注冊會計師考試答案（精選16套）
在日常學習和工作生活中，我們或多或少都會接觸到考試題，借助考試題可以對一個人進行全方位的考核。那么你知道什么樣的考試題才能有效幫助到我們嗎？下面是小編收集整理的注冊會計師考試答案（精選16套），希望對大家有所幫助。
注冊會計師考試答案 1
2014年注會《財務成本管理》考試模擬測試題及答案六
綜合題
A公司2008年3月4日發行公司債券，每張面值1000元，票面利率10%，5年期。A公司適用的所得稅稅率為25%。
要求通過計算回答下列互不相關的幾個問題：
（1）假定每年3月4日付息一次，到期按面值償還。發行價格為1060元/張，發行費用為6元/張，計算該債券的稅后資本成本。
（2）假定每年3月4日付息一次，到期按面值償還。發行價格為1000元/張，假設不考慮發行費用，計算該債券的稅后資本成本。
（3）假定每年3月4日付息一次，到期按面值償還。B公司2011年3月4日按每張1120元的價格購入該債券并持有到期，計算該債券的'到期收益率。
（4）假定每年付息兩次，每間隔6個月付息一次，到期按面值償還。B公司2011年3月4日按每張1020元的價格購入該債券并持有到期，計算該債券的名義年到期收益率和有效年到期收益率。
（5）假定到期一次還本付息，單利計息。B公司2011年3月4日按每張1380元的價格購入該債券并持有到期，計算該債券的到期收益率。
（6）假定到期一次還本付息，單利計息。B公司2011年3月4日按每張1380元的價格購入該債券并持有到期，計算該債券的到期收益率（復利，按年）。
（7）假定每年3月4日付息一次，到期按面值償還，折現率為12%。B公司2010年3月4日打算購入該債券并持有到期，計算確定當債券價格低于什么水平時，B公司才可以考慮購買。
（8）假定每年付息兩次，每間隔6個月付息一次，到期按面值償還。折現率為12%，B公司2010年3月4日打算購入該債券并持有到期，計算確定當債券價格低于什么水平時，B公司才可以考慮購買。
（9）假定到期一次還本付息，單利計息，折現率為12%。B公司2010年3月4日打算購入該債券并持有到期，計算確定當債券價格低于什么水平時，B公司才可以考慮購買。
（10）假定到期一次還本付息，單利計息，折現率為12%。B公司2010年3月4日打算購入該債券并持有到期，計算確定當債券價格低于什么水平時，B公司才可以考慮購買。（復利，按年）。
注冊會計師考試答案 2
2012年注冊會計師考試《稅法》精選題5
1.下列關于稅收法律關系的表述正確的有（ ）。
A.稅收法律關系中權利主體雙方法律地位平等，但雙方的權利與義務不對等
B.確定權利主體中履行納稅義務的一方，我國采取的是屬地兼屬人的原則
C.稅收法律關系的客體是指征稅對象
D.稅收法律關系的內容是稅收法律關系中最實質的內容
[答案]ABCD
2.稅法中規定的納稅人最基本的形式有（ ）。
A.自然人
B.機構
C.非企業性單位
D.法人
[答案]AD
3.以下各項中，屬于我國稅收立法原則的有（ ）。
A.從實際出發的原則
B.效率優先的原則
C.民主決策的.原則
D.原則性與靈活性相結合的原則
[答案]ACD
4.在稅法適用性或法律效力上判斷，一般掌握的原則有（ ）。
A.層次高的法律優于層次低的法律
B.國內法優于國際法
C.實體法從舊，程序法從新
D.同一層次的法律中，特別法優于普通法
[答案]ACD
5.下列各項中，屬于由國務院稅務主管部門制定的稅收部門規章的有（ ）。
A.《稅務代理試行辦法》
B.《增值稅暫行條例實施細則》
C.《稅收征收管理法》
D.《企業所得稅法實施條例》
[答案]AB
注冊會計師考試答案 3
注冊會計師《會計》單選題專項練習（7）
61、非同一控制下企業合并中發生的與企業合并直接相關的費用，應當計入企業合并成本。下列不屬于以上所說的直接相關費用的是（ ）。
A.為進行企業合并而支付的審計費用
B.為進行企業合并而支付的法律服務費用
C.為進行企業合并而發生的咨詢費用
D.以權益性證券進行企業合并發生的手續費、傭金
62、甲公司2008年11月10日與A公司簽訂一項生產線維修合同。合同規定，該維修總價款為93.6萬元(含增值稅額，增值稅率17%)，合同期為6個月。合同簽訂日預收價款50萬元，至12月31日，已實際發生維修費用35萬元，預計還將發生維修費用15萬元。甲公司按實際發生的成本占總成本的比例確定勞務的完工程度。假定提供勞務的交易結果能夠可靠地估計。則甲公司2008年末應確認的勞務收入為（ ）萬元。
A.80B.65.52
C.56D.35
63、甲公司的行政管理部門于2007年12月底增加設備一項，該項設備原值21000元，預計凈殘值率為5％，預計可使用5年，采用年數總和法計提折舊。2009年末，在對該項設備進行檢查后，估計其可收回金額為7200元，則持有該項固定資產對甲公司2009年度損益的影響數為（ ）元。
A.1830B.7150
C.6100D.780
64、甲公司以22萬元購入B公司的股票共10萬股，占B公司股份的1%，該股票目前的市價為每股2元，每股面值1元，B公司曾在5天前宣告分派現金股利，并將向股利宣告日后第7天的在冊股東分派每股0.10元的現金股利。此外，甲公司還支付了股票的過戶費等相關稅費0.15萬元。甲公司購入B公司股票后作為可供出售金融資產管理，則甲公司應確定的可供出售金融資產的初始投資成本是（ ）萬元。
A.22.15B.20.15
C.10.15D.21.15
65、甲公司為建造一棟辦公樓，于2007年12月1日借入期限為三年，本金為1000萬元，年利率為6%，按年付息到期一次還本的專門借款。另外，甲公司有一般借款200萬元，年利率為7%，期限為2年，每年年末計提利息，將于2009年6月30日到期。工程采用出包方式，2008年1月1日，用銀行存款支付工程價款300萬元；工程因質量糾紛于2008年3月1日到2008年6月30日發生非正常中斷。2008年9月1日用銀行存款支付工程價款800萬元，工程于2009年1月31日達到預定可使用狀態。2009年2月10日辦理竣工決算，2009年2月28日交付使用。甲公司借款費用按年資本化。2008年閑置的專門借款資金均用于固定收益債券短期投資，該短期投資月收益率為0.3%。
下列關于開始與停止資本化時點相關的表述中，錯誤的是（ ）。
A.資產支出在開始資本化時點必須是已經發生
B.為使資產達到預定可使用狀態所必需的購建活動已經開始
C.開始資本化的時點為2008年1月1日，停止資本化的.時點為2009年1月31日
D.資產支出在開始資本化時點的支出必須是貨幣支出
66、接上題，下列各項表述中，錯誤的是（ ）。
A.由于2008年3月1日至6月30日連續發生三個月以上的非正常中斷。故在此期間應暫停資本化，將這一期間發生的借款費用計入財務費用
B.2008年短期投資收益為16.8萬元
C.2008年專門借款的利息資本化金額為31.6萬元
D.2008年借款利息應予以費用化的金額為14萬元
67、接上題，下列哪種情況不應暫停借款費用資本化（ ）。
A.由于勞務糾紛而造成連續超過3個月的固定資產的建造中斷
B.由于資金周轉困難而造成連續超過3個月的固定資產的建造中斷
C.由于發生安全事故而造成連續超過3個月的固定資產的建造中斷
D.由于可預測的氣候影響而造成連續超過3個月的固定資產的建造中斷
68、東大股份有限公司(以下簡稱東大公司)注冊地在北京市，為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17％。不考慮除增值稅以外的其他稅費。東大公司對投資性房地產采用公允價值模式計量。有關房地產的相關業務資料如下：
(1)2007年1月，東大公司自行建造辦公大樓。在建設期間，購進為工程準備的一批物資，價款為1400萬元，增值稅為238萬元。該批物資已驗收入庫，款項以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項目。東大公司為建造工程，領用本企業生產的庫存商品一批，成本160萬元，計稅價格200萬元，另支付在建工程人員薪酬362萬元。
(2)2007年8月，該辦公樓的建設達到了預定可使用狀態并投入使用。該辦公樓預計使用壽命為20年，預計凈殘值為94萬元，采用直線法計提折舊。
(3)2008年l2月，東大公司與丙公司簽訂了租賃協議，將該辦公大樓經營租賃給丙公司，租賃期為l0年，年租金為240萬元，租金于每年年末結清。租賃期開始日為2008年12月31日。
(4)與該辦公大樓同類的房地產在2008年年末的公允價值為2200萬元，2009年年末的公允價值為2400萬元。
(5)2010年1月，東大公司與丙公司達成協議并辦理過戶手續，以2500萬元的價格將該項辦公大樓轉讓給丙公司，全部款項已收到并存入銀行。
要求：根據上述材料，不考慮其他因素，回答下列各題。
辦公大樓的建造成本為（ ）萬元。
A.2234
B.1996
C.2194
D.2160
69、接上題，2008年年末累計折舊的金額為（ ）萬元。
A.100
B.190
C.150
D.140
70、接上題，該項辦公大樓停止自用改為出租時形成資本公積（ ）萬元。
A.146
B.6
C.150
D.156
71、接上題，該項辦公大樓有關2009年業務對當期損益的影響金額為（ ）萬元。
A.200
B.440
C.240
D.40
72、接上題，2010年處置該項辦公大樓，下列會計分錄中錯誤的是（ ）。
A.借:銀行存款2500
貸:其他業務收入2500
B.借:其他業務成本2400
