jīng)營項目的部分，審查合資企業(yè)合同中資金來源和各方出資比例、時間。中介機(jī)構(gòu)出具的驗(yàn)資報告。

　　3、審查初步設(shè)計及概算的內(nèi)容是否齊全，編制依據(jù)是否適用，費(fèi)用計算是否合規(guī)、準(zhǔn)確。

　　4、嚴(yán)格實(shí)行公開招投標(biāo)制度，規(guī)范招投標(biāo)行為。

　　是否按規(guī)定進(jìn)行了招標(biāo)，招標(biāo)方式、程序和評標(biāo)辦法是否符合集團(tuán)有關(guān)招投標(biāo)管理辦法。

　　第3章建設(shè)工程管理審計

　　第8條工程管理審計是指對建設(shè)項目實(shí)施過程中的工作進(jìn)度、施工質(zhì)量、工程監(jiān)理和投資控制所進(jìn)行的審查和評價。

　　工程管理審計的目標(biāo)主要包括：審查和評價建設(shè)項目工程管理環(huán)節(jié)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；工程管理資料依據(jù)的充分性和可靠性；建設(shè)項目工程進(jìn)度、質(zhì)量和投資控制的真實(shí)性、合法性和有效性等。

　　第9條工程管理審計應(yīng)依據(jù)以下主要資料：

　　1、施工圖紙；

　　2、與工程相關(guān)的專項合同；

　　3、網(wǎng)絡(luò)圖；

　　4、建設(shè)單位指令；

　　建設(shè)工程內(nèi)部審計管理辦法

　　5、設(shè)計變更通知單；

　　6、相關(guān)會議紀(jì)要等。

　　第10條工程管理審計主要包括以下內(nèi)容：

　　1、工程進(jìn)度控制的審計

　　（1）檢查現(xiàn)場的原建筑物拆除、場地平整、相鄰建筑物保護(hù)、降水措施及道路疏通是否影響工程的正常開工；

　　（2）檢查是否有對設(shè)計變更、材料和設(shè)備等因素影響施工進(jìn)度采取控制措施；

　　（3）檢查進(jìn)度計劃（網(wǎng)絡(luò)計劃）的'制定、批準(zhǔn)和執(zhí)行情況，網(wǎng)絡(luò)動態(tài)管理的批準(zhǔn)是否及時、適當(dāng)，網(wǎng)絡(luò)計劃是否能保證工程總進(jìn)度；

　�。�4）檢查是否建立了進(jìn)度拖延的原因分析和處理程序，對進(jìn)度拖延的責(zé)任劃分是否明確、合理（是否符合合同約定），處理措施是否適當(dāng)；

　　（5）檢查有無管理不當(dāng)造成的返工、窩工情況；

　　2、工程質(zhì)量控制的審計

　�。�1）檢查有無工程質(zhì)量保證體系；

　　（2）檢查是否組織設(shè)計交底和圖紙會審工作，對會審所提出的問題是否嚴(yán)格進(jìn)行落實(shí)；

　　（3）檢查是否按規(guī)范組織了隱蔽工程的驗(yàn)收，對不合格項的處理是否適當(dāng)；

　�。�4）檢查是否對進(jìn)入現(xiàn)場的成品、半成品進(jìn)行驗(yàn)收，對不合格品的控制是否有效，對不合格工程和工程質(zhì)量事故的原因是否進(jìn)行分析，其責(zé)任劃分是否明確、適當(dāng)，是否進(jìn)行返工或加固修補(bǔ)。

　�。�5）檢查工程資料是否與工程同步，資料的管理是否規(guī)范；

　�。�6）檢查評定的優(yōu)良品、合格品是否符合施工驗(yàn)收規(guī)范，有無不實(shí)情況；

　�。�7）檢查中標(biāo)人的往來賬目或通過核實(shí)現(xiàn)場施工人員的身份，分析、判斷中標(biāo)人是否存在轉(zhuǎn)包、分包及再分包的行為；

　�。�8）檢查工程監(jiān)理執(zhí)行情況是否受項目法人委托對施工承包合同的執(zhí)行、工程質(zhì)量、進(jìn)度費(fèi)用等方面進(jìn)行監(jiān)督與管理，是否按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、技術(shù)規(guī)范設(shè)計文件的要求進(jìn)行工程監(jiān)理。

　　3、工程投資控制的審計

　　建設(shè)工程內(nèi)部審計管理辦法

　　（1）檢查是否建立健全設(shè)計變更管理程序、工程計量程序、資金計劃及支付程序、索賠管理程序和合同管理程序，看其執(zhí)行是否有效；

　　（2）檢查支付預(yù)付備料款、進(jìn)度款是否符合施工合同的規(guī)定，金額是否準(zhǔn)確，手續(xù)否齊全；

　　（3）檢查設(shè)計變更對投資的影響；

　　（4）檢查是否建立現(xiàn)場簽證和隱蔽工程管理制度，看其執(zhí)行是否有效。

　　第4章建設(shè)工程造價審計

　　第11條工程造價審計是指對建設(shè)項目全部成本的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審查和評價。

　　工程造價審計的目標(biāo)主要包括：檢查工程價格結(jié)算與實(shí)際完成的投資額的真實(shí)性、合法性；檢查是否存在虛列工程、套取資金、弄虛作假、高估冒算的行為等。

　　第12條工程造價審計應(yīng)依據(jù)以下主要資料：

　　1、經(jīng)工程造價管理部門（或咨詢部門）審核過的概算（含修正概算）和預(yù)算；

　　2、有關(guān)設(shè)計圖紙和設(shè)備清單；

　　3、工程招投標(biāo)文件；

　　4、合同文本；

　　5、工程價款支付文件；

　　6、工作變更文件；

　　7、工程索賠文件等。

　　第13條工程造價審計主要包括以下內(nèi)容：

　　1、施工圖預(yù)算的審計

　　施工圖預(yù)算審計主要檢查施工圖預(yù)算的量、價、費(fèi)計算是否正確，計算依據(jù)是否合理。施工圖預(yù)算審計包括直接費(fèi)用審計、間接費(fèi)用審計、計劃利潤和稅金審計等內(nèi)容。

　　2、合同價的審計。即檢查合同價的合法性與合理性，包括固定總價合同的審計、可調(diào)合同價的審計、成本加酬金合同的審計。檢查合同價的開口范圍是否合適，若實(shí)際發(fā)生開口部分，應(yīng)檢查其真實(shí)性和計取的正確性。

　　建設(shè)工程內(nèi)部審計管理辦法

　　3、工程量清單計價的審計

　　（1）檢查實(shí)行清單計價工程的合理性；

　　（2）檢查招標(biāo)過程中，對招標(biāo)人或其委托的中介機(jī)構(gòu)編制的工程實(shí)體消耗和措施消耗的工程量清單的準(zhǔn)確性、完整性；

　�。�3）檢查工程量清單計價是否符合國家清單計價規(guī)范要求的“四統(tǒng)一”，即統(tǒng)一項目編碼、統(tǒng)一項目名稱、統(tǒng)一計量單位和統(tǒng)一工程量計算規(guī)則；

　　（4）檢查由投標(biāo)人編制的工程量清單報價目文件是否響應(yīng)招標(biāo)文件；

　�。�5）檢查標(biāo)底的編制是否符合國家清單計價規(guī)范。

　　4、工程結(jié)算的審計

　�。�1）檢查與合同價不同的部分，其工程量、單價、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否與現(xiàn)場、施工圖和合同相符；

　　（2）檢查工程量清單項目中的清單費(fèi)用與清單外費(fèi)用是否合理；

　　（3）檢查前期、中期、后期結(jié)算的方式是否能合理地控制工程造價。

　　第5章建設(shè)工程竣工驗(yàn)收審計

　　第14條竣工驗(yàn)收審計是指對已完工建設(shè)項目的驗(yàn)收情況、試運(yùn)行情況及合同履行情況進(jìn)行的檢查和評價活動。

　　竣工驗(yàn)收審計應(yīng)依據(jù)以下主要資料：

　　1、經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報告；

　　2、竣工圖；

　　3、施工圖設(shè)計及變更洽談記錄；

　　4、國家頒發(fā)的各種標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)行的施工驗(yàn)收規(guī)范；

　　5、有關(guān)管理部門審批、修改、調(diào)整的文件；

　　6、施工合同；

　　7、技術(shù)資料和技術(shù)設(shè)備說明書；

　　8、竣工決算財務(wù)資料；

　　9、現(xiàn)場簽證；

　　10、隱蔽工程記錄；

　　11、設(shè)計變更通知單；

　　12、會議紀(jì)要；

　　建設(shè)工程內(nèi)部審計管理辦法

　　13、工程檔案結(jié)算資料清單等。

　　第15條竣工驗(yàn)收審計主要包括以下內(nèi)容：

　　1、驗(yàn)收審計

　�。�1）檢查竣工驗(yàn)收小組的人員組成、專業(yè)結(jié)構(gòu)和分工；

　�。�2）檢查建設(shè)項目驗(yàn)收過程是否符合現(xiàn)行規(guī)范，包括環(huán)境驗(yàn)收規(guī)范、防火驗(yàn)收規(guī)范等；

　�。�3）對于委托工程監(jiān)理的建設(shè)項目，應(yīng)檢查監(jiān)理機(jī)構(gòu)對工程質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)理的有關(guān)資料；

