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資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量控制問題研究
【文章摘要】本文通過對(duì)資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量概念的界定，從資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部質(zhì)量控制和外部質(zhì)量控制的兩個(gè)角度探討了我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估的質(zhì)量控制體系，分析了我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量方面存在的監(jiān)管問題和內(nèi)部控制局限。結(jié)合對(duì)上述問題的分析，分別從宏觀、及微觀層面針對(duì)性的提出了關(guān)于提高我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量控制的對(duì)策。
【關(guān)鍵詞】資產(chǎn)評(píng)估;質(zhì)量控制;評(píng)估機(jī)構(gòu)
1 資產(chǎn)評(píng)估外部質(zhì)量控制研究
1.1 資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量控制的含義及構(gòu)成要素
根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估的特點(diǎn)以及我們對(duì)資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的定義，本文認(rèn)為資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量控制是指滿足資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量要求所采取的一系列措施和活動(dòng)。資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量控制的基本構(gòu)成要素也包括上述三方面內(nèi)容，即資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量控制的主體、資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量控制的對(duì)象、資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量控制的手段。
1.2 我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估監(jiān)管中存在的主要問題
1.2.1監(jiān)管力度不夠
從我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)發(fā)展的十多年歷程來看，政府對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的監(jiān)管可謂力度不夠，主要表現(xiàn)在尚未制定專門的法律來約束資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)行為。多年來，由于受管理機(jī)構(gòu)體制改革等多方面因素的影響，政府監(jiān)管部門對(duì)資產(chǎn)評(píng)估整個(gè)行業(yè)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查進(jìn)行的很少。
1.2.2監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)滯后
沒有標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)管就無法進(jìn)行。監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的制定是監(jiān)管的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。目前我國(guó)無論在政府監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)還是在行業(yè)自律監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)方面都遠(yuǎn)不能適應(yīng)評(píng)估行業(yè)發(fā)展的需要。從政府監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)來看，至今尚未有專門的法律來規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)，1991年國(guó)務(wù)院發(fā)布的《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》至今仍是資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)最高的法律規(guī)范。
2 資產(chǎn)評(píng)估內(nèi)部質(zhì)量控制研究
2.1 從評(píng)估機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制的主體加強(qiáng)內(nèi)部質(zhì)量控制
資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)是評(píng)估機(jī)構(gòu)開展全方位質(zhì)量控制的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。目前我國(guó)的資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)主要是國(guó)家有關(guān)部門頒布的資產(chǎn)評(píng)估法規(guī)、制度和資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)制定的評(píng)估準(zhǔn)則，而資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)則尚未頒布。國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化組織發(fā)布的IS09000質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)體系，為建立資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)提供了依據(jù)。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的核心工作就是通過完成評(píng)估項(xiàng)目來為客戶提供專業(yè)服務(wù)，資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目小組就成為評(píng)估機(jī)構(gòu)中基本的組織單元。評(píng)估項(xiàng)目小組層面的質(zhì)量控制關(guān)鍵的是項(xiàng)目組人員的選派和項(xiàng)目小組在評(píng)估執(zhí)業(yè)過程中的質(zhì)量控制。
2.2 從評(píng)估機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制的對(duì)象加強(qiáng)內(nèi)部質(zhì)量控制
資產(chǎn)評(píng)估主體層面的質(zhì)量控制從資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)來看，資產(chǎn)評(píng)估的主體主要指從事資產(chǎn)評(píng)估工作的評(píng)估人員。評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)人力資源的控制應(yīng)當(dāng)包括人員聘用、專業(yè)發(fā)展、考核與晉升等幾個(gè)方面內(nèi)容。專業(yè)服務(wù)的質(zhì)量歸根到底要依靠評(píng)估操作人員的“德”與“才”，所以，評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)建立人員聘用的政策和程序，以合理地保證及時(shí)補(bǔ)充所需的人才以及補(bǔ)充的人員具有相應(yīng)的知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和素質(zhì)。建立一種有效的評(píng)估業(yè)務(wù)承接機(jī)制對(duì)于防范評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、保障評(píng)估質(zhì)量具有重要意義。