貸:投資性房地產-成本2200
-公允價值變動200
C.借:其他業務收入200
貸:公允價值變動損益200
D.借:資本公積-其他資本公積146
貸:其他業務成本146
注冊會計師考試答案 4
2012年注冊會計師考試《會計》試題1
1、下列交易或事項中，不應確認為營業外支出的是( )。
A、對外捐贈支出
B、債務重組損失
C、計提的存貨跌價準備
D、計提的在建工程減值準備
2、甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數量為10噸。該原材料專門用于生產與乙公司所簽合同約定的20臺Y產品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產品20臺，每臺售價10萬元(不含增值稅，本題下同)。將該原材料加工成20臺Y產品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺Y產品尚需發生相關稅費1萬元(不含增值稅，本題下同)。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元，估計銷售每噸原材料尚需發生相關稅費0.1萬元。期末該原材料的可變現凈值為( )萬元。
A、85
B、89
C、100
D、105
3、在采用收取手續費方式委托代銷商品時，委托方確認商品銷售收入的時點為( )。
A、委托方發出商品時
B、受托方銷售商品時
C、委托方收到委托方開具的代銷清單時
D、受托方收到受托代銷商品的銷售貨款時
4、1997年12月15日，甲公司購入一臺不需安裝即可投入使用的設備，其原價為1230萬元。該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為30萬元，采用年限平均法計提折舊。2001年12月31日，經過檢查，該設備的可收回金額為560萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為20萬元，折舊方法不變。2002年度該設備應計提的折舊額為( )萬元。
A、90
B、108
C、120
D、144
5、下列項目中，不屬于借款費用的是( )。
A、外幣借款發生的匯兌損失
B、借款過程中發生的承諾費
C、發行公司債券發生的折價
D、發行公司債券溢價的攤銷
6、2002年10月12日，甲公司以一批庫存商品換入一臺設備，并收到對方支付的補價15萬元。該批庫存商品的賬面價值為120萬元，公允價值為150萬元，計稅價格為140萬元，適用的增值稅稅率為17%;換入設備的原賬面價值為160萬元，公允價值為135萬元。假定不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。甲公司因該項非貨幣性交易應確認的收益為( )萬元。
A、-1.38
B、0.45
C、0.62
D、3
7、甲公司為上市公司，本期正常銷售其生產的A產品1400件，其中對關聯方企業銷售1200件，單位售價1萬元(不含增值稅，本題下同);對非關聯方企業銷售200件，單位售價0.9萬元。A產品的單位成本(賬面價值)為0.6萬元。假定上述銷售均符合收入確認條件。甲公司本期銷售A產品應確認的收入總額為( )萬元。
A、900
B、1044
C、1260
D、1380
8、企業管理部門使用的固定資產發生的下列支出中，屬于收益性支出的是( )。
A、購入時發生的保險費
B、購入時發生的運費費
C、發生的日常修理費用
D、購入時發生的安裝費用
9、甲公司應收乙公司賬款1400萬元已逾期，經協商決定進行債務重組。債務重組內容是：①乙公司以銀行存款償付甲公司賬款200萬元;②乙公司以一項固定資產和一項長期股權投資償付所欠賬款的余額。乙公司該項固定資產的賬面價值為600萬元，公允價值為700萬元;長期股權投資的賬面價值為700萬元，公允價值為900萬元。假定不考慮相關稅費。該固定資產在甲公司的.入賬價值為( )萬元。
A、525
B、600
C、612.5
D、700
10、上市公司下列交易或事項形成的資本公積中，可以直接用于轉贈股本的是( )。
A、關聯交易
B、接受外幣資本投資
C、接受非現金資產捐贈
D、子公司接受非現金資產捐贈
11、工業企業以對沖平倉方式了結非套保商品期貨合約時，發生的平倉盈虧應當確認為( )。
A、投資收益
B、期貨損益
C、營業外收支
D、其他業務收支
12、在投資合同已約定有折算匯率的情況下，以人民幣作為記賬本位幣的外商投資企業在收到外幣資本投資時應采用的折算方法是( )。
A、收到的外幣資產和實收資本均按合同約定匯率折算
B、收到的外幣資產和實收資本均按收到當日的匯率折算
C、收到的外幣資產按合同約定匯率折算，資本按收到當日的匯率折算
D、收到的外幣資產按收到當日的匯率折算，實收資本按合同約定匯率折算
13、某商業批發企業采用毛利率法計算期末存貨成本。2002年5月，甲類商品的月初成本總額為2400萬元，本月購貨成本為1500萬元，本月銷售收入為4550萬元。甲類商品4月份的毛利率為24%。該企業甲類商品在2002年5月末的成本為( )萬元。
A、366
B、392
C、404
D、442
14、甲公司以300萬元的價格對外轉讓一項專利權。該項專利權系甲公司以480萬元的價格購入，購入時該專利權預計使用年限為10年，法律規定的有效使用年限為12年。轉讓時該專利權已使用5年。轉讓該專利權應交的營業稅為15萬元，假定不考慮其他相關稅費。該專利權未計提減值準備。甲公司轉讓該專利權所獲得的凈收益為( )萬元。
A、5
B、20
C、45
D、60
15、乙公司采用遞延法核算所得稅，上期期末“遞延稅款”賬戶的貸方余額為3300萬元，適用的所得稅稅率為33%;本期發生的應納稅時間性差異和可抵減時間性差異分別為3500萬元和300萬元，適用的所得稅稅率為30%;本期轉回的應納稅時間性差異為1200萬元。乙公司本期期末“遞延稅款”賬戶的貸方余額為( )萬元。
A、3600
B、3864
C、3900
D、3960
16、甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一條生產線，實際領用工程物資234萬元(含增值稅)。另外領用本公司所生產的產品一批，賬面價值為240萬元，該產品適用的增值稅稅率為17%，計稅價格為260萬元;發生的在建工程人員工資和應付福利費分別為130萬元和18.2萬元。假定該生產線已達到預定可使用狀態;不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。該生產線的入賬價值為( )萬元。
A、622.2
B、648.2
C、666.4
D、686.4
17、在售后租回交易形成融資租賃的情況下，對所售資產的售價與其賬面價值之間的差額，應當采用的會計處理方法是( )。
A、計入遞延損益
B、計入當期損益
C、售價高于其賬面價值的差額計入當期損益，反之計入遞延損益
D、售價高于其賬面價值的差額計入遞延損益，反之計入當期損益
18、甲公司2001年度發生的管理費用為2200萬元，其中：以現金支付退休職工統籌退休金350萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計提固定資產折舊420萬元，無形資產攤銷200萬元，計提壞賬準備150萬元，其余均以現金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2001年度現金流量表中“支付的其他與經營活動有關的現金”項目的金額為( )萬元。
A、105
B、455
C、475
D、675
19、下列有關無形資產轉讓的會計處理中，正確的是( )。
A、轉讓無形資產使用權所取得的收入應計入營業外收入
B、轉讓無形資產所有權所取得的收入應計入其他業務收入
C、轉讓無形資產所有權所發出的支出應計入其他業務支出
D、轉讓無形資產使用權所發出的支出應計入其他業務支出
20、下列情形中，不違背《內部會計控制規范――貨幣資金(試行)》規定的“確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督”原則的是( )。
A、由出納人員兼任會計檔案保管工作
B、由出納人員保管簽發支票所需全部印章
C、由出納人員兼任收入總賬和明細賬的登記工作
D、由出納人員兼任固定資產明細賬及總賬的登記工作
二、多項選擇題(本題型共9題，每題2分，共18分)。
1、下列項目中，應計入工業企業存貨成本的有( )。
A、進口原材料支付的關稅
B、生產過程中發生的制造費用
C、原材料入庫前的挑選整理費用
D、自然災害造成的原材料凈損失
2、下列交易或事項中，屬于會計政策變更的有( )。
A、壞賬的核算由直接轉銷法改為備抵法
B、固定資產預計使用年限為8年改為5年
C、對不重要的交易或事項采用新的會計政策
D、發出存貨的計價方法由先進先出法改為后進先出法
3、下列有關或者事項披露內容的表述中，正確的有( )。
A、因或有事項而確認的負債應在資產負債表中單列項目反映
B、因或有事項很可能獲得的補償應在資產負債表中單列項目反映
C、已貼現商業承兌匯票形成的或有負債無論其金額大小均應披露
D、當未決訴訟的披露將企業造成重大不利影響時，可以只披露其形成的原因
4、下列有關收入確認的表述中，正確的有( )。
A、廣告制作傭金收入應在資產負債表日根據完成程序確認
B、屬于與提供設備相關的特許權收入應在設備所有權轉移時確認