　�。�4）檢查施工單位是否按照規(guī)定提供齊全有效的施工技術(shù)資料；

　�。�5）檢查對隱蔽工程和特殊環(huán)節(jié)的驗(yàn)收是否按規(guī)定作了嚴(yán)格的檢驗(yàn)；

　　（6）檢查建設(shè)項目驗(yàn)收的手續(xù)和資料是否齊全有效；

　�。�7）檢查保修費(fèi)用是否按合同和有關(guān)規(guī)定合理確定和控制；

　　（8）檢查驗(yàn)收過程有無弄虛作假行為。

　　2、試運(yùn)行情況的審計

　�。�1）檢查建設(shè)項目完工后所進(jìn)行的試運(yùn)行情況，對運(yùn)行中暴露出的問題是否采取了補(bǔ)救措施；

　　（2）檢查試生產(chǎn)產(chǎn)品收入是否沖減了建設(shè)成本。

　　3、合同履行結(jié)果的審計。即檢查建設(shè)單位、承包商因?qū)Ψ轿绰男泻贤瑮l款或建設(shè)期間發(fā)生意外而產(chǎn)生的索賠與反索賠問題，核查其是否合法、合理，是否存在串通作弊現(xiàn)象，賠償?shù)姆�律依�?jù)是否充分。

　　第6章審計程序

　　第16條建設(shè)工程開工設(shè)計、管理審計、竣工驗(yàn)收審計程序。

　　1、法審部根據(jù)工程建設(shè)的具體情況，編制工程審計計劃，報經(jīng)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由法審部組織實(shí)施。

　　2、審計部門在接到審計任務(wù)后，組成審計組進(jìn)行審計。由審計組負(fù)責(zé)人編制審計方案。審計組應(yīng)對被審計單位發(fā)出審計通知書，并附上所需資料清單。

　　3、審計組進(jìn)駐后被審計單位應(yīng)當(dāng)及時、全面、如實(shí)地向?qū)徲嫿M提供與審計相關(guān)的資料。

　　建設(shè)工程內(nèi)部審計管理辦法

　　4、審計結(jié)束后，審計組應(yīng)向法審部提交審計報告，審計組在將審計報告報送之前，應(yīng)當(dāng)征求被審計單位的意見。

　　5、出具審計報告。

　　第17條建設(shè)工程造價審計程序：由施工單位編報結(jié)算表送建設(shè)單位初審，初審后的結(jié)算表送集團(tuán)有關(guān)部門審核，法審部有權(quán)對任何工程結(jié)算進(jìn)行審計，通過審計后出具工程結(jié)算審計決定，作為撥付工程結(jié)算款的依據(jù)，未經(jīng)審計，財務(wù)部門不得結(jié)算付款。

　　第18條由集團(tuán)控股或參股的股份制企業(yè)工程審計，由集團(tuán)公司出具審計委托書后，按本辦法規(guī)定進(jìn)行審計。

　　第7章審計工作結(jié)果

　　第19條審計組根據(jù)審計結(jié)果，對審計查出的問題依法提出處理意見和建議。

　　第20條工程價款結(jié)算按審計決定進(jìn)行調(diào)整。

　　第21條因貪污受賄、收取回扣、倒買倒賣或因工作失誤造成工程建設(shè)重大損失浪費(fèi)的，建議有關(guān)部門依法追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人和責(zé)任人的責(zé)任、構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)處理；

　　第22條工程建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)審計工作中反映出的有關(guān)管理問題，及時加強(qiáng)整改工作，堵塞管理漏洞，審計將對企業(yè)有關(guān)整改工作做好后續(xù)跟蹤審計。

　　第8章附則

　　第23條本辦法集團(tuán)審計部負(fù)責(zé)解釋。

　　第24條本辦法自發(fā)布之日起施行。

內(nèi)部審計制度10

　　第一章總則

　　第一條為規(guī)范公司內(nèi)部審計監(jiān)督，提高審計工作質(zhì)量，實(shí)行內(nèi)部審計經(jīng)常化、制度化，發(fā)揮內(nèi)部審計工作，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險控制，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，保護(hù)公司資產(chǎn)的安全和完整，根據(jù)《公司法》、《審計法》、《內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本制度。

　　第二條本制度所稱內(nèi)部審計，是指由公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對公司內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的有效性，財務(wù)制度和公司內(nèi)部管理規(guī)定的規(guī)范性，信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。

　　第三條本制度適用于總公司、分公司及控股公司。

　　第二章審計室機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員

　　第四條公司內(nèi)部審計的常設(shè)機(jī)構(gòu)為審計室，負(fù)責(zé)公司內(nèi)部審計工作，接受審計委員會、董事會的監(jiān)督和指導(dǎo)，屬于董事會直接領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立行使內(nèi)部審計職權(quán)，不受其他部門或個人的干涉，對審計委員會及董事會負(fù)責(zé)并報告工作。

　　第五條審計室必須有專職負(fù)責(zé)人，應(yīng)配備專職審計人員不低于三人,審計室主任一名,其中至少有一名成員為會計專業(yè)人員。審計室主任由董事會任免。

　　第六條審計室可根據(jù)內(nèi)部審計工作需要，從公司其他部門臨時抽調(diào)人員組成審計組，各部門應(yīng)積極配合。

　　第七條審計人員應(yīng)具有與審計工作相適應(yīng)的審計、會計、經(jīng)濟(jì)管理等相關(guān)專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。

　　第八條審計人員根據(jù)公司制度規(guī)定，依法履行職責(zé)，任何被審計的部門（個人）應(yīng)及時向?qū)徲嬋藛T提供有關(guān)資料，不得設(shè)置障礙或者打擊報復(fù)。

　　第三章內(nèi)部審計基本原則

　　第九條獨(dú)立性原則：審計室應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，不得于其他部門的領(lǐng)導(dǎo)之下或者與其他部門合署辦公。

　　第十條回避性原則：審計人員與審計對象或被審計單位（部門）有利害關(guān)系的，應(yīng)事先申明不得參與該項內(nèi)部審計工作，應(yīng)當(dāng)回避。

　　第十一條職業(yè)道德原則：審計人員應(yīng)當(dāng)遵循職業(yè)道德規(guī)范，并以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。

　　第十二條保密性原則：審計人員應(yīng)當(dāng)保守在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知道的商業(yè)秘密，在內(nèi)部審計工作中取得的資料不得用于與審計無關(guān)的目的。

　　第十三條實(shí)事求是原則：審計室及審計人員辦理審計事項時應(yīng)當(dāng)要支持客觀公正、忠于職守、廉潔奉公、保守秘密，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。

　　第十四條廉潔性原則：審計人員不得參與被審計單位的任何實(shí)際經(jīng)營管理活動，在審計過程中，必須遵守有關(guān)廉潔的紀(jì)律規(guī)定。

　　第四章審計室的工作范圍和審計時限

　　第十五條審計室可在公司下列范圍內(nèi)開展內(nèi)部審計工作：

　　1、公司總部各職能部門；

　　2、公司下屬各分公司以及其它所屬機(jī)構(gòu)；

　　3、控股子公司。

　　第十六條審計室可根據(jù)實(shí)際情況，對被審計單位實(shí)施定期、不定期、全面或局部審計。

　　第十七條當(dāng)發(fā)生重大投資項目、簽署重大經(jīng)濟(jì)合同或重大經(jīng)濟(jì)問題時，經(jīng)公司審計委員會及董事會討論決定，審計室可隨時審計。

　　第十八條當(dāng)發(fā)生管理人員離任、調(diào)任及需要專項審計時，審計室可隨時審計。

　　第五章審計室的目的和職責(zé)要求

　　第十九條內(nèi)部審計的目的：通過內(nèi)部審計，評價內(nèi)控制度是否健全、完善，以達(dá)到查錯防弊，改進(jìn)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，規(guī)范公司運(yùn)作行為的目的。

　　第二十條公司審計室應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)

　　1、制定公司內(nèi)部審計工作制度，編制公司年度內(nèi)部審計工作計劃。

　　2、財務(wù)審計：對各項資產(chǎn)審計、投資效益審計、財務(wù)收支相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和完整性等進(jìn)行審計；對公司財務(wù)計劃、財務(wù)預(yù)決算執(zhí)行情況、財務(wù)管理內(nèi)控制度執(zhí)行情況等進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督；對發(fā)生重大財務(wù)異常情況進(jìn)行專項經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；對公司年度財務(wù)決算的審計質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督。

　　3、內(nèi)部審計：對各項資金、物資、采購、設(shè)點(diǎn)消費(fèi)、公司內(nèi)部車貸政策、經(jīng)濟(jì)管理環(huán)節(jié)中內(nèi)部控制制度以及執(zhí)行情況，對車貸流程管理控制系統(tǒng)健全性、合理性和有效性等進(jìn)行審計監(jiān)督。督促建立完善公司內(nèi)部控制制度，促進(jìn)公司經(jīng)營管理的改善和加強(qiáng)，保障公司持續(xù)、健康、快速發(fā)展。

　　4、合同審計：對大宗物品采購合同、擔(dān)保合同、借款合同、工程招標(biāo)合同、產(chǎn)品合同、對外投資、重要的經(jīng)濟(jì)合同等實(shí)行備案制，并不定期檢查，對存在問題和違規(guī)違章情況進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督。

　　5、固定資產(chǎn)審計：對公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股公司、分公司的固定資產(chǎn)以及投資項目進(jìn)審計監(jiān)督。

　　6、離任審計：對公司高管人員、業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和分公司負(fù)責(zé)人離任和調(diào)離，負(fù)責(zé)對其任職期間履行職責(zé)情況，經(jīng)濟(jì)活動情況進(jìn)行內(nèi)部審計。

　　7、責(zé)任審計：對公司各部門負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的管理人員進(jìn)行責(zé)任審計，促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高公司經(jīng)濟(jì)效益。

　　8、基建審計：對公司及所屬分公司的基建工程和重大技術(shù)改造、大宗修理、裝修等以及立項概（預(yù)）算、決算和竣工交付使用進(jìn)行審計監(jiān)督；

　　9、經(jīng)濟(jì)效益審計：對擔(dān)保、投資、借款及收益分配進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督；對公司及所屬單位的經(jīng)營績效及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計監(jiān)督與評價。