2.3 從評(píng)估機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制的過程來加強(qiáng)內(nèi)部質(zhì)量控制
資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段的主要工作程序包括：項(xiàng)目承接、簽訂業(yè)務(wù)約定書、編制評(píng)估計(jì)劃、前期評(píng)估人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)等方面。評(píng)估工作流程中，最關(guān)鍵的是收集和查驗(yàn)有關(guān)資料、勘察核實(shí)和評(píng)定估算三個(gè)環(huán)節(jié)，也構(gòu)成了評(píng)估項(xiàng)目質(zhì)量控制的關(guān)鍵點(diǎn)。一是評(píng)估資料數(shù)量的控制。二是評(píng)估資料質(zhì)量的控制。只有在確信資料真實(shí)、可靠的基礎(chǔ)上，才能將其作為估計(jì)依據(jù)。否則，評(píng)估人員需要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
3 提高我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的對(duì)策與建議
3.1 宏觀層面的建設(shè)
3.1.1加快對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的立法
行業(yè)要發(fā)展，首先應(yīng)該有直接的法律、法規(guī)對(duì)其進(jìn)行指導(dǎo)和約束。我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估立法現(xiàn)狀與評(píng)估行業(yè)迅速發(fā)展的要求相比，在很大程度上存在著滯后現(xiàn)象。因此，為使評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員做到有法可依、有章可循，就要利用我國(guó)已加入國(guó)際資產(chǎn)評(píng)估委員會(huì)的實(shí)際，借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)具體情況，加快評(píng)估行業(yè)的立法工作。
3.1.2加強(qiáng)對(duì)評(píng)估行業(yè)的監(jiān)管和違規(guī)處罰力度
充分發(fā)揮政府在資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)監(jiān)管中的重要作用。一方面應(yīng)完善資產(chǎn)評(píng)估監(jiān)管體系，協(xié)調(diào)各政府有關(guān)部門對(duì)不同資產(chǎn)評(píng)估領(lǐng)域的管理，避免出現(xiàn)規(guī)則不統(tǒng)一、市場(chǎng)分割等現(xiàn)象，為建立資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的有序競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境創(chuàng)造客觀條件，另一方面，要進(jìn)一步加大監(jiān)管力度和處罰力度，對(duì)于那些違反資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)規(guī)范和職業(yè)道德約束的評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員，必須給予嚴(yán)厲的處罰，加大對(duì)其處罰力度，只有評(píng)估機(jī)構(gòu)因違規(guī)所得收益無法彌補(bǔ)由此受到的懲罰時(shí)，評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行成本效益分析發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作無利可圖，才能有效制止違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，增強(qiáng)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，凈化市場(chǎng)環(huán)境，促使資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)評(píng)估人員對(duì)高質(zhì)量資產(chǎn)評(píng)估的追求。
3.1.3建立資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量評(píng)價(jià)體系
資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量評(píng)價(jià)體系是對(duì)資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)和衡量的一系列指標(biāo)體系的總稱。由于資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的無形性、模糊性等特性使得對(duì)資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的評(píng)價(jià)和衡量是比較困難的，客戶根據(jù)現(xiàn)有的條件根本無法判斷評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員提供的產(chǎn)品即資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告上所列示的被評(píng)估資產(chǎn)的價(jià)值是否是公允的、合理的，這就使得在評(píng)估市場(chǎng)上客戶等相關(guān)利益方和評(píng)估機(jī)構(gòu)之間關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量高低信息的不對(duì)稱。
3.2 微觀層面的建設(shè)
3.2.1加強(qiáng)評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)
推行標(biāo)準(zhǔn)化管理在資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)中大力推行IS09000質(zhì)量認(rèn)證制度，實(shí)施評(píng)估機(jī)構(gòu)的標(biāo)準(zhǔn)化管理。從目前我國(guó)已開展了質(zhì)量認(rèn)證的幾家資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)來看，無論從評(píng)估機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理，還是對(duì)樹立資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的外部形象，都發(fā)揮了重要作用，可以作為成功的經(jīng)驗(yàn)在行業(yè)內(nèi)大力宣傳。可先在一些具有證券業(yè)評(píng)估資格的評(píng)估機(jī)構(gòu)中推行，再逐漸向非證券業(yè)評(píng)估資格的機(jī)構(gòu)擴(kuò)展。
3.2.2加強(qiáng)評(píng)估機(jī)構(gòu)制度建設(shè)
要實(shí)現(xiàn)評(píng)估業(yè)務(wù)規(guī)范化，制定實(shí)施一套行之有效的內(nèi)部質(zhì)量控制制度來直接控制、規(guī)范評(píng)估機(jī)構(gòu)與評(píng)估人員行為是提高評(píng)估活動(dòng)有序程度的有效途徑。評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，如執(zhí)業(yè)操作規(guī)范制度、質(zhì)量控制制度、項(xiàng)目負(fù)責(zé)制度、內(nèi)部審核制度，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)制度等，努力使評(píng)估全過程規(guī)范。加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目全過程的控制，從資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目承接與編制評(píng)估計(jì)劃、資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目實(shí)施、資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目報(bào)告每個(gè)階段都應(yīng)有相應(yīng)的質(zhì)量控制制度做保障。
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