C、屬于與提供初始及后續服務相關的特許權收入應在提供服務時確認
D、為特定客戶開發軟件的收入應在資產負債表日根據開發的完成程度確認
5、下列項目中，屬于非貨幣性交易的有( )。
A、以公允價值50萬元的原材料換取一項專利權
B、以公允價值500萬元的長期股權投資換取一批原材料
C、以公允價值100萬元的A車庫換取B車床，同時收到12萬元的補價
D、以公允價值30萬元的電子設備換取一輛小汽車，同時支付15萬元的補價
6、下列各項支出中，應確認為固定資產改良支出的有( )。
A、使固定資產功能增加發生的支出
B、使固定資產生產能力提高發生的支出
C、使固定資產維持原有性能發生的支出
D、使固定資產所生產的產品成本實質性降低所發生的支出
7、企業為購建固定資產專門借入的款項所發生的借款費用，停止資本化的時點有( )。
A、所購建固定資產已達到或基本達到設計要求或合同要求時
B、固定資產的實體建造工作已經全部完成或實質上已經完成時
C、繼續發生在所購建固定資產上的支出金額很少或者幾乎不再發生時
D、需要試生產的固定資產在試生產結果表明資產能夠正常生產出合格產品時
8、自年度資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間發生的下列事項中，屬于非調整事項的有( )。
A、董事會作出出售子公司決議
B、董事會提出現金股利分配方案
C、董事會作出與債權人進行債務重組決議
D、債務人因資產負債表日后發生的自然災害而無法償還到期債務
9、下列交易或事項產生的現金流量中，屬于投資活動產生的現金流量的有( )。
A、為購建固定資產支付的耕地占用稅
B、為購建固定資產支付的已資本化的利息費用
C、因火災造成固定資產損失而收到的保險賠款
D、最后一次支付分期付款購入固定資產的價款
注冊會計師考試答案 5
2013年注冊會計師考試《經濟法》考前沖刺卷(四)
1、張某是某企業的銷售人員，隨身攜帶蓋有該企業公章的空白合同書，便于對外簽約。后張某因收取回扣被企業除名，但空白合同書未被該企業收回。張某以此合同書與他人簽訂購銷協議，該購銷協議的性質應如何認定?
A、不成立
B、無效
C、可撤銷
D、成立并生效
答案：D
解析：本題考表見代理。《合同法》第49條規定：“行為人沒有代理權、超越代理權或者代理權終止后以被代理人名義訂立合同，相對人有理由相信行為人有代理權的，該代理行為有效。”甲攜帶蓋有乙企業公章的空白合同書，相對人有理由據此認為甲具有代理權，構成表見代理。
2、某普通合伙企業委托合伙人張某單獨執行合伙企業事務，張某定期向其他合伙人報告事務執行情況以及合伙企業的經營和財務狀況。對于張某在執行合伙企業事務期間產生的虧損，應當承擔責任的是( )。
A.張某
B.張某和有過錯的第三人
C.提議委托張某的合伙人
D.全體合伙人
答案：D
解析：本題考核點是普通合伙企業事務執行。由一個或者數個合伙人執行合伙事務的，執行事務合伙人應當定期向其他合伙人報告事務執行情況以及合伙企業的經營和財務狀況，其執行合伙事務所產生的收益歸合伙企業，所產生的.費用和虧損由合伙企業承擔。
3、林某以個人財產出資設立一個人獨資企業，聘請陳某管理該企業事務。林某病故后，因企業負債較多，林某的妻子作為惟一繼承人明確表示不愿繼承該企業，該企業只得解散。根據《個人獨資企業法》的規定，關于該企業清算人的下列表述中，正確的是( )。
A.由陳某進行清算
B.由林某的妻子進行清算
C.由債權人進行清算
D.由債權人申請法院指定清算人進行清算
答案：D
解析：個人獨資企業解散時，由投資人自行清算或者由債權人申請人民法院指定清算人進行清算。
4、國內企業甲由外國投資者乙收購51%的股權于1999年10月8日依法變更為中外合資經營企業丙。經審批機關批準后，乙于2000年1月15日支付了購買股權總金額50%的款項，于2000年3月20日支付了購買股權總金額20%的款項，于2000年10月5日支付了剩余的購買股權款項。根據中外合資經營企業法律制度的規定，乙取得丙控股權的時間是( )。
A、1999年10月8日
B、2000年1月15日
C、2000年3月20日
D、2000年10月5日
答案：D
解析：本題考核點是外商投資企業的出資期限。控股投資者在付清全部購買金額之前，不能取得企業決策權。故本題D選項2000年10月5日乙才能取得丙控股權是正確的。
5、某外國投資者協議購買境內公司股東的股權，將境內公司變更為外商投資企業，該外商投資企業的注冊資本為700萬美元。根據外國投資者并購境內企業的有關規定，該外商投資企業的投資總額的上限是( )。
A、1000萬美元
B、1400萬美元
C、1750萬美元
D、2100萬美元
答案：C
解析：根據規定，注冊資本在500萬美元以上至1200萬美元的，投資總額不得超過注冊資本的2.5倍，本題C選項符合規定(700×2.5=l750);本題考核點是外國投資者并購境內企業的投資總額。
注冊會計師考試答案 6
2012年注冊會計師考試《稅法》精選題8
6．某生產企業為增值稅一般納稅人，2012年4月因管理不善丟失以前月份購入的原材料一批，賬面成本為10465元，其中含運費成本465元，則該項損失當期應轉出的增值稅進項稅為（ ）元。
A．1735
B．1779.05
C．2083.19
D．1700
[答案]A
7．某生產企業為增值稅一般納稅人，2012年4月進口生產設備一臺，關稅完稅價格折合人民幣80萬元，假定關稅稅率為10%，則該企業進口設備應繳納增值稅（ ）萬元。
A．13.6
B．14.96
C．15.11
D．11.44
[答案]B
8．新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業實行納稅輔導期管理的期限為（ ）。
A．3個月
B．6個月
C．12個月
D．36個月
[答案]A
9．輔導期納稅人一個月內多次領購專用發票的，應從當月第二次領購專用發票起，按照上一次已領購并開具的`專用發票銷售額的（ ）預繳增值稅，未預繳增值稅的，主管稅務機關不得向其發售專用發票。
A．1%
B．3%
C．5%
D．17%
[答案]B
10．某商場為小規模納稅人，2012年4月銷售貨物取得零售收入80000元，當月購入貨物取得增值稅普通發票上注明金額20000元，月末進行存貨盤點時發現，因管理不善丟失一批以前月份購入的存貨，賬面成本為5000元。則該商場本月應繳納增值稅（ ）元。
A．2330.10
B．1480.10
C．10773.93
D．7373.93
[答案]A
注冊會計師考試答案 7
會計從業資格《會計基礎》章節練習
1.企業在生產各種產品等過程中發生的各種耗費形成企業的（ ）。
A.生產費用
B.費用
C.產品成本
D.成本
2.根據《公司法》規定，一定可以作為股東出資形式的是（ ）。
A.實物
B.貨幣
C.知識產權
D.土地使用權
3.短期借款是指企業為了滿足其生產經營對資金的臨時性需要而向銀行或其他金融機構等借入的償還期限在（ ）的各種借款。
A.3個月
B.6個月
C.1年
D.2年
4.固定資產使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變，應當作為（ ）。
A.會計估計變更
B.會計差錯更正
C.會計政策變更
D.資產負債表日后事項
5.生產車間廠房計提的折舊，應該計入的科目是（ ）。
A.制造費用
B.管理費用
C.銷售費用
D.其他業務成本
6.下列不屬于“工程物資”賬戶的是（ ）。
A.工程用材料
B.待攤支出
C.尚未安裝的設備
D.為生產準備的工器具
7.企業可采用直接計入方式計入相應材料的采購成本的內容是（ ）。
A.材料的買價和運雜費
B.材料的買價和能夠直接分清受益對象的采購費用
C.材料的買價和不能夠直接分清受益對象的采購費用
D.材料的買價和材料采購人員的差旅費
8.下列各項中，在“在途物資”賬戶的貸方核算的是（ ）。
A.已驗收入庫物資應結轉的實際采購成本
B.登記購入材料的買價
C.登記購入材料的采購費用
D.在途材料的采購成本
9.“應付票據”賬戶屬于企業的（ ）。
A.資產類賬戶
B.負債類賬戶
C.收入類賬戶
D.費用類賬戶
10.預付款項情況不多的'，也可以不設置該賬戶，將預付的款項直接（ ）賬戶。
A.應收賬款
B.應付票據
C.應付賬款
D.其他應付款
11.采用實際成本時，材料尚未驗收入庫的賬務處理為（ ）。
A.借：原材料
應交稅費一應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
B.借：原材料
應交稅費一應交增值稅(進項稅額)
貸：應付賬款
C.借：原材料
貸：應付賬款
D.借：在途物資
應交稅費一應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
12.下列不能計人產品成本的費用是（ ）。
A.燃料和動力
B.生產工人工資及福利費
C.車間管理人員工資及福利費
D.管理費用
13.基本生產車間計提的折舊費應借記（ ）科目。
A.基本生產成本
B.輔助生產成本
C.制造費用
D.累計折舊
14.下列各項中，屬于產品生產成本項目的是（ ）。
A.外購動力費用
B.制造費用
C.工資費用
D.折舊費用
15.短期薪酬是指企業在職工提供相關服務的年度報告期間結束后（ ）個月內需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動關系給予的補償除外。
A.3個月
B.6個月
C.12個月
D.24個月