　　10、專項審計：對與公司經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的特定事項，向公司有關(guān)單位、部門或個人進(jìn)行專項審計調(diào)查。

　　11、協(xié)助公司其他部門建立健全反舞弊機(jī)制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為。

　　12、執(zhí)行公司董事會交辦的其他審計工作。

　　第二十一條公司應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)所必需的審計工作經(jīng)費(fèi)，并列入公司年度財務(wù)預(yù)算。

　　第六章審計室的職權(quán)

　　第二十二條有權(quán)召開審計事項有關(guān)會議，參加公司有關(guān)經(jīng)營和財務(wù)管理決策會議，參與協(xié)助公司有關(guān)業(yè)務(wù)部門研究制定，修改公司有關(guān)規(guī)章制度并督促落實(shí)。

　　第二十三條根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，有權(quán)要求有關(guān)部門按時報送計劃、預(yù)算、報表和有關(guān)文件資料等。

　　第二十四條有權(quán)查閱審核會計報表、賬簿、憑證、資金、各銀行賬戶、財務(wù)會計軟件、會議記錄、有關(guān)文件及其現(xiàn)場勘察實(shí)物資產(chǎn)財產(chǎn)等相關(guān)資料。

　　第二十五條有權(quán)對有關(guān)部門、分公司及控股公司對購買各類物資價格審議。

　　第二十六條有權(quán)對審計中的有關(guān)事項向有關(guān)部門（人員）進(jìn)行調(diào)查，并索取相關(guān)證明材料。

　　第二十七條有權(quán)對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)、公司規(guī)章制度或嚴(yán)重失職造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)的行為，做出制止決定，并及時向執(zhí)行董事報告，對已經(jīng)造成重大經(jīng)濟(jì)損失和影響的行為，有權(quán)提出追究責(zé)任的建議。

　　第二十八條對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，報執(zhí)行董事批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時封存有關(guān)資料。

　　第二十九條經(jīng)董事會、執(zhí)行董事會核準(zhǔn)，出具審計意見書，有權(quán)向被審計單位（個人）提出改進(jìn)管理、提高效益的建議，檢查被審計單位（個人）采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況。

　　第三十條在公司董事會授權(quán)范圍內(nèi)，對違反公司有關(guān)規(guī)章、制度的責(zé)任部門、單位和個人進(jìn)行處理和處罰。

　　第三十一條其他必要的權(quán)力。

　　第七章內(nèi)部審計日常工作程序

　　第三十二條審計室應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和公司內(nèi)部管理需要以及董事會的部署，以業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)有效開展內(nèi)部審計工作，并報審計委員會，經(jīng)董事會審核批準(zhǔn)后實(shí)施。

　　第三十三條根據(jù)公司年度審計工作計劃，確定年度審計工作重點(diǎn)，并根據(jù)公司各階段工作重點(diǎn)，組織安排審計工作，根據(jù)實(shí)際工作量確定審計人員，每次審計至少要2人以上實(shí)施。

　　第三十四條確定審計項目：審計室根據(jù)批準(zhǔn)的年度審計工作計劃或董事會決定，結(jié)合具體情況，確定審計項目，并指定項目負(fù)責(zé)人，編制項目審計計劃，經(jīng)審計室主任批準(zhǔn)后實(shí)施。

　　第三十五條審計項目計劃主要內(nèi)容以下：

　　1、被審計單位名稱；

　　2、審計范圍、內(nèi)容、目標(biāo)；

　　3、項目審計時間安排；

　　4、其他事項。

　　第三十六條下達(dá)審計通知書：審計室應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計前3個工作日，向被審計單位（個人）下達(dá)審計通知書。對于需要突擊執(zhí)行審計的特殊業(yè)務(wù)，審計通知書可在實(shí)施審計時送達(dá)。

　　第三十七條《審計通知書》主要內(nèi)容以下：

　　1、審計的范圍、內(nèi)容、方式、時間；

　　2、對被審計部門接受審計，配合工作的要求。

　　第三十八條您被審計準(zhǔn)備：被審計單位接到審計通知書后，應(yīng)當(dāng)做好接受審計的各項準(zhǔn)備，并為審計工作提供必要的工作條件。

　　第三十九條審計實(shí)施：在審計過程，審計工作人員根據(jù)審計工作具體要求，取得有效證明材料，認(rèn)真編寫審計工作底稿。

　　第四十條提出審計報告：審計組在審計結(jié)束后，應(yīng)進(jìn)行綜合分析，及時與被審計單位交換意見，審計終結(jié)后，審計報告的編寫以審計證據(jù)為依據(jù)，做到客觀、公正，并出具書面審計報告報送審計委員會。

　　第四十一條做出審計決定：對審計事項做出的處理決定，應(yīng)在審計終結(jié)后15日將書面審計報告草稿發(fā)送給被審計單位（個人），被審計單位（個人）在接到審計報告草稿10日內(nèi)將書面意見反饋給審計組，被審計單位（個人）在期限內(nèi)沒提出書面意見，視同為對審計報告無異議。若須處理的審計工作，須報經(jīng)董事會批準(zhǔn)，經(jīng)批準(zhǔn)后，被審計對象必須執(zhí)行。

　　第四十二條審計室提出審計報告后，經(jīng)審計委員會復(fù)核，由審計室在公司董事會規(guī)定授權(quán)的職權(quán)范圍內(nèi)按以下規(guī)定辦理：

　　1、被審計部門、個人沒有或有違反國家、公司財務(wù)收支規(guī)定行為的，出具審計意見書。

　　2、對被審計部門、個人違反國家、公司財務(wù)收支規(guī)定的行為，在職權(quán)范圍內(nèi)作出處理和處罰的審計決定，處理和處罰的審計決定以公司名義發(fā)文，審計委員會召集人簽發(fā)，并附審計報告。

　　第四十三條《審計處理決定書》主要內(nèi)容：

　　1、審計內(nèi)容、范圍、方式和時間；

　　2、審計報告認(rèn)定的被審計者違規(guī)違紀(jì)的行為事實(shí)；

　　3、對違規(guī)違紀(jì)行為的定性，作出處理、處罰決定及其依據(jù)；

　　4、需要進(jìn)行整改的事項；

　　5、處理、處罰決定執(zhí)行的期限和要求。

　　第四十四條審計的復(fù)審：被審計單位對審計決定和結(jié)論如有異議，應(yīng)在7天內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提出復(fù)審申請，審計委員會在接到復(fù)審申請后3天內(nèi)作出復(fù)審決定，并指定復(fù)審小組的人員構(gòu)成。復(fù)審小組應(yīng)在15天內(nèi)進(jìn)行審計，在審計中如發(fā)現(xiàn)隱瞞或漏審、錯審等情況，應(yīng)重新作出審計報告。復(fù)審期間原審計結(jié)論和決定照常執(zhí)行。特殊情況，經(jīng)執(zhí)行董事審批，可以暫停執(zhí)行。復(fù)審小組的復(fù)審結(jié)論和決定為終審結(jié)論和決定，被審計單位必須執(zhí)行。

　　第四十五條公司審計委員會批準(zhǔn)審計報告后，審計室負(fù)責(zé)督促有關(guān)職能部門落實(shí)整改措施。

　　第四十六條審計室應(yīng)在每個審計項目結(jié)束后，建立內(nèi)部審計檔案，對工作中形成的審計檔案定期或長期保管，在每年度結(jié)束后6個月內(nèi)送交公司檔案室歸檔。

　　第四十七條審計室應(yīng)當(dāng)在每個會計年度結(jié)束前兩個月內(nèi)向執(zhí)行董事提交次一年度內(nèi)部審計工作計劃，并在每個會計年度結(jié)束后兩個月內(nèi)向執(zhí)行董事提交年度內(nèi)部審計工作報告。

　　第四十八條根據(jù)工作需要進(jìn)行有關(guān)重大事項的后續(xù)審計，督促檢查被審計單位對審計意見的采納情況和對審計決定的執(zhí)行情況

　　第八章審計證據(jù)及審計工作底稿

　　第四十九條內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)將獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。

　　第五十條審計證據(jù)是審計部門收集的用以證明審計事項真相并作為審計結(jié)論基礎(chǔ)的材料，主要包括：

　　1、審計人員取得的'以書面形式存在并證明審計事項的書面證據(jù)。包括與審計事項有關(guān)的各種原始憑證、會計記錄（記賬憑證、會計賬簿和各種明細(xì)表）、各種會議記錄和文件；各種合同、通知書、報告書及函件等資料的復(fù)印件；

　　2、通過實(shí)際觀察和清點(diǎn)，取得為確定與審計事項相關(guān)的事實(shí)是否確實(shí)存在的取證簽證單；

　　3、就審計事項向有關(guān)人員進(jìn)行口頭調(diào)查所形成的審計調(diào)查記錄；

　　4、其他證據(jù)。

　　第五十一條內(nèi)部審計人員在審計工作中應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定編制與復(fù)核審計工作底稿，并在審計項目完成后，及時對審計工作底稿進(jìn)行分類整理并歸檔。

　　第五十二條審計工作底稿應(yīng)當(dāng)記載審計人員在審計中獲取的證明材料名稱、來源和時間等。主要內(nèi)容包括：

　　1、被審計者名稱；

　　2、審計項目名稱；

　　3、實(shí)施審計的時間；

　　4、審計過程記錄；

　　5、編制者姓名及編制日期；

　　6、復(fù)核者姓名及復(fù)核日期；

　　7、其他應(yīng)說明的事項。其中，審計過程記錄的內(nèi)容包括：

　　⑴實(shí)施審計具體程序的記錄及資料；

　�、茖徲嫓y試評價記錄；

　　⑶審計方式及其調(diào)整變更情況記錄；

　�、葘徲嬋藛T的判斷、評價、處理意見和建議；

　�、蓪徲嫿M討論記錄和審計復(fù)核記錄；

　�、蕦徲嫿M核實(shí)與采納被審計者對審計報告反饋意見的情況說明；

　　⑺其他與審計事項有關(guān)的記錄和證明資料；

　�、虒徲嫻ぷ鞯赘甯郊�包括：與被審計者財務(wù)收支有關(guān)的資料；與被審計者審計事項有關(guān)的法律文件、合同、協(xié)議、會議記錄、往來函件、公證、鑒定等資料等原件、復(fù)印件或摘錄件；其他有關(guān)的審計資料。

　　第九章審計檔案管理

　　第五十三條根據(jù)《中華人民共和國檔案法》等規(guī)定，應(yīng)將記錄和反映內(nèi)部審計過程中形成的各種文字、圖表、聲像等不同形式的記錄資料及審計通知書、審計工作底稿、審計報告、審計處理決定歸入審計檔案。

　　第五十四條審計檔案實(shí)行誰主審誰立卷、定期歸檔責(zé)任制。審計項目類文件和內(nèi)部審計制度、管理類文件不能混合立卷。審計案卷內(nèi)每份或每組文件之間的排列順序規(guī)則是：正件在前，附件在后；定稿在前，修改稿在后；批復(fù)在前，請示在后；批示在前，報告在后；重要文件在前，次要文件在后；匯總性文件在前，原始性文件在后。

　　第五十五條各種審計檔案保管期限規(guī)定為：審計工作底稿保管期限為5年，季度財務(wù)審計報告保管期限為5年，其他審計工作報告保管期限為10年。

　　第五十六條當(dāng)年完成的審計項目應(yīng)在本年度立卷存檔，跨年度的審計項目，在審計終結(jié)的年度立卷存檔，審計檔案的移交時間不得遲于審計項目結(jié)束后的次年6月底。立卷存檔時應(yīng)標(biāo)明保存期限。

　　第五十七條審計檔案的借閱：一般應(yīng)限定在公司審計部門內(nèi)部。凡需將審計檔案借出審計部門或要求出具審計結(jié)論證明的，應(yīng)由審計室主任批準(zhǔn)。

　　第五十八條審計檔案的銷毀：審計檔案必須經(jīng)董事會同意、執(zhí)行董事簽字后方可進(jìn)行。具體工作內(nèi)容如下：

　　1、填寫《審計檔案銷毀審請表》，并列明細(xì)清單，上報審計委員會，按審批手續(xù)辦理完畢實(shí)行；

　　2、現(xiàn)場銷毀人員至少二人以上，其中必須有一名審計室內(nèi)部人員，并在《審計檔案銷毀審請表》上簽字；

　　3、審計檔案銷毀要做好保留備查并編號。

　　第五十九條《審計檔案銷毀審請表》內(nèi)容如下：

　　1、審計檔案銷毀部門名稱、時間、審請人；

　　2、檔案銷毀內(nèi)容、保管期限、附件；

　　3、檔案銷毀原因；

　　4、審計部門負(fù)責(zé)人簽字；

　　5、審計委員會意見簽署、董事會意見簽署、執(zhí)行董事簽字；

　　6、現(xiàn)場銷毀人員簽字，并簽署銷毀時間和保留備查編號。

　　第六十條審計檔案除公司審計室工作需要及法律法規(guī)規(guī)定的強(qiáng)制查閱需要之外，對非相關(guān)人員實(shí)行嚴(yán)格的保密制度。

　　第十章獎懲

　　第六十一條對忠于職守，秉公辦事，客觀公正，實(shí)事求是，有突出貢獻(xiàn)的內(nèi)部審計人員和對揭發(fā)檢舉違反法律法規(guī)的有功人員，應(yīng)給予表揚(yáng)或獎勵。審計室提出獎勵建議，經(jīng)執(zhí)行董事批準(zhǔn)后實(shí)施。

　　第六十二條對違反本規(guī)定，具有下列情況之一的部門、負(fù)責(zé)人、直接責(zé)任人以及其他相關(guān)人員，由審計室提出給予經(jīng)濟(jì)處罰或行政處分的建議，報公司有關(guān)部門按規(guī)定處罰：

　　1、拒絕向內(nèi)部審計人員提供有關(guān)文件、賬簿、報表、憑證、資料和證明材料的；

　　2、阻撓內(nèi)部審計人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；

　　3、弄虛作假，隱瞞事實(shí)真相的；

　　4、拒不執(zhí)行審計意見書和審計處理決定的；

　　5、打擊報復(fù)內(nèi)部審計工作人員及揭發(fā)檢舉人員的。

　　上述行為，情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

　　第六十三條對違反本規(guī)定，具有下列行為之一的內(nèi)部審計工作人員，經(jīng)董事長批準(zhǔn)給予行政處分或經(jīng)濟(jì)處罰：

　　1、濫用職權(quán)、弄虛作假，徇私舞弊，牟取私利的；

　　2、玩忽職守，泄露公司機(jī)密和被審計單位商業(yè)秘密，給公司或被審計單位造成較大經(jīng)濟(jì)損失的。

　　上述行為，情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

　　第十一章附則

　　第六十四條本制度未盡事宜，按照國家有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定執(zhí)行，本工作規(guī)則如與國家法律法規(guī)或經(jīng)合法程序修改后的章程相抵觸的，按照國家法律法規(guī)和公司章程執(zhí)行，并立即修訂，報董事會審議通過。

　　第六十五條本制度自董事會通過之日起施行。

內(nèi)部審計制度11

　　第一章　總 則

　　第一條 為建立健全學(xué)校內(nèi)部審計制度，規(guī)范學(xué)校內(nèi)部審計工作，根據(jù)《中華人民共和國審計法》《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》《湖南省內(nèi)部審計辦法》和《湖南省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作實(shí)施辦法》等法律法規(guī)，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，制定本規(guī)定。

　　第二條 本規(guī)定所稱內(nèi)部審計，是指學(xué)校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員依照國家法律、法規(guī)和學(xué)校的規(guī)章制度，對學(xué)校及所屬單位和部門的財務(wù)收支，經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益性以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性，進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督、評價的行為。

　　第三條 學(xué)校定期研究、部署和檢查審計工作，聽取審計工作匯報，及時審批審計工作年度計劃、審計報告、審計決定，督促審計意見和審計建議的執(zhí)行。

　　第四條 學(xué)校內(nèi)部審計業(yè)務(wù)及審計委托事項歸口審計處統(tǒng)一管理。

　　第二章　機(jī)構(gòu)和人員

　　第五條 學(xué)校按照職責(zé)分明、科學(xué)管理和審計獨(dú)立性的原則設(shè)置審計處，實(shí)施內(nèi)部審計工作。審計處在校長的領(lǐng)導(dǎo)下依法開展工作，對校長負(fù)責(zé)并報告工作。同時接受國家審計機(jī)關(guān)和上級主管部門內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和檢查。

　　第六條 學(xué)校保障內(nèi)部審計工作所必需的專職人員編制，配備具有經(jīng)濟(jì)、管理、法律、工程、計算機(jī)等專業(yè)背景和專業(yè)資格的審計人員。根據(jù)工作需要，可聘請?zhí)丶s審計人員和兼職審計人員，面向社會招錄審計專業(yè)技術(shù)人員。

　　第七條 審計機(jī)構(gòu)變動及主要負(fù)責(zé)人變更，應(yīng)當(dāng)事先征求上級主管部門內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的意見。

　　第八條 審計處應(yīng)建立健全學(xué)校內(nèi)部審計工作的各項管理制度和工作程序，努力提高審計質(zhì)量和工作效率，充分發(fā)揮審計工作在學(xué)校發(fā)展中的監(jiān)督和保障作用。

　　第九條 審計人員辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范，做到依法審計，忠于職守，客觀公正，實(shí)事求是，廉潔奉公，保守秘密。審計人員不得兼任或從事可能影響其依法依規(guī)履行職責(zé)的經(jīng)營管理或財務(wù)工作。

　　第十條 審計人員辦理審計事項，如遇與被審計單位或?qū)徲嬍马椨兄苯永�害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)申請回避。審計人員的回避，由審計處負(fù)責(zé)人決定;審計處負(fù)責(zé)人的回避，由校長決定。

　　第十一條 學(xué)校應(yīng)為內(nèi)部審計工作的開展提供經(jīng)費(fèi)保證和必要的工作條件。審計人員應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，參加崗位資格培訓(xùn)和后續(xù)教育。

　　第十二條 審計人員依法履行職責(zé),受法律保護(hù),任何單位和個人不得設(shè)置障礙和打擊報復(fù)。

　　第三章 職責(zé)和權(quán)限

　　第十三條 審計處對下列事項進(jìn)行審計和開展專項審計調(diào)查：

　　(一)財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動情況;

　　(二)財務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行和決算情況;

　　(三)各類資金的管理和使用情況;

　　(四)專項資金的籌措、撥付、管理和使用情況;

　　(五)物資、服務(wù)的采購，固定資產(chǎn)的管理、使用、處置及其效益性情況;

　　(六)基本建設(shè)、修繕工程項目;

　　(七)對外投資項目及合作項目情況;

　　(八)內(nèi)部控制制度的健全、有效及風(fēng)險管理情況;

　　(九)干部管理權(quán)限內(nèi)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履職情況;

　　(十)經(jīng)濟(jì)合同(協(xié)議)的.簽訂及其執(zhí)行情況;

　　(十一)法律法規(guī)規(guī)定和校長交辦的其他審計事項。

　　以上審計事項，必要時可以進(jìn)行延伸審計。

　　第十四條 審計處應(yīng)根據(jù)審計情況，對一些共性、傾向性問題進(jìn)行專項審計調(diào)查，提出加強(qiáng)內(nèi)部管理的意見和建議，在職責(zé)范圍內(nèi)為學(xué)校所屬單位和部門提供審計咨詢服務(wù)。