16.相關的經濟利益很可能流入企業，是指銷售商品價款收回的可能性大于不能收回的可能性，即銷售商品價款收回的可能性超過（ ）。
A.30%
B.40%
C.50%
D.60%
17.預收賬款情況不多的，也可以不設置本賬戶，將預收的款項直接記人（ ）賬戶。
A.應收賬款
B.應付賬款
C.銀行存款
D.應收票據
18.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2013年6月1日，甲公司委托乙公司銷售300件商品，協議價為每件80元，該商品的成本為50元。代銷協議約定，乙公司企業在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與甲公司無關，商品已經發出，貨款已經收到，則甲公司在2013年6月1日應確認的收入為（ ）元。
A.0
B.24000
C.15000
D.28080
19.行政管理部門人員的職工薪酬的賬務處理是（ ）。
A.借：管理費用
貸：銀行存款
B.借：管理費用
貸：應付職工薪酬
C.借：銷售費用
貸：應付職工薪酬
D.借：銷售費用
貸：銀行存款
20.根據《公司法》的有關規定，公司應當按照當年凈利潤(抵減年初累計虧損后)的（ ）提取法定盈余公積。
A.5%
B.10%
C.15%
D.20%
21.甲公司當年實現凈利潤為200萬，若年初累計虧損為30萬，則提取盈余公積的基數為（ ）;若年初累計盈余為30萬元，則提取盈余公枳的基數為（ ）。
A.170230
B.200200
C.170200
D.170230
22.短期借款是指企業為了滿足其生產經營對資金的臨時性需要而向銀行或其他金融機構等借入的償還期限在（ ）的各種借款。
A.3個月
B.6個月
C.1年
D.2年
注冊會計師考試答案 8
2011年注冊會計師考試精選模擬題（3）
3.關于投資性房地產的計量模式，下列說法中正確的有（ ）。
A.一般情況下，已經采用公允價值模式計量的同一項投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式
B.已經采用成本模式計量的投資性房地產，不得從成本模式轉為公允價值模式
C.采用公允價值模式計量的，不對投資性房地產計提折舊或進行攤銷
D.企業對投資性房地產計量模式一經確定不得隨意變更
E.采用成本模式計量的投資性房地產，在一定條件下可以轉為按照公允價值模式來計量
4.A公司對投資性房地產采用公允價值模式計量。2007年1月，A公司在B地自行建造了一座大型倉庫， 2007年12月31日，該倉庫達到預定可使用狀態，A公司于當日將其以經營方式對外租出，租賃期為3年。因B地房地產市場不活躍，有證據表明該項投資性房地產的公允價值不能持續可靠取得，則下列說法正確的有（ ）。
A.A公司對該項投資性房地產應采用公允價值模式計量
B.A公司對該項投資性房地產應采用成本模式計量直至處置
C.A公司對該項投資性房地產可暫時采用成本模式計量，等其公允價值能夠持續可靠計量時，再改按公允價值模式計量
D.A公司對該項投資性房地產應采用成本模式計量，同時將其持有的其他采用公允價值模式計量的投資性房地產全部改按成本模式計量
E.A公司應假設該項投資性房地產無殘值，并對其按期計提折舊
5.關于投資性房地產的后續計量，下列說法正確的有（ ）。
A.采用公允價值模式計量的'，不對投資性房地產計提折舊或進行攤銷
B.一般情況下，已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式
C.已經采用成本模式計量的，可以轉為采用公允價值模式計量
D.采用公允價值模式計量的，應對投資性房地產計提折舊或進行攤銷
E.采用公允價值模式計量的，不需對投資性房地產進行減值測試
三、計算題
1.甲房地產公司于2009年12月10日，甲企業與乙企業簽訂租賃協議，將其一棟建筑物整體出租給乙企業使用，租賃期開始日為12月31日，租期為3年，每年12月31日收取租金150萬元，出租時，該建筑物的成本為2 800萬元，已提折舊500萬元，已提減值準備300萬元，尚可使用年限為20年，公允價值為1 800萬元，甲公司對該建筑物采用年限平均法計提折舊，無殘值。
2010年12月31日該建筑物的公允價值減去處置費用后的凈額為2 000萬元，預計未來現金流量現值為1 950萬元。 2011年12月31日該建筑物的公允價值減去處置費用后的凈額為1650萬元，預計未來現金流量現值為1 710萬元。 2012年12月31日該建筑物的公允價值減去處置費用后的凈額為1 650萬元，預計未來現金流量現值為1 700萬元。
2012年12月31日租賃期滿，將投資性房地產轉為自用房地產投入行政管理部門使用。假定轉換后建筑物的折舊方法、預計折舊年限和預計凈殘值未發生變化。2013年12月31日該建筑物的公允價值減去處置費用后的凈額為1 540萬元，預計未來現金流量現值為1560萬元。2014年1月5日甲公司將該建筑物對外出售，收到1530萬元存入銀行。假定不考慮其他因素，甲房地產公司對投資性房地產采用成本模式進行后續計量。
要求：不考慮其他因素，根據上述資料作出會計處理。
注冊會計師考試答案 9
2009年CPA《稅法》舊制度考試真題（2）
6.某郵局2008年1月份取得報刊發行收入200 000元，郵寄業務收入300 000元，信封、信紙銷售收入40 000元，其它郵政業務收入60 000元。該郵局當月應繳納營業稅（ ）。
A. 16 800元
B. 18 000元
C. 25 000元
D. 30 000元
【答案】B
【解析】以上業務按照郵電通信業征收營業稅，該郵局當月應繳納營業稅＝（200000＋300000＋40000＋60000）×3％＝18000（元）。
7.納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改的，由（ ）。
A.稅務機關責令停業整頓
B.稅務機關處2 000元以下的罰款
C.工商行政管理機關吊銷其營業執照
D.稅務機關處2 000元以上1萬元以下的罰款
【答案】C
【解析】納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，經稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業執照。
8.位于市區的某外貿公司系內資企業，2008年7月實際繳納增值稅500 000元，營業稅100 000元，契稅60 000元，取得增值稅出口退稅100 000元。該公司當月應繳納城市維護建設稅（ ）。
A.30 000元
B.35 000元
C.42 000元
D.46 200元
【答案】C
【解析】城建稅的計稅依據為納稅人實際繳納的`三稅，出口退還的增值稅一律不退還城建稅，該公司當月應繳納的城市維護建設稅＝（500000＋100000）×7％＝42000（元）。
9.關稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低到高設置，這種計征關稅的方法稱為（ ）。
A.從價稅
B.從量稅
C.復合稅
D.滑準稅
【答案】D
【解析】滑準稅是一種關稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低至高設置計征關稅的方法，可以使進口商品價格越高，其進口關稅稅率越低，進口商品的價格越低，其進口關稅稅率越高。
10.某鉛鋅礦2008年銷售鉛鋅礦原礦80 000噸，另外移送入選精礦30 000噸，選礦比為30%。當地適用的單位稅額為2元/噸，該礦當年應繳納資源稅（ ）。
A.16萬元
B.25.2萬元
C.22萬元
D.36萬元
【答案】D
【解析】納稅人開采或者生產應稅產品銷售的，以銷售數量為課稅數量，金屬非金屬礦產品原礦，因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量，以此作為課稅數量，因此，該鋅礦應繳納資源稅＝（80000＋30000÷30％）×2＝360000＝36（萬元）
注冊會計師考試答案 10
2016年注冊會計師考試大綱《戰略風險管理》章節練習題1
單選題：
迅捷公司正在委托外部服務公司檢查企業的內部控制是否存在漏洞，根據《企業內部控制應用指引第14號——財務報告》，下列選項中，與迅捷公司財務報告有關的風險是（ ）。
A.不能有效利用財務報告，難以及時發現企業經營管理中存在的問題，可能導致企業財務和經營風險失控
B.不編制預算或預算不健全，可能導致企業經營缺乏約束或盲目經營
C.銷售過程存在舞弊行為，可能導致企業利益受損
D.外包范圍和價格確定不合理，承包方選擇不當，可能導致企業遭受損失
【正確答案】A
【答案解析】本題考核《企業內部控制應用指引第14號——財務報告》。編制、對外提供和分析利用財務報告需關注的主要風險：①編制財務報告違反會計法律法規和國家統一的會計準則制度，可能導致企業承擔法律責任和聲譽受損。②提供虛假財務報告，誤導財務報告使用者，造成決策失誤，干擾市場秩序。③不能有效利用財務報告，難以及時發現企業經營管理中存在的問題，可能導致企業財務和經營風險失控。選項B屬于實行全面預算需關注的主要風險，選項C屬于銷售業務需關注的'主要風險，選項D屬于業務外包需關注的主要風險。
點評：本題考核《企業內部控制應用指引第14號——財務報告》，內部控制應用指引歷來是考試的重點，建議廣大學員認真復習這部分內容，尤其是每項指引涉及到的主要風險，一定要牢記于心!