　　第十五條 審計處根據(jù)工作需要，經(jīng)校長批準(zhǔn)，可以委托社會機(jī)構(gòu)對有關(guān)事項進(jìn)行審計，或者與社會審計機(jī)構(gòu)合作實(shí)施有關(guān)審計事項，并負(fù)責(zé)對委托審計事項進(jìn)行質(zhì)量控制和業(yè)務(wù)考評。

　　第十六條 審計處在履行職責(zé)時，具有下列主要權(quán)限：

　　(一)根據(jù)審計工作的需要，要求有關(guān)單位、部門按時報送財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會計報表和其他有關(guān)文件資料等;

　　(二)要求被審計單位、部門或者被審計對象及時提供真實(shí)、完整的與審計事項相關(guān)的資料;

　　(三)參加學(xué)校有關(guān)會議、召開與審計事項有關(guān)的會議;參加或者列席學(xué)校及所屬單位和部門的重大投資、資產(chǎn)處置、財務(wù)收支預(yù)算與決算、財經(jīng)工作及其他重大經(jīng)營管理決策的相關(guān)會議;

　　(四)參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，起草學(xué)校內(nèi)部審計規(guī)章制度;

　　(五)對審計涉及的有關(guān)事項，向有關(guān)單位、部門和人員進(jìn)行調(diào)查和詢問，獲取有關(guān)文件、資料等證明材料;

　　(六)審查會計憑證、賬簿等財務(wù)和會計資料，檢查資金和財產(chǎn)及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動資料，檢查有關(guān)計算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料，勘察現(xiàn)場，核實(shí)實(shí)物;

　　(七)對工程項目進(jìn)行預(yù)算、結(jié)算、竣工決算審計，檢查合同、招投標(biāo)資料以及被審計單位或被審計對象提供的其它審計資料，并要求配合進(jìn)行現(xiàn)場勘查、測量等;

　　(八)對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，作出臨時制止決定并報告學(xué)校主要負(fù)責(zé)人;

　　(九)對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報告以及經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料或資產(chǎn)，報經(jīng)校長批準(zhǔn)，有權(quán)采取暫時封存的措施;

　　(十)對違反國家法律法規(guī)及學(xué)校規(guī)章制度的行為，在職權(quán)范圍內(nèi)提出處理的建議;對審計發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)案件線索，除對審計事項作出評價、出具審計意見書外，還應(yīng)出具審計移送處理建議書，依法向紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)或司法部門提出處理、處罰的建議;

　　(十一)對模范遵守和維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)成績顯著的單位、部門和個人提出表彰、獎勵的建議;

　　(十二)對審計報告的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、督辦或后續(xù)審計;

　　(十三)法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他權(quán)限。

　　第十七條 審計處可以利用國家審計機(jī)關(guān)、上級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和社會審計機(jī)構(gòu)的審計結(jié)果;學(xué)校內(nèi)部審計結(jié)果經(jīng)校長批準(zhǔn)同意后，可提供給有關(guān)部門。

　　第四章 工作程序

　　第十八條 審計處根據(jù)學(xué)校工作部署和上級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)意見，制定年度審計工作計劃，報校長批準(zhǔn)后組織實(shí)施;校領(lǐng)導(dǎo)交辦的臨時審計任務(wù)，由校長簽發(fā)審計指令后組織實(shí)施。

　　第十九條 審計處實(shí)施審計前應(yīng)組成審計組，在調(diào)研的基礎(chǔ)上確定審計重點(diǎn)，編制審計方案，并在實(shí)施審計前3日向被審計對象送達(dá)審計通知書。

　　第二十條 審計人員實(shí)施審計，需進(jìn)行必要的調(diào)查，取得有關(guān)證明材料，做好審計工作記錄，編制審計工作底稿。審計人員實(shí)施審計調(diào)查時應(yīng)不少于2人。

　　第二十一條 審計組對審計事項實(shí)施審計后，編制審計報告，并征求被審計對象意見。被審計對象應(yīng)當(dāng)自接到審計報告之日起10個工作日內(nèi)，將書面意見送交審計組，逾期則視為無異議。審計組應(yīng)當(dāng)核實(shí)、研究被審計對象對審計報告的意見，必要時修改審計報告。

　　第二十二條 審計處負(fù)責(zé)人對審計報告進(jìn)行審核后，報校長審批。經(jīng)校長批準(zhǔn)的審計文件，由審計處及時送達(dá)被審計對象，同時抄送有關(guān)單位或部門。

　　第二十三條 審計文件送達(dá)被審計單位后，被審計對象要切實(shí)做好審計整改工作。被審計單位、部門或項目的主要負(fù)責(zé)人為審計整改第一責(zé)任人，對審計發(fā)現(xiàn)的問題和提出的審計建議，應(yīng)負(fù)責(zé)組織制定整改方案，在限定期限內(nèi)整改落實(shí)，并在審計規(guī)定的時限內(nèi)將執(zhí)行情況書面報告審計處。

　　第二十四條 審計處對重要審計事項進(jìn)行后續(xù)審計，檢查被審計對象執(zhí)行審計文件的情況，以及對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其效果。審計處將后續(xù)審計的情況以書面報告的形式提交學(xué)校。

　　第二十五條 審計結(jié)果要按照有利于問題整改、規(guī)范管理、促進(jìn)發(fā)展的原則，經(jīng)校長批準(zhǔn)后，可在校內(nèi)進(jìn)行通報或在一定范圍內(nèi)公開。審計結(jié)果及其整改情況將作為對有關(guān)單位、部門和人員考核、獎懲的重要依據(jù)。

　　第二十六條 審計事項結(jié)束后，審計處應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定建立和管理審計檔案。

　　第五章 責(zé)任追究

　　第二十七條 違反本規(guī)定，有下列行為之一的單位、部門或個人，審計處可根據(jù)情節(jié)輕重提出警告、通報批評、經(jīng)濟(jì)處理或移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)處理等建議，報學(xué)校主要負(fù)責(zé)人處理：

　　(一)拒絕或拖延提供與審計事項有關(guān)的文件、會計資料和證明材料的;

　　(二)轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、銷毀有關(guān)文件和會計資料的;

　　(三)轉(zhuǎn)移、隱匿違法所得的財產(chǎn)的;

　　(四)弄虛作假，隱瞞事實(shí)真相的;

　　(五)阻撓審計人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的;

　　(六)拒不執(zhí)行審計意見和建議的;

　　(七)報復(fù)陷害審計人員和檢舉人的。

　　以上行為構(gòu)成犯罪的，按程序移交司法機(jī)關(guān)處理。

　　第二十八條 違反本規(guī)定，有下列行為之一的審計人員，學(xué)校應(yīng)根據(jù)情節(jié)輕重，進(jìn)行通報批評或者給予黨紀(jì)、政紀(jì)處分，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法處理：

　　(一)利用職權(quán)，謀取私利的;

　　(二)弄虛作假，徇私舞弊的;

　　(三)玩忽職守，給國家和單位造成重大損失的;

　　(四)泄露國家秘密的;

　　(五)其他違反法律法規(guī)和規(guī)章的情形。

　　第六章　附則

　　第二十九條 本規(guī)定由學(xué)校審計處負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。原《中南林業(yè)科技大學(xué)審計工作規(guī)定》(〔20xx〕97號)同時廢止。

內(nèi)部審計制度12

　　第一條為獨(dú)立監(jiān)督和評價本單位及所屬事業(yè)單位、基層分局財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法和效益的行為，切實(shí)加強(qiáng)財務(wù)管理工作，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度，根據(jù)國家《預(yù)算法》、《會計法》、《審計法》及《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的'規(guī)定》等有關(guān)法規(guī)和規(guī)定，結(jié)合我局實(shí)際，制定本制度。

　　第二條在局黨委的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，每年對全局財務(wù)狀況進(jìn)行一次內(nèi)部審計。內(nèi)部審計由紀(jì)檢監(jiān)察室和辦公室負(fù)責(zé)，抽調(diào)本單位熟悉財會工作的人員組成內(nèi)審組進(jìn)行審計。內(nèi)審采取自查和調(diào)賬檢查的方式進(jìn)行。

　　第三條內(nèi)部審計人員辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，忠于職守，做到獨(dú)立、客觀、公正、保密。

　　第四條內(nèi)部財務(wù)審計的主要內(nèi)容是：

　　（一）本單位及所屬事業(yè)單位、基層分局的財務(wù)收支、管理、使用及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動情況。

　　（二）財務(wù)賬薄設(shè)置是否健全合規(guī)，憑證手續(xù)是否完備，賬務(wù)處理是否符合財會制度規(guī)定。

　�。ㄈ�）資金管理是否符合規(guī)定；應(yīng)繳預(yù)算收入及其它費(fèi)用、是否按規(guī)定及時足額上繳；應(yīng)撥付資金是否有人為延誤現(xiàn)象，有無未經(jīng)批準(zhǔn)擅自撥款或截留挪用行為。

　�。ㄋ模┵~戶設(shè)置及資金管理以及報銷、審批使用是否執(zhí)行財務(wù)管理的有關(guān)法律法規(guī)以及《泰興市國土資源局財務(wù)管理制度》有關(guān)規(guī)定。

　�。ㄎ澹┴攧�(wù)執(zhí)法管理是否到位,有無因玩忽職守導(dǎo)致資金流失現(xiàn)象發(fā)生。

　　第五條對審計中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題，必須責(zé)令相關(guān)科室在限期內(nèi)進(jìn)行整改。對審計中發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)問題，將視情節(jié)依法依紀(jì)處理。

　　第六條內(nèi)審工作結(jié)束，內(nèi)審組應(yīng)向局黨委提交內(nèi)部審計工作報告。

內(nèi)部審計制度13

　　第一章總則

　　第一條為加強(qiáng)審計監(jiān)督，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，提高運(yùn)營效率，增加企業(yè)價值，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、財政部等五部委《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和中國內(nèi)部審計協(xié)會《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》等有關(guān)法規(guī)，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本制度。

　　第二條本制度所稱內(nèi)部審計，是指公司內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督、評價和咨詢活動，旨在增加價值和改善企業(yè)的運(yùn)營。它通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　第三條公司貫徹依法審計、服務(wù)大局、圍繞中心、求真務(wù)實(shí)的方針，堅持全面審計、突出重點(diǎn)、強(qiáng)化內(nèi)控、立足服務(wù)的原則，在公司范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)法制化、規(guī)范化、科學(xué)化審計。

　　第四條公司至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注涉及內(nèi)部審計的下列風(fēng)險：

　　(一)公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不健全，組織架構(gòu)不科學(xué)、不合理，或職責(zé)分工不清，可能導(dǎo)致內(nèi)部審計缺乏獨(dú)立性和客觀性。

　　(二)內(nèi)部審計未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)，可能因得不到有效支持而導(dǎo)致內(nèi)部審計失敗。

　　(三)內(nèi)部審計人員不具備應(yīng)有的知識、技能和經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部審計方法滯后，或內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度不完善，可能會造成內(nèi)部審計質(zhì)量和效率低下。

　　(四)內(nèi)部審計人員不遵守內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范，影響審計的客觀公正性，可能導(dǎo)致道德風(fēng)險。

　　第二章機(jī)構(gòu)設(shè)置

　　第五條公司設(shè)立審計部，負(fù)責(zé)開展整個公司的內(nèi)部審計工作。審計部

　　對公司董事會審計委員會負(fù)責(zé)并報告。公司應(yīng)確保內(nèi)部審計在確定審計范圍、實(shí)施審計和報告審計結(jié)果時不受干擾。

　　第六條公司下屬各單位(指公司分公司、全資或控股子公司)可根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或配備專、兼職內(nèi)部審計人員。原則上，營業(yè)收入達(dá)到公司總收入10%及以上的生產(chǎn)型企業(yè)應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu);達(dá)不到公司總收入10%的生產(chǎn)型企業(yè)或從事貿(mào)易業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)配備專職或兼職的內(nèi)部審計人員。各單位的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)(人員)在行政上接受所在單位領(lǐng)導(dǎo)，在審計業(yè)務(wù)上接受公司審計部的指導(dǎo)和監(jiān)督，并向公司審計部報送年度內(nèi)審計劃、年度內(nèi)審總結(jié)及內(nèi)部審計報告。

　　第三章審計范圍和方式

　　第七條公司的審計范圍包括公司及其下屬各單位，以及根據(jù)有關(guān)約定需要進(jìn)行內(nèi)部審計的公司的聯(lián)營公司和有重大影響的參股公司。

　　第八條公司審計部對屬于內(nèi)部審計范圍的被審計單位，可根據(jù)需要分別采取直接審計、委托審計或聯(lián)合審計的方式。

　　(一)直接審計:即由公司審計部為主，組成審計小組對被審計單位進(jìn)行審計;

　　(二)委托審計:即由公司審計部委托具有國家規(guī)定相關(guān)資質(zhì)的社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計;

　　(三)聯(lián)合審計:即由公司審計部會同國家審計機(jī)關(guān)、中介機(jī)構(gòu)或有關(guān)單位組成聯(lián)合審計組進(jìn)行審計。

　　第四章職責(zé)和權(quán)限

　　第九條公司審計部在董事會審計委員會的領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律、法規(guī)、政策以及公司的有關(guān)規(guī)章制度，獨(dú)立地行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)。

　　第十條公司審計部的職責(zé)是：

　　(一)按照有關(guān)法規(guī)和公司要求，及時建立、健全公司內(nèi)部審計制度。

　　(二)制訂公司內(nèi)部審計發(fā)展規(guī)劃和年度審計工作計劃，經(jīng)批準(zhǔn)后組織實(shí)施。

　　(三)獨(dú)立進(jìn)行公司內(nèi)部的各項審計業(yè)務(wù)，并及時報告審計結(jié)果。如發(fā)現(xiàn)公司存在重大異常情況，可能或已經(jīng)遭受重大損失時，應(yīng)立即報告公司董事會。

　　(四)負(fù)責(zé)對公司及下屬各單位內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及風(fēng)險管理進(jìn)行評審，及時反饋公司內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)建議，督察改進(jìn)情況。

　　(五)負(fù)責(zé)對公司及下屬各單位預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行審計。

　　(六)負(fù)責(zé)對公司及下屬各單位財務(wù)收支、經(jīng)營成果及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動的合法、合規(guī)、真實(shí)性進(jìn)行審計。

　　(七)負(fù)責(zé)對公司及下屬各單位各項資金、各類資產(chǎn)的使用和處置情況進(jìn)行審計。

　　(八)負(fù)責(zé)對公司及下屬各單位主要經(jīng)營者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計。

　　(九)負(fù)責(zé)組織對公司各項工程建設(shè)項目的中期及竣工審計。

　　(十)負(fù)責(zé)對公司及下屬各單位的各項專項審計和審計調(diào)查，或配合公司有關(guān)部門進(jìn)行專項檢查。

　　(十一)負(fù)責(zé)委托、協(xié)調(diào)外部審計機(jī)構(gòu)，并監(jiān)督其審計過程，評價其工作質(zhì)量。

　　(十二)負(fù)責(zé)對公司下屬各單位內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，負(fù)責(zé)總結(jié)、宣傳、交流內(nèi)部審計工作經(jīng)驗(yàn)，表彰先進(jìn)單位和個人。

　　(十三)其他有關(guān)審計工作。

　　第十一條公司審計部的主要權(quán)限是：

　　(一)根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，要求有關(guān)單位按時報送制度、流程、計劃、預(yù)算、決算、報表和其他有關(guān)文件、資料等。

　　(二)檢查經(jīng)營活動中有關(guān)的文件、合同、銀行賬戶、會計憑證、賬簿等內(nèi)容;核查資金和資產(chǎn);財務(wù)軟件登錄查詢和有關(guān)的計算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)等資料的查詢。

　　(三)對與審計事項有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料，被調(diào)查者應(yīng)保證所述內(nèi)容客觀、真實(shí)、完整。

　　(四)對被審計單位正在進(jìn)行的違反國家法律法規(guī)和公司規(guī)定的`財務(wù)和

　　經(jīng)濟(jì)行為，有權(quán)予以制止;制止無效的，可以直接向公司主管領(lǐng)導(dǎo)或董事長進(jìn)行匯報。

　　(五)對拒不提供有關(guān)資料、拒不回答提問等阻撓、妨礙審計工作的，可以采取要求立即配合、限期報送、現(xiàn)場封存等必要的措施;對提供虛假資料或配合不力，造成內(nèi)部審計工作誤判或?qū)徲嫻ぷ鳠o法進(jìn)行的，有權(quán)通報批評，有權(quán)建議調(diào)離原工作崗位，涉嫌犯罪的，有權(quán)要求移交司法機(jī)關(guān)。

　　(六)對嚴(yán)格遵守法規(guī)和公司制度、經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的集體和個人，可以提出表揚(yáng)和獎勵;對違反法規(guī)和公司制度的行為視情節(jié)輕重提出限期整改、通報批評、移交有關(guān)部門處罰。

　　(七)對企業(yè)內(nèi)部控制、風(fēng)險管理的重大缺陷和薄弱環(huán)節(jié)提出審計建議的權(quán)力。

　　(八)對執(zhí)行審計決定的情況進(jìn)行督促、檢查和匯報的權(quán)力。

　　(九)根據(jù)審計需要，有申請調(diào)動公司相關(guān)部門專家及技術(shù)人員協(xié)助審計工作，或依據(jù)審計業(yè)務(wù)內(nèi)容指定和督促相關(guān)部門、相關(guān)人員配合審計工作的權(quán)力。

　　第五章審計工作程序

　　第十二條內(nèi)部審計工作程序包括:準(zhǔn)備、實(shí)施、報告、督察檢查四個階段。

　　第十三條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)根據(jù)年度、月度工作計劃或公司之臨時決定，結(jié)合實(shí)際需要確定審計項目。

　　第十四條審計項目確定以后組織成立審計小組，初步了解被審計單位情況，擬定審計方案，并在審計實(shí)施三日前向被審計單位送達(dá)《審計通知書》;遇有特殊情況，經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)或董事長批準(zhǔn)，審計人員可以直接持《審計通知書》實(shí)施審計。

　　第十五條被審計單位在接到《審計通知書》后,應(yīng)當(dāng)配合審計人員的工作，提供必要的工作條件，并在規(guī)定期限內(nèi)按通知要求準(zhǔn)備齊全審計所需要的相關(guān)資料。

　　第十六條審計實(shí)施階段，審計小組根據(jù)審計范圍和重點(diǎn)，實(shí)施必要的

　　審計程序、收集充分的審計證據(jù)，形成審計意見出具審計報告初稿。

　　第十七條審計報告階段，審計報告初稿應(yīng)當(dāng)在征求被審計單位意見后，出具正式審計報告，提交公司審計委員會審批。

　　第十八條審計對象必須執(zhí)行審計報告;對審計報告存在異議的，應(yīng)在審計報告送達(dá)之日起七日內(nèi)向公司審計委員會或董事長提出書面意見，逾期視為無異議。

　　第十九條督察檢查階段，對審計報告述及的重大審計事項和審計建議及決定，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)將對被審計單位進(jìn)行跟蹤檢查，必要時實(shí)施后續(xù)審計。

　　第二十條審計完畢后，所有形成的與審計項目有關(guān)的資料經(jīng)整理后納入審計檔案管理。

　　第六章審計人員

　　第二十一條內(nèi)部審計人員的調(diào)動，應(yīng)事先征求內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的意見;內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免應(yīng)由主管領(lǐng)導(dǎo)提名并報審計委員會批準(zhǔn)。