內部控制評價
單選題：
下列關于內部控制評價的說法中，正確的是（ ）。
A. 企業可以聘請一家會計師事務所為其提供內部控制審計服務和內部控制自我評價服務
B. 企業內部控制評價工作組應根據現場測試獲取的證據，對內部控制缺陷進行最終認定
C. 評價報告在提交內部控制評價部門前需要得到被評價單位相關責任人簽字確認
D. 企業內部控制評價工作組對內部控制評價報告的真實性負責
【正確答案】C
【答案解析】本題考核內部控制評價。內部審計服務和內部控制自我評價服務是不可以由同一家事務所提供的。選項A不正確。企業對內部控制缺陷的認定，應當以日常監督和專項監督為基礎，結合年度內部控制評價，由內部控制評價部門或機構進行綜合分析后提出認定意見，按照規定的權限和程序進行審核后予以最終認定。選項B說法不正確。企業董事會應當對內部控制評價報告的真實性負責。選項D說法不正確。
注冊會計師考試答案 11
2013年注冊會計師考試《審計》最后沖刺試卷(4)
1、 下列各種做法中，不能夠降低檢查風險的是（ ）。
A．恰當設計審計程序的性質、時間安排和范圍
B．限制審計報告用途
C．審慎評價審計證據
D．加強對已執行審計工作的監督和復核
2、 u會計師事務所接受x公司的審計委托，對其2002年度財務報表事實審計。在下列（ ）情況下，注冊會計師應當在審計報告中提及上期財務報表。
A．提交的2002年度財務報表中系統地列報了來自上期財務報表的對應信息
B．在提交2002年度財務報表的同時還提供了經審計的上期財務報表
C．提交的2002年度財務報表中存在影響財務報表使用者決策的重大錯報
D．提交的2002年度財務報表中存在因上期錯報而導致的重大錯報
3、 下列各項中，為獲取適當審計證據所實施的審計程序與審計目標最相關的是（ ）。
A．從銷售發票中選取樣本，追查至對應的發貨單，以確定銷售的完整性
B．實地觀察固定資產，以確定固定資產的所有權
C．檢查已盤點的`存貨，將檢查結果與盤點記錄核對，以確定存貨的計價正確性
D．復核被審計單位編制的銀行存款余額調節表，以確定銀行存款余額的正確性
4、 注冊會計師僅在審查財務報表的分類與可理解性認定時才關注x公司是否區分了（ ）。
A．借方余額與貸方余額的應收賬款
B．應收客戶的欠款與應收個人的欠款
C．營業外收入與營業外支出
D．主營業務收入與其他業務收入
5、 在審計項目合伙人的下列做法中，不違背相關職業道德規范的是（ ）。
A．編制審計計劃時，基于評估的重大錯報風險較低，壓縮了審計時問
B．實施外勤工作時，因審計收費下降了30％，相應地縮小了審計范圍
C．實施審計程序時，考慮到財務經理的困難，提高了個別認定層次的重要性水平
D．確定審計意見時，為順利續約，將審計報告說明段改為強調事項段
6、 在審計風險模型中，控制風險和檢查風險是針對（ ）的重大錯報風險而言的。
A．財務報表層次
B．認定層次
C．審計計劃層次
D．重要性
7、 以下結論中，不屬于了解內部控制后對控制的評價的是（ ）。
A．控制本身的設計是合理的，但沒有得到執行
B．控制本身的設計就是無效的
C．內部控制運行有效
D．所設計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發現并糾正重大錯報，并得到了執行
8、 如果注冊會計師發現x設備制造公司的下列（ ）事項或相關信息，可能表明被審計單位存在違反法律法規的行為。
A．采購價格高于市場平均價格
B．向最有政府雇員提供貸款
C．支付銷售傭金或代理費用
D．財務信息系統突發性故障
9、 以下對審計工作底稿復核的陳述中，恰當的是（ ）。
A．注冊會計師需要在每一張審計工作底稿上記錄執行人、復核人和項目質量控制復核人以及他們各自完成工作的時問
B．項目組內部復核最終由項目合伙人負責
C．項目組內部復核是在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備審計報告時得出的結論進行客觀評價的過程
D．項目組內部復核時要求不同人員交叉復核，并且做到客觀、公正
10、 對于審計風險模型(審計風險=重大錯報風險×檢查風險)，注冊會計師的以下理解中，正確的是（ ）。
A．在既定的審計風險水平下，通過實施審計程序，將重大錯報風險降至可接受的低水平
B．通過合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執行審計程序，以控制重大錯報風險
C．通過合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執行審計程序，以合理評估檢查風險
D．通過獲取認定層次充分、適當的審計證據，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發表意見
注冊會計師考試答案 12
2013年注冊會計師考試《會計》最后沖刺試卷(1)
1、
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列1-3題。
甲公司2013年度發生的有關交易或事項如下：
(1)甲公司從其母公司處購人乙公司90%的股權，實際支付價款18000萬元，另發生相關交易費用90萬元。合并日，乙公司相對于企業集團而言的凈資產賬面價值為22000萬元，公允價值為24000萬元。甲公司取得乙公司90%股權后，能夠對乙公司的財務和經營政策實施控制。
(2)甲公司首次發行16000萬股股票，每股面值為1元、每股市場價格為12元，發行過程中支付券商的傭金及手續費400萬元，另發生廣告費、路演費600萬元。
(3)甲公司按面值發行分期付息、到期還本的公司債券50萬張，支付發行手續費50萬元，實際取得價款9950萬元。該債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為4%。
(4)10月1日甲公司經批準在全國銀行兼債券市場按面值公開發行200000萬元短期融資券，期限為1年，票面利率為5%，每張面值為100元，到期一次還本付息。甲公司將該短期融資券指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，另支付交易費用200萬元。年末，該短期融資券的市場價格為每張110元(不含利息)。
下列各項關于甲公司上述交易或事項發生的交易費用會計處理的表述中，正確的是（ ）。
A．發行公司債券時支付的手續費直接計人當期損益
B．發行短期融資券時支付的交易費用直接計入當期損益
C．購買乙公司股權時發生的交易費用計入投資成本
D．首次發行16000萬股股票支付的傭金及手續費，廣告費、路演費沖減股票溢價發行收入
2、 下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的`是（ ）。
A．發行的公司債券按面值總額確認為負債
B．首次發行股票時確認的股本溢價為175000萬元
C．對乙公司的長期股權投資按合并日享有乙公司凈資產公允價值份額計量
D．發行的短期融資券業務對當期損益的影響金額為-22700萬元
3、
要求：根據資料，不考慮其他因素，回答下列3-7小題。
甲公司2013年度會計處理與稅務處理存在差異的交易或事項如下：
(1)持有的交易性金融資產公允價值下降100萬元。根據
稅法
規定，交易性金融資產持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額；
(2)計提與產品質量相關的預計負債600萬元。根據稅法規定，與上述產品質量相關的支出在實際支出時可稅前扣除；
(3)持有的可供出售金融資產公允價值上升200萬元。根據稅法規定，可供出售金融資產持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額；
(4)計提無形資產減值準備120萬元。根據稅法規定，計提的資產減值準備在未發生實質性損失前不允許稅前扣除。
甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。
下列各項關于甲公司上述交易或事項形成暫時性差異的表述中，正確的是（ ）。
A．預計負債產生應納稅暫時性差異
B．交易性金融資產產生可抵扣暫時性差異
C．可供出售金融資產產生可抵扣暫時性差異
D．無形資產減值準備產生應納稅暫時性差異
4、 甲公司2013年度遞延所得稅費用為（ ）萬元。
A．－205
B．－155
C．－125
D．－75
5、 甲公司2013年3月在上年度財務報告批準報出后，發現2010年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產一直未計提折舊。該固定資產2610年應計提折舊 120萬元．2011年應計提折舊180萬元。甲公司對此重大差錯采用追溯重述法進行會計處理。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2013年度所有者權益變動表“上年數”中“年初未分配利潤”項目應調減的金額為（ ）萬元。
A．270
B．81
C．202．5
D．121．5
6、 下列各項中，不屬于其他綜合收益的是（ ）。
A．外幣報表折算差額
B．可供出售金融資產的公允價值變動
C．發行可轉換債券時確認的權益成份公允價值
D．非投資性房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時公允價值大于賬面價值的差額
7、
要求：根據資料，不考慮其他因素，回答下列7-11題。
甲公司2002年12月3日與乙公司簽訂產品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產品400件，單位售價6500元(不含增值稅)；乙公司應在甲公司發出產品后1個月內支付款項，乙公司收到A產品后3個月內如發現質量問題有權退貨。A產品單位成本為5000元。甲公司于2002年12月10日發出A產品，并開具增值稅專用發票。根據歷史經驗，甲公司估計A產品的退貨率為10%。至2002年12月31日止，上述已銷售的A產品尚未發生退回。
按照稅法規定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發票申請單》時開具紅字增值稅專用發票，并作減少當期應納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間不會變更；甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異．
甲公司因銷售A產品對2002年度利潤總額的影響是（ ）萬元。
A．0
B．54
C．45
D．60
8、 甲公司因銷售A產品于2002年度確認的遞延所得稅費用是（ ）萬元。
A．－1．5
B．0
C．4．5
D．15
9、下列各項中，不應計入在建工程項目成本的是（ ）。
A．在建工程試運行收入
B．建造期間符合資本化條件的利息費用
C．建造期間工程物資盤虧凈損失
D．為在建工程項目取得的財政專項補貼
10、
甲公司記賬本位幣為人民幣，乙公司為甲公司的境外經營子公司，其記賬本位幣為美元，甲公司持有乙公司80%股權并對其實施控制，期末甲公司編制的合并資產負債表中，應由乙公司少數股東分擔的外幣報表折算差額列示為（ ）。
A．負債
B．少數股東權益
C．外幣報表折算差額
D．在負債和所有者權益項目之間單獨列示
注冊會計師考試答案 13
2016年注冊會計師考試《會計》練習題精選（四）
2010年12月31日，甲公司應付乙公司120萬元貨款到期，因發生財務困難，短期內無法支付。當日，甲公司與乙公司簽訂債務重組協議，約定減免甲公司20萬元的債務，其余部分延期兩年支付，年利率為3%（等于實際利率），利息按年支付。同時附或有條件，如果甲公司2012年盈利，則2012年按6%計算利息，如果甲公司2012年沒有盈利，則2012年仍按3%計算利息，甲公司預計將在2012年實現利潤。乙公司未對該項應收賬款計提壞賬準備。債務重組日，甲公司有關債務重組的會計處理，不正確的是（ ）。
A、債務重組日未來應付賬款的公允價值為100萬元
B、確認預計負債3萬元
C、債務重組利得17萬元
D、債務重組利得10萬元
【正確答案】D
【答案解析】本題考查
知識點
：修改其他債務條件。
甲公司債務重組利得＝（120－100）－100×3%＝17（萬元）。甲公司的會計處理是：
借：應付賬款120
貸：應付賬款—債務重組100
預計負債[（120－20）×3%]3
營業外收入—債務重組利得17
2.單選題
企業進行的下列交易或事項，不屬于政府補助的是（ ）。
A、甲公司收到的先征后返的增值稅500萬元
B、乙公司因滿足
稅法
規定直接減征消費稅200萬元
C、因鼓勵企業投資，丙公司收到當地政府無償劃撥的款項2000萬元
D、丁公司取得政府無償劃撥的山地，用于開發建廠
【正確答案】B
【答案解析】本題考查知識點：政府補助的定義。
政府補助的形式包括：財政撥款、財政貼息、稅收返還以及無償劃撥非貨幣性資產。其中，選項A屬于稅收返還；選項C屬于財政撥款；選項D屬于無償劃撥非貨幣性資產。選項B，除了稅收返還之外，稅收優惠還包括直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等形式。這類稅收優惠體現了政府導向，但是政府并未直接向企業無償提供資產，因此不作為政府補助準則規范的政府補助處理。
3.多選題
下列屬于政府補助的財政撥款有（ ）。
A、增值稅出口退稅
B、鼓勵企業安置職工就業而給予的獎勵款項
C、撥付企業的糧食定額補貼
D、撥付企業開展研發活動的研發經費
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考查知識點：政府補助的定義。
選項A，增值稅的出口退稅是對出口環節的增值稅部分免征增值稅，同時退回出口貨物前道環節所征的進項稅額，即本質上是歸還企業事先墊付的資金，不具備“企業從政府直接無償取得資產”的特征，不能認定為政府補助，選項A不正確。
4.單選題
甲公司2014年財務報表于2015年4月30日批準報出，2014年的所得稅匯算清繳于2015年5月31日完成，所得稅稅率為25%。甲公司生產的產品，按照國家相關規定適用增值稅先征后返政策，即先按規定征收增值稅，然后按實際繳納的增值稅稅額返還70％。2014年甲公司實際繳納增值稅稅額100萬元。2015年4月，甲公司收到當地稅務部門返還其2014年度已交增值稅款的通知，實際收到返還的增值稅稅款應貸記的會計科目及其金額正確的是（ ）。
A、營業外收入70萬元
B、遞延收益70萬元
C、遞延收益100萬元
D、應交稅費70萬元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查知識點：與收益相關的政府補助的會計處理。
企業收到的先征后返的增值稅額要作為政府補助處理，記入“營業外收入”科目。金額＝100×70%＝70（萬元）。
5.多選題
2013年1月1日，AS公司為建造2014年某環保工程向銀行貸款1000萬元，期限為2年，年利率為6％，2013年2月1日，AS公司向當地政府提出財政貼息申請。經審核，當地政府批準按照實際貸款額給予AS公司年利率為3％的財政貼息，共計60萬元，分兩次支付，2013年12月31日，支付的`第一筆財政貼息資金50萬元到賬。2014年3月31日工程完工，支付第二筆財政貼息資金10萬元到賬。該工程預計使用年限為20年。下列有關政府補助會計處理的表述，正確的有（ ）。
A、2013年12月31日第一筆財政貼息資金50萬元計入遞延收益
B、2013年12月31日第一筆財政貼息資金50萬元計入營業外收入
C、2014年3月31日第二筆財政貼息資金10萬元計入遞延收益
D、2014年12月31日攤銷遞延收益2.25萬元計入營業外收入
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查知識點：與資產相關的政府補助的會計處理。
本題取得的政府補助是與資產相關的政府補助
①2013年12月31日收到第一筆財政貼息資金
借：銀行存款50
貸：遞延收益50
②2014年3月31日收到第二筆財政貼息資金
借：銀行存款10
貸：遞延收益10
③2014年12月31日攤銷遞延收益
借：遞延收益（60÷20×9/12）2.25
貸：營業外收入2.25
6.單選題
2003年12月，甲公司收到財政部門撥款2000萬元，系對甲公司2003年執行國家計劃內政策價差的補償。甲公司A商品單位售價為5萬元/臺，成本為2.5萬元/臺，但在納入國家計劃內政策體系后，甲公司對國家規定范圍內的用戶銷售A商品的售價為3萬元/臺，國家財政給予2萬元/臺的補貼。2003年甲公司共銷售政策范圍內A商品1000件。甲公司對該事項的應確認的主營業務收入是（ ）。
A、3000萬元
B、2000萬元
C、0
D、5000萬元