　　第二十二條內(nèi)部審計人員原則上應(yīng)持有中國內(nèi)部審計協(xié)會頒發(fā)的《內(nèi)部審計人員崗位資格證書》方可上崗，內(nèi)部審計人員應(yīng)參加內(nèi)部審計人員后續(xù)教育。

　　第二十三條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，熟悉本公司的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，并通過學(xué)習(xí)來保持和提高專業(yè)勝任能力。公司應(yīng)安排內(nèi)部審計人員參加每年不少于兩周的脫產(chǎn)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)或進(jìn)修。

　　第二十四條內(nèi)部審計人員辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，忠于職守，堅持原則，做到獨(dú)立、客觀、公正。

　　第二十五條內(nèi)部審計人員在履行內(nèi)部審計職責(zé)過程中所獲取的所有資料和信息應(yīng)視為公司機(jī)密，不得泄漏。

　　第二十六條內(nèi)部審計人員依法獨(dú)立行使職權(quán)受國家法律保護(hù)，任何單位和個人不得打擊報復(fù)。

　　第二十七條內(nèi)部審計人員違反國家有關(guān)法律法規(guī)和公司規(guī)定的，由公司根據(jù)情節(jié)輕重，依照有關(guān)規(guī)定予以處理;構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

　　第七章內(nèi)部管理

　　第二十八條公司審計部應(yīng)確定年度審計工作目標(biāo)，制訂年度審計計劃，編制人力資源計劃和財務(wù)預(yù)算，并交由公司審計委員會審批。

　　第二十九條公司審計部應(yīng)根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則，結(jié)合公司的實(shí)際情況，制定審計工作手冊，以指導(dǎo)內(nèi)部審計人員的工作。

　　第三十條公司審計部應(yīng)建立內(nèi)部激勵約束制度，對內(nèi)部審計人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核，評價其工作業(yè)績。

　　第三十一條公司審計部應(yīng)在公司審計委員會的支持和監(jiān)督下，做好與外部審計的協(xié)調(diào)工作。

　　第三十二條內(nèi)部審計的工作結(jié)果和檔案資料，未經(jīng)審計委員會批準(zhǔn)，不得向外披露。

　　第三十三條審計部應(yīng)當(dāng)每年編寫一份審計工作報告，并報送公司審計委員會。審計工作報告應(yīng)當(dāng)著重說明重大的審計發(fā)現(xiàn)和建議。

　　第三十四條審計委員會應(yīng)當(dāng)定期檢查公司審計部的工作，以確保內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。

　　第八章附則

　　第三十五條本制度由公司董事會負(fù)責(zé)制定、修改、解釋。

　　第三十六條本制度沒有規(guī)定或與法律、法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件及公司《章程》、規(guī)定不一致的，以法律、法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件及公司《章程》的規(guī)定為準(zhǔn)。

　　第三十七條本制度自公司董事會審議通過之日起執(zhí)行。

內(nèi)部審計制度14

　　為加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部的審計工作，根據(jù)審計部門《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》的要求，制定本制度。

　　一、醫(yī)院實(shí)行內(nèi)部審計制度，以加強(qiáng)內(nèi)部管理和監(jiān)督，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

　　二、審計工作由醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理小組負(fù)責(zé)，在院長領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律、法規(guī)和政策，負(fù)責(zé)本院經(jīng)濟(jì)部門業(yè)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督，獨(dú)立行使內(nèi)部審計職權(quán)，對院長負(fù)責(zé)并報告工作。

　　三、醫(yī)院內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或?qū)徲嬋藛T，接受上級審計機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)并協(xié)助上級審計機(jī)關(guān)對醫(yī)院審計。

　　四、醫(yī)院內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對審計范圍內(nèi)的下列專項進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督：

　　(一)醫(yī)院財務(wù)計劃或者預(yù)算的執(zhí)行和決算。

　　(二)與醫(yī)院財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動及其經(jīng)濟(jì)效益。

　　(三)內(nèi)部控制制度的健全、有效。

　　(四)醫(yī)院財產(chǎn)、物資的管理情況。

　　(五)專項資金的'提取、使用。

　　(六)國家財經(jīng)政策、計劃、規(guī)章制度、法令的執(zhí)行情況。

　　(七)醫(yī)院院長交辦或?qū)徲嫏C(jī)關(guān)委托的其他審計事項。

　　五、醫(yī)院內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對本院與外單位合作項目的投入資金、財產(chǎn)的使用及其效益，進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督。

　　六、醫(yī)院內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)根據(jù)醫(yī)院的規(guī)定，對有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動實(shí)行審簽制度。

　　七、根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部審計工作的需要，被審計部門應(yīng)按時向?qū)徲嫏C(jī)構(gòu)報送有關(guān)的計劃、預(yù)決算、報表和文件資料等。

　　八、醫(yī)院內(nèi)部審計的主要職權(quán)是：

　　(一)檢查憑證、賬表、決算、資金和財產(chǎn)，查閱有關(guān)文件資料。

　　(二)參加有關(guān)的會議。

　　(三)對審計的有關(guān)事項，進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料。

　　(四)對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財經(jīng)法紀(jì)，嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，做出臨時的制止決定。

　　(五)對阻撓、破壞審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)院長批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。

　　(六)提出改進(jìn)管理、提高效益的建議，以及糾正、處理違反財經(jīng)法紀(jì)行為的意見。

　　(七)對嚴(yán)重違反財經(jīng)法紀(jì)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的人員，提出追究責(zé)任的建議。

　　(八)對審計工作中的重大事項，向上級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計機(jī)關(guān)反映。

　　九、院長可以在管理權(quán)限范圍內(nèi)授予院內(nèi)審計機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)處理、處罰的權(quán)限。

　　十、醫(yī)院內(nèi)部審計工作的主要程序是：

　　(一)根據(jù)上級部署和醫(yī)院的具體情況擬訂審計項目計劃，報經(jīng)院長批準(zhǔn)后實(shí)施。

　　(二)實(shí)施審計時，應(yīng)當(dāng)事前通知被審計部門。

　　(三)對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時向有關(guān)部門和人員提出改進(jìn)意見。審計終結(jié)，提出審計報告，征求被審計部門的意見后，報送院長，經(jīng)批準(zhǔn)的審計結(jié)論和決定，被審計部門必須執(zhí)行。

　　(四)被審計部門對審計結(jié)論和決定如有異議，可以向院長提出申訴。

　　十一、醫(yī)院內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對辦理的審計事項，必須建立審計檔案，按照規(guī)定管理。

　　十二、醫(yī)院內(nèi)部審計人員應(yīng)具有較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，有較豐富的財務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)和審計工作經(jīng)驗(yàn)，有較高的會計理論水平，熟悉有關(guān)政策、法令和制度。

　　十三、醫(yī)院內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人員，按照干部管理權(quán)限的規(guī)定任免，并應(yīng)事前征求上級主管部門的意見。

　　按照國家規(guī)定，評定醫(yī)院內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)人員的專業(yè)技術(shù)任職資格，聘任內(nèi)部審計人員。

　　十四、醫(yī)院內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要依法審計，忠于職守，堅持原則，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密。不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守。

　　十五、醫(yī)院內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)人員行使職權(quán)，受國家法律保護(hù)，醫(yī)院任何部門及個人不得打擊報復(fù)。

　　十六、對違反本規(guī)定的部門和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，給予行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰或者提請有關(guān)部門處理。

內(nèi)部審計制度15

　　第一章、總則

　　第一條、為加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，規(guī)范內(nèi)部審計行為，建立健全內(nèi)部審計規(guī)章，提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和其他有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合、XX、街道實(shí)際，制定本制度。

　　第二條、本制度所稱的內(nèi)部審計是XX街道實(shí)施內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，依法檢查會計賬目及相關(guān)資產(chǎn)和村居及部門運(yùn)行狀況，監(jiān)督財務(wù)收支真實(shí)性、合法性、效益性的活動。辦事處依法實(shí)行內(nèi)部審計制度，以加強(qiáng)內(nèi)部控制管理和監(jiān)督，遵守國家財經(jīng)法規(guī)，維護(hù)合法權(quán)益，促進(jìn)改善社會穩(wěn)步發(fā)展。

　　第三條、本制度對、XX、街道審計機(jī)構(gòu)的審計人員、審計對象和職責(zé)權(quán)限、審計工作基本程序、附則等方面的內(nèi)容進(jìn)行了規(guī)范，是辦事處開展審計管理工作的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。

　　第四條、本制度適用于、XX、街道各居委會（集體經(jīng)濟(jì)、合作社）、辦事處下屬各部門、各單位的審計工作。

　　第二章、內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員

　　第五條、成立、XX、街道內(nèi)部審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組及辦公室（下稱“辦事處內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組”），辦事處內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組作為審計工作的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)組織實(shí)施辦事處范圍內(nèi)的審計工作，指導(dǎo)、監(jiān)督審計工作，依照國家法律、法規(guī)和有關(guān)政策規(guī)定，對各居委會及辦事處下屬各部門、各單位的財政、財務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動以及財務(wù)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行檢查和評價。辦事處內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負(fù)責(zé)審計執(zhí)行和具體業(yè)務(wù)操作。涉及到具體審計項目，領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室抽調(diào)專人組成審計項目組。

　　第六條、審計工作在辦事處領(lǐng)導(dǎo)下獨(dú)立開展，行使審計職權(quán)，并對其負(fù)責(zé)。

　　審計人員依法獨(dú)立行使審計監(jiān)督權(quán)，與其他職能部門保持相對獨(dú)立性，不受其他部門、社會團(tuán)體和個人的干涉。

　　根據(jù)工作所需，可以在授權(quán)下委托社會審計機(jī)構(gòu)或者與社會審計機(jī)構(gòu)合作開展審計工作。

　　第七條、審計人員應(yīng)相對穩(wěn)定，為符合審計工作要求的專職或者兼職人員。

　　第八條、審計人員應(yīng)當(dāng)具備從事審計工作所需要的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)技能，專職人員要具有審計上崗證書，并積極參加相關(guān)審計機(jī)構(gòu)組織的業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)及其他教育培訓(xùn)活動，其中每年至少參加一次審計教育培訓(xùn)。