【正確答案】D
【答案解析】本題考查知識點：政府補助的會計處理。
甲公司自財政部門取得的款項不屬于政府補助，該款項與具有明確商業實質的交易相關，不是公司自國家無償取得的現金流入，應作為企業正常銷售價款的一部分。即政府給予的補貼恰好是正常售價與政策定價的差額，就其商業實質來講是銷售貨款由兩個人付款罷了。會計處理如下：
借：應收賬款、銀行存款5000
貸：主營業務收入5000
借：主營業務成本2500
貸：庫存商品2500
7.多選題
2013年甲公司發生了以下交易或事項：（1）政府同意直接減征甲公司增值稅800萬元；（2）接受當地政府投資3000萬元；（3）年末，因購置環保設備取得政府撥款300萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2013年對上述交易或事項的會計處理不正確的有（ ）。
A、直接減征的增值稅按照與收益相關的政府補助核算
B、接受當地政府投資應直接計入所有者權益
C、因環保設備取得的政府撥款應直接計入營業外收入
D、應計入營業外收入的金額為800萬元
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查知識點：政府補助的會計處理。
選項A，直接減征的增值稅不屬于政府補助；選項C，因環保設備取得的政府撥款屬于與資產相關的政府補助，應將其計入遞延收益；選項D，應計入營業外收入的金額為0。
注冊會計師考試答案 14
2024年注冊會計師考試《會計》歷年真題精選
1、甲公司為集團母公司，其所控制的企業集團內部各公司發生的下列交易或事項中，應當作為合并財務報表附注中關聯方關系及其交易披露的有（ ）。【多選題】
A.甲公司支付給其總經理的薪酬
B.乙公司將其生產的產品出售給丙公司作為固定資產使用，出售中產生高于成本20%的毛利
C.甲公司的子公司（乙公司和丙公司）的有關信息
D.甲公司為其子公司（丁公司）銀行借款提供的連帶責任擔保
正確答案:A、C
答案解析:本題考查的知識點是關聯方披露。對外提供合并財務報表的，對于已經包括在合并范圍內各企業之間的交易不予披露，因而選項B和選項D無需披露。
2、甲公司為上市公司，2016年期初發行在外普通股股數為8 000萬股，當年度，甲公司合并財務報表中歸屬于母公司股東的凈利潤為4600萬元，發生的可能影響其發行在外普通股股數的事項有：（1）2016年4月1日，股東大會通過每10股派發2股股票股利的決議并于4月12日實際派發，（2）2016年11月1日，甲公司自公開市場回購本公司股票960萬股，擬用于員工持股計劃。不考慮其他因素，甲公司2016年基本每股收益是（ ）。【單選題】
A.0.49元/股
B.0.56元/股
C.0.51元/股
D.0.53元/股
正確答案:A
答案解析:本題考查的知識點是基本每股收益。基本每股收益=4600/（8000+8000/10×2-960×2/12）=0.49（元/股）。
3、下列各項中，不應當包含在使用權資產初始成本的是（ ）。（改編）【單選題】
A.租賃負債的初始計量金額
B.在租賃期開始日之前已經支付的租賃付款額
C.為租賃談判而發生的差旅費
D.租賃期結束后，為拆除租賃資產預計發生的成本
正確答案:C
答案解析:使用權資產應當按照成本進行初始計量。該成本包括：（1）租賃負債的初始計量金額；（2）在租賃期開始日或之前支付的租賃付款額；（3）承租人發生的初始直接費用；（4）承租人為拆卸及移除租賃資產、復原租賃資產所在場地或將租賃資產恢復至租賃條款約定狀態預計將發生的成本。其中，初始直接費用，是指為達成租賃所發生的增量成本。增量成本是指若企業不取得該租賃，則不會發生的成本。為租賃談判而發生的差旅費不屬于初始直接費用，應當直接計入當期損益，選項C錯誤。
4、甲公司為一家影視視頻平臺提供商。2016年，甲公司以其擁有的一部電影的版權與乙公司一電視劇作品的版權交換。換出版權在甲公司的賬面價值為800萬元，換入版權在乙公司的賬面價值為550萬元。交易中未涉及貨幣資金收付。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司對該交易的會計判斷中，符合會計準則規定的有（ ）。【多選題】
A.該交易屬于非貨幣性資產交換，應當按照非貨幣性資產交換的原則進行會計處理
B.因換出電影版權處于使用期間內且無市場交易價值可供借鑒，在確定其公允價值時，可參考同類作品的對外版權許可收入并作適當調整
C.無法可靠確定換入、換出資產公允價值的情況下，應按照換出資產的賬面價值并考慮相關稅費作為換入資產的入賬價值
D.因換入、換出資產內容、制作方法和演員團隊、適應用戶人群等并不相同，其帶來的預期現金流量存在差異，該交易具有商業實質
正確答案:A、B、C、D
答案解析:本題考查的知識點是非貨幣性資產交換的概念。以上選項均正確。
5、甲公司2018年取得一項固定資產，與取得該資產相關的支出包括：（1）支付購買價款300萬元、增值稅進項稅額39萬元，另支付購入過程中運輸費8萬元、相關增值稅進項稅額0.72萬元；（2）為使固定資產符合甲公司特定用途，購入后甲公司對其進行了改造。改造過程中領用本公司原材料6萬元，相關增值稅0.78萬元，發生職工薪酬3萬元。甲公司為增值稅一般納稅人，不考慮其他因素，甲公司該固定資產的入賬價值是（ ）。【單選題】
A.317萬元
B.365.80萬元
C.366.67萬元
D.317.96萬元
正確答案:A
答案解析:本題考查的知識點是固定資產的初始計量。固定資產入賬價值=300+8+6+3=317（萬元），相關增值稅不計入固定資產入賬價值。
6、甲公司為制造業企業，2016年產生下列現金流量：（1）收到客戶定購商品預付款3 000萬元，（2）稅務部門返還上年度增值稅款600萬元，（3）支付購入作為交易性金融資產核算的股票投資款1 200萬元；（4）為補充營運資金不足，自股東取得經營性資金借款6 000萬元；（5）因存貨非正常毀損取得保險賠償款2 800萬元。不考慮其他因素，甲公司2016年經營活動現金流量凈額是（ ）。【單選題】
A.5 200萬元
B.124 000萬元
C.6 400萬元
D.9 600萬元
正確答案:C
答案解析:本題考查的知識點是現金流量表。經營活動現金流量凈額=3000+600+2800=6400（萬元）
7、2016年9月末，甲公司董事會通過一項決議，擬將持有的一項閑置管理用設備對外出售。該設備為甲公司于2014年7月購入，原價為6000萬元，預計使用10年，預計凈殘值為零，至董事會決議出售時已計提折舊1350萬元，未計提減值準備。甲公司10月3日與獨立第三方簽訂出售協議。擬將該設備以4100萬元的價值出售給獨立第三方，預計出售過程中將發生的出售費用為100萬元。至2016年12月31日，該設備出售尚未完成，但甲公司預計將于2017年第一季度完成。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司因該設備對其財務報表影響的表述中，正確的有（ ）。【多選題】
A.甲公司2016年末因持有該設備應計提650萬元減值準備
B.該設備在2016年末資產負債表中應以4000萬元的價值列報為流動資產
C.甲公司2016年對該設備計提的折舊600萬元計入當期損益
D.甲公司2016年末資產負債表中因該交易應確認4100萬元應收款
正確答案:A、B
答案解析:該設備劃分為持有待售時的原賬面價值=6000-1350=4650（萬元），預計售價減出售費用的金額=4100-100=4000（萬元），甲公司應計提的減值準備=4650-4000=650（萬元），選項A正確；甲公司將該設備作為流動資產列示，列示金額為4000萬元，選項B正確；2016年度該設備計提折舊的金額=6000/10×10/12=500（萬元），選項C錯誤；2016年年末資產負債表中不確認應收款，選項D錯誤。
8、2016年12月31日，甲公司持有乙原材料200噸，單位成本為20萬元/噸。每噸乙原材料可加工生產丙產成品一件，該丙產成品售價為21.2萬元/件，將乙原材料加工至丙產成品過程中發生加工費等相關費用共計2.6萬元/件；當日，乙原材料的市場價格為19.3萬元/噸。甲公司2016年財務報表批準報出前幾日，乙原材料及丙產成品的市場價格開始上漲，其中乙原材料價格為19.6萬元/噸，丙產成品的價格為21.7萬元/件，甲公司在2016年以前未計提存貨跌價準備。不考慮其他因素，甲公司2016年12月31日就持有的乙原材料是應當計提的存貨跌價準備是（ ）。【單選題】
A.80萬元
B.280萬元
C.140萬元
D.180萬元
正確答案:B
答案解析:本題考查的知識點是存貨期末計量及存貨跌價準備計提原則。200件丙產成品的可變現凈值=21.2×200=4240（萬元），200噸乙原材料生產200件丙產成品的成本=200×20+2.6×200=4520（萬元），丙產成品的成本大于其可變現凈值，表明丙產成品發生減值。200噸乙原材料的可變現凈值=21.2×200-2.6×200=3720（萬元），甲公司持有的乙原材料應計提的存貨跌價準備=200×20-3720=280（萬元）。
9、甲公司擁有對四家公司的控股權，其下屬子公司的會計政策和會計估計均符合會計準則規定。不考慮其他因素，甲公司在編制2016年合并財務報表時，對其子公司進行的下述調整中，正確的是（ ）。【單選題】
A.將子公司（乙公司）1年以內應收賬款壞賬準備的計提比例由3%調整為與甲公司相同的計提比例5%
B.對2016年通過同一控制下企業合并取得的子公司（丁公司），將其固定資產、無形資產的折舊和攤銷年限按照與甲公司相同的'期限進行調整
C.將子公司（丙公司）投資性房地產的后續計量模式由成本模式調整為與甲公司相同的公允價值模式
D.將子公司（戊公司）閑置不用但沒有明確處置計劃的機器設備由固定資產調整為持有待售非流動資產并相應調整后續計量模式
正確答案:C
答案解析:本題考查的知識點是會計政策與會計估計及其變更的劃分。選項A和B屬于會計估計，不需要與母公司統一；選項C正確，屬于編制合并報表時統一母公司與子公司的會計政策；選項D，閑置不用但沒有明確處置計劃的機器設備不滿足劃分為持有待售的條件，屬于錯誤的會計處理。
10、下列各項關于甲公司2016年發生的交易或事項中，其會計處理會影響當年度甲公司合并所有者權益變動表留存收益項目本年年初金額的是（ ）。【單選題】
A.上年末資產的流動性與非流動性劃分發生重要差錯，本年予以更正
B.收購受同一母公司控制的乙公司60％股權(至收購時已設立5年，持續盈利且未向投資者分配)，交易符合作為同一控制下企業合并處理的條件
C.自公開市場進一步購買聯營企業股權，將持股比例自25%增加到53%并能夠對其實施控制
D.根據外在條件變化，將原作為使用壽命不確定的無形資產調整為使用壽命為10年并按直線法攤銷
正確答案:B
答案解析:本題考查的知識點是所有者權益變動表。選項A，企業資產和負債是按照流動性劃分列報的，流動性的重新劃分只會影響資產和負債的列報金額，不會影響期初留存收益；選項B，因為同一控制下企業合并是視同該企業合并主體自合并日及以前期間一體化存續下來的，因此需要進行追溯調整（應當將合并前子公司留存收益中歸屬于母公司部分予以恢復，借記資本公積，貸記留存收益），會影響期初留存收益項目的金額；選項C，屬于當期事項，不影響期初留存收益；選項D，屬于會計估計變更，采用未來適用法，不影響期初留存收益。
注冊會計師考試答案 15
2013年注冊會計師《職業能力綜合測試》模擬試題(四)
一、計算分析題
2011年1月1日，某購物中心董事會批準了管理層提出的獎勵積分政策。凡是到購物中心消費的顧客可在該購物中心的服務部辦理會員卡。持有會員卡的顧客在購物交款時只要出示會員卡，就可以參與購物中心的積分活動。顧客每購買100元的商品可以獲得100個積分，顧客可以使用獎勵積分(每一獎勵積分的'公允價值為0.01元)購買甲公司經營的任何一種商品;獎勵積分自授予之日起3年內有效，過期作廢。
2011年度，該購物中心銷售各類商品共計80000萬元(不包括顧客使用獎勵積分購買的商品，下同)，授予顧客獎勵積分共計80000萬個，客戶使用獎勵積分共計30000萬個。
2011年年末，估計2011年授予的獎勵積分將有80%使用。
2012年顧客使用2011年授予的獎勵積分15000萬個，2011年年末，估計2011年授予的獎勵積分將有70%使用。
2013年顧客使用2011年授予的獎勵積分5000萬個，至2013年年末，2011年授予的獎勵積分未使用部分失效。
假定不考慮增值稅和其他相關因素的影響。
要求：
(1)計算2011年授予的獎勵積分的公允價值;
(2)計算2011年因銷售商品應確認的銷售收入，以及顧客使用獎勵積分應確認的收入，并編制相關會計分錄;
(3)計算2012年因顧客使用獎勵積分應確認的收入，并編制相關會計分錄;
(4)計算2013年因顧客使用獎勵積分應確認的收入，并編制相關會計分錄。
【正確答案】
(1)2011年授予客戶的獎勵積分的公允價值=80000×0.01=800(萬元);
(2)2011年銷售商品應確認收入=80000-800=79200(萬元)，遞延收益部分2011年應確認收入=30000÷(80000×80%)×800=375(萬元)。分錄：
借：銀行存款 80000
貸：主營業務收入 79200
遞延收益 800
借：遞延收益 375
貸：主營業務收入 375
(3)遞延收益部分2012年累計確認收入(因獎勵積分部分累計確認的收入)=45000÷(80000×70%)×800=642.86(萬元)，2012年客戶使用獎勵積分應確認的收入=642.86-375=267.86(萬元)
借：遞延收益 267.86
貸：主營業務收入 267.86
(4)最后一年未使用獎勵積分失效，將剩余部分遞延收益全部確認為收入，即2013年客戶使用獎勵積分應確認的收入=800-642.86=157.14(萬元)
借：遞延收益 157.14
貸：主營業務收入 157.14
【知 識 點】提供勞務收入
注冊會計師考試答案 16
2009年CPA《經濟法》舊制度考試真題（1）
1.甲將行李寄存于火車站寄存處，提取時被告知該行李丟失。甲要求寄存處承擔賠償責任的訴訟時效為（ ）。
A.1年
B.2年
C.3年
D.4年
參考答案：A
答案解析：根據規定，下列的訴訟時效期間為一年：（一）身體受到傷害要求賠償的；（二）出售質量不合格的商品未聲明的；（三）延付或者拒付租金的；（四）寄存財物被丟失或者損毀的。本題中，是寄存財物丟失，因此訴訟時效為1年，選項A正確。
2.下列行為中，不構成代理的是（ ）。
A.甲受公司委托，代為處理公司的民事訴訟糾紛
B.乙受公司委托，以該公司名義與他人簽訂買賣合同
C.丙受公司委托，代為申請專利
D.丁受公司委托，代表公司在宴會上致辭
參考答案：D
答案解析：根據規定，代理是指代理人在代理權限內，以被代理人的名義與第三人實施法律行為，由此產生的法律后果直接由被代理人承擔的一種法律制度。選項ABC均構成代理；選項D中，丁不是與第三人實施法律行為，所以不是代理。
3.下列爭議中，可以適用《中華人民共和國仲裁法》進行仲裁的是（ ）。
A.甲與其妻欲離婚，雙方對財產分割產生爭議
B.乙因車禍去世，其子女因遺產繼承產生爭議
C.丙與其供職的.公司因對勞動合同中的工資待遇條款理解不一致產生爭議
D.丁因股權轉讓問題與其它投資人之間產生爭議
參考答案：D
答案解析：根據規定，下列糾紛不能仲裁：（一）婚姻、收養、監護、扶養、繼承糾紛；（二）依法應當由行政機關處理的行政爭議。因此，選項AB錯誤。而勞動爭議和農業集體經濟組織內部的農業承包合同糾紛的仲裁，另行規定；所以也不適用于《仲裁法》；因此選項C錯誤。選項D是財產權益糾紛，可以仲裁，該選項正確。
4.甲擬移民國外，遂與乙訂立合同出售其房屋，并約定乙應當在房屋所有權變更登記手續辦理完畢后支付價款。后甲取消了移民計劃，并向乙表示不再辦理房屋所有權變更登記。下列表述中，正確的是（ ）。
A.合同尚未生效
B.合同生效，但是甲有權解除合同
C.合同生效，乙有權要求甲辦理所有權變更登記并承擔其他違約責任
D.合同生效，但乙只能請求甲賠償損失
參考答案：C
答案解析：根據規定，依法成立的合同，自成立時生效。本題中當事人意思表示一致簽訂合同，則合同生效；當事人應當按照約定全面履行自己的義務。本題中甲拒絕辦理變更登記，是違約行為，應當承擔違約責任；并且乙可以要求甲繼續履行合同，即辦理變更登記。
5.根據物權法的有關規定，下列關于住宅建設用地使用權期間屆滿后續期問題的表述中，正確的是（ ）。
A.自動續期
B.建設用地使用權收歸國有，不得續期
C.經縣級以上人民政府批準，可以續期
D.經不動產登記機構批準，可以續期
參考答案：A
答案解析：根據規定，住宅建設用地使用權期間屆滿的，自動續期。因此選項A正確。
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