　　第九條、審計人員應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)及辦事處有關(guān)制度審計，忠于職守、堅持原則，做到獨(dú)立客觀、廉潔奉公、保守秘密。

　　審計人員不得兼任或者從事可能影響其依法履行職責(zé)的經(jīng)營管理或者財務(wù)工作；與被審計對象或者審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)遵守有關(guān)回避規(guī)定；對其在執(zhí)行職務(wù)過程中知悉的國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)。

　　第十條、審計人員依法行使職權(quán)，受法律保護(hù)，任何人不得打擊報復(fù)。

　　第三章、內(nèi)審職責(zé)

　　第十一條、辦事處內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組對下列單位的財政、財務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計監(jiān)督：

　�。ㄒ唬┍窘值老聦俑鞑块T、各單位；

　　（二）辦事處所屬各居委會及下屬集體經(jīng)濟(jì)組織；

　　（三）上級審計機(jī)關(guān)授權(quán)審計的有關(guān)單位。

　　第十二條、鎮(zhèn)內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組對下列事項進(jìn)行審計監(jiān)督：

　�。ㄒ唬�對辦事處下屬獨(dú)立核算的各類企事業(yè)單位財務(wù)收支情況及其相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行財務(wù)審計或配合中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計；

　　（二）對辦事處財政下?lián)艿膶ｍ椯Y金或上級通過辦事處下?lián)艿膶ｍ椯Y金管理使用情況審計；

　�。ㄈ�）對辦事處組織實(shí)施的財政專項資金建設(shè)項目的財務(wù)決算審計；

　�。ㄋ模�對下屬部門的經(jīng)濟(jì)活動及個人報酬情況進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督。

　　（五）對辦事處及所屬單位的內(nèi)部控制、風(fēng)險管理進(jìn)行審計和對重大經(jīng)濟(jì)合同簽訂的規(guī)范性進(jìn)行審核；

　　（六）配合中介機(jī)構(gòu)對辦事處及下屬單位實(shí)施的、50、萬元以下的小額投資項目的工程竣工決算進(jìn)行審計；

　�。ㄆ撸�對辦事處組織實(shí)施的、200、萬元以下的小額公共資源交易項目的預(yù)算進(jìn)行審核；

　�。ò耍�對辦事處組織實(shí)施的、50、萬元以上辦事處投資項目的工程竣工決算資料初審和報送；

　�。ň牛�對辦事處組織實(shí)施的重大辦事處投資項目的跟蹤審計事項進(jìn)行組織管理：

　�。ㄊ�）辦事處或者縣審計局交辦的其他審計事項。

　　第四章、內(nèi)審的權(quán)限

　　第十三條、內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組和內(nèi)部審計人員有權(quán)依法檢查被審計單位審計期間內(nèi)所有有關(guān)經(jīng)營管理的財務(wù)、資料，包括：

　�。ㄒ唬┮�求被審計對象按時提供有關(guān)財政，財務(wù)收支計劃，預(yù)算執(zhí)行情況，決算，會計賬簿、憑證、報表及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的資料和電子數(shù)據(jù)；

　�。ǘ�）檢查有關(guān)財政、財務(wù)收支或者相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的全部業(yè)務(wù)合同、協(xié)議、契約和計算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)，現(xiàn)場清查、盤點(diǎn)與審計事項有關(guān)的全部實(shí)物資產(chǎn)和有價證券等；

　�。ㄈ�）就審計事項的`有關(guān)問題向被審計單位和個人調(diào)查取證；

　　（四）對需要相關(guān)業(yè)務(wù)部門的專業(yè)技術(shù)人員配合進(jìn)行的內(nèi)控流程記錄和測試工作，有權(quán)要求相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人指派專人協(xié)助內(nèi)部審計工作。被審單位應(yīng)對評價過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷進(jìn)行完整記錄和報告，及時與內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組溝通，并提出解決方案和實(shí)施改善措施；

　　（五）要求被審單位有關(guān)責(zé)任人在審計工作底稿上簽署意見，對有關(guān)審計事項寫出書面說明材料。

　　（六）對阻撓、妨礙審計工作，以及拒絕提供有關(guān)資料的部門或個人，經(jīng)主管審計負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可采取封存有關(guān)賬冊、凍結(jié)資產(chǎn)等必要的臨時應(yīng)急措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；

　�。ㄆ撸�對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反國家財經(jīng)法規(guī)和公司規(guī)章制度及損害公司利益的行為，經(jīng)主管審計負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，有權(quán)做出臨時制止決定，并提出糾正處理的意見及改進(jìn)建議；

　　（八）審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位規(guī)章制度和管理存在缺陷，應(yīng)向被審計單位提出改進(jìn)管理、提高效益的合理化建議；

　�。ň牛┫蜣k事處反映日常工作中發(fā)現(xiàn)的其他情況。

　　第十四條、XX、街道辦事處在管理權(quán)限范圍內(nèi)，授權(quán)內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組作出下列處理：

　�。ㄒ唬┴�(zé)令退還非法所得；

　�。ǘ�）責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的收入，因拒不繳納，依法給予處理；

　　（三）責(zé)令被審計單位限期調(diào)整賬務(wù)；追繳被審計單位或個人違法違規(guī)所得和被侵占的資產(chǎn)；

　�。ㄋ模�對違反財經(jīng)法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定的行為予以制止，提出處理建議，對造成重大經(jīng)濟(jì)損失的居委會(集體經(jīng)濟(jì)組織)和個人追究法律責(zé)任；對遵守財經(jīng)法律、法規(guī)，經(jīng)濟(jì)效益顯著的單位和個人，提出表彰和獎勵的建議；對經(jīng)濟(jì)管理中存在的問題提出意見與建議；

　　（五）經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員有權(quán)對重大緊急事項有關(guān)財政、財務(wù)收支或者相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的資料予以暫時封存或申請其他部門采限保全措施后報相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。

　　第五章、內(nèi)審工作基本程序

　　第十五條、審計工作計劃：內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)當(dāng)制定年度審計工作計劃，根據(jù)年度審計工作計劃確定審計項目，組成審計組，指定審計項目審計組組長和組員。

　　第十六條、審計方案及審計通知書：根據(jù)被審單位具體情況，審計組制定審計項目實(shí)施方案，經(jīng)內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)后組織實(shí)施。內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組在實(shí)施審計前將審計通知書送達(dá)被審計對象。

　　第十七條、實(shí)施審計：審計人員進(jìn)駐被審計單位后，被審計單位應(yīng)當(dāng)配合，并提供必要的工作條件。審計組通過檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復(fù)核等方法，取得加蓋單位公章的證明材料，并形成審計記錄單。審計組就有關(guān)事項應(yīng)征求被審計對象的意見，被審計對象應(yīng)當(dāng)按照審計組的要求反饋意見，并形成審計簽證單。

　　第十八條、審計報告：被審單位應(yīng)按審計報告及時做出處理，并在審計報告規(guī)定時間內(nèi)將處理結(jié)果報告內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組和審計組。對審計意見和決定有異議，可以向、XX、街道黨工委、辦事處作出匯報。

　　第十九條、審計檔案：審計工作完成后，審計組應(yīng)當(dāng)對辦理的審計事項，整理審計資料、裝訂成冊，形成審計檔案，按照規(guī)定管理。

　　第二十條、后續(xù)審計：內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組在必要時應(yīng)當(dāng)開展后續(xù)審計，一般在審計決定下達(dá)執(zhí)行一定時期后進(jìn)行，檢查審計報告的執(zhí)行情況，并及時向辦事處作出匯報。

　　第六章、內(nèi)審備案制度

　　第二十一條、內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)及時向泗洪縣審計局報送由辦事處主要負(fù)責(zé)人簽發(fā)的年度審計項目計劃和調(diào)整計劃，年度工作總結(jié)等材料必須按時上報，審計報告應(yīng)及時上報泗洪縣審計局備案。

　　第二十二條、內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組相關(guān)內(nèi)部審計人員，在每年年初應(yīng)將上年度所有審計項目的資料收集整理、匯編成冊、裝訂在案。

　　第七章、罰、則

　　第二十三條、對違反本制度，有下列行為之一的被審計單位和個人，由辦事處根據(jù)情節(jié)輕重給予行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰，或提請有關(guān)部門處理：

　　（一）拒絕向?qū)徲嬋藛T提供有關(guān)文件、賬簿、報表、憑證、資料和證明材料的；

　　（二）阻撓審計人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；

　�。ㄈ�）弄虛作假，隱瞞事實(shí)真相的；

　�。ㄋ模┚懿粓�(zhí)行審計意見書和審計處理決定的；

　�。ㄎ澹┐驌魣髲�(fù)審計工作人員的。

　　第二十四條、對違反本制度，有下列行為的，審計工作組將依法、依紀(jì)向紀(jì)檢監(jiān)察、公安等相關(guān)部門提供線索。

　　（一）濫用職權(quán)、弄虛作假，徇私舞弊，牟取私利的；

　�。ǘ�）玩忽職守，泄露機(jī)密和被審計單位的商業(yè)秘密，給辦事處或被審計單位造成較大經(jīng)濟(jì)損失的。

　　第八章、附則

　　第二十五條、本制度根據(jù)上級文件精神和辦事處實(shí)際情況制定。

　　第二十六條、本制度自發(fā)布之日起實(shí)施，本制度由、XX、街道內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負(fù)責(zé)解釋。

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