稅務(wù)師考試真題

時(shí)間：2024-10-24 16:19:53 資格考試我要投稿

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稅務(wù)師考試真題（通用5套）

　　通過(guò)對(duì)歷年真題的深入研究，可以清晰地看出考試的命題趨勢(shì)和規(guī)律。這有助于考生在備考時(shí)明確重點(diǎn)，避免盲目復(fù)習(xí)。下面是小編收集整理的稅務(wù)師考試真題（通用5套），供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。

稅務(wù)師考試真題（通用5套）

　　稅務(wù)師考試真題1

　　1 . 中國(guó)公民曾女士 2020 年 4 月通過(guò)跨境電商購(gòu)買(mǎi) 2 瓶高檔香水，關(guān)稅完稅價(jià)格（不含稅實(shí)際交易價(jià)格）為 1600 元。假設(shè)香水進(jìn)口關(guān)稅稅率為 20%，則曾女士上述行為需要繳納消費(fèi)稅（）元。

　　A、 237.18

　　B、 282.35

　　C、 197.65

　　D、 0

　　答案：C

　　解析：跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣 5000 元。在限值以?xún)?nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為 0%；進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的 70%征收。本題中曾女士所購(gòu)香水未超過(guò)單次 5000 元的限值，關(guān)稅稅率為 0%，應(yīng)納消費(fèi)稅＝1600÷（1－15%） ×15%×70%＝197.65（元）

　　2. 2020 年 4 月，某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目，取得轉(zhuǎn)讓收入 20000 萬(wàn)元。該公司取得土地使用權(quán)時(shí)支付土地出讓金 7000 萬(wàn)元、契稅 21 0 萬(wàn)元、印花稅 3.5 萬(wàn)元及登記費(fèi) 0.1 萬(wàn)元，該公司繳納土地增值稅時(shí)可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額為（）萬(wàn)元。

　　A、 7213.50

　　B、 7210.10

　　C、 7213.60

　　D、 7210.00

　　答案：B

　　解析：取得土地使用權(quán)所支付的金額是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用之和。該公司繳納土地增值稅時(shí)可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=7000+210+0.1 =7210.1 （萬(wàn)元）。

　　3. 一般納稅人適用一般計(jì)稅方法預(yù)繳增值稅時(shí)，下列適用 5%預(yù)征率的是（）。

　　A、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)

　　B、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃

　　C、跨縣（市、區(qū)）建筑服務(wù)

　　D、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

　　答案：A

　　解析：選項(xiàng) B、選項(xiàng) D，適用一般計(jì)稅方法預(yù)繳增值稅時(shí)，適用 3%預(yù)征率。選項(xiàng)C，跨縣（市、區(qū)）建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法預(yù)繳增值稅時(shí)，適用 2%預(yù)征率。

　　4. 下列關(guān)于邊際稅率的說(shuō)法，正確的是（）。

　　A、在累進(jìn)稅率的前提下邊際稅率等于平均稅率

　　B、邊際稅率的提高不會(huì)帶動(dòng)平均稅率的上升

　　C、邊際稅率是指全部稅額與全部收入之比

　　D、邊際稅率上升幅度越大，平均稅率提高就越多

　　答案：D

　　解析：選項(xiàng) A，在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率；選項(xiàng) B，邊際稅率的提高會(huì)帶動(dòng)平均稅率的上升；選項(xiàng) C，邊際稅率是指再增加一些收入時(shí)，增加的這部分收入所納稅額同增加收入之間的比例。平均稅率則是指全部稅額與全部收入之比。

　　5. 下列進(jìn)口貨物予以免征關(guān)稅的是（）。

　　A、關(guān)稅稅額為人民幣 200 元的一票貨物

　　B、廣告品和貨樣

　　C、外國(guó)公司無(wú)償贈(zèng)送的物資

　　D、進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品

　　答案：D

　　解析：選項(xiàng) A：關(guān)稅稅額在人民幣 50 元以下的一票貨物免征關(guān)稅；

　　選項(xiàng) B：無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣免征關(guān)稅；

　　選項(xiàng) C：外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資免征關(guān)稅。

　　6. 某石化企業(yè) 2020 年 10 月開(kāi)釆原油 5000 噸，銷(xiāo)售原油 2000 噸，每噸不含增值稅銷(xiāo)售額為 0.5 萬(wàn)元。另將原油 1000 噸用于加工成品油。開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱耗用原油 2 噸。已知原油資源稅稅率為 6%。該企業(yè) 2020 年 10 月應(yīng)繳納的資源稅稅額為（）萬(wàn)元。

　　A、 60

　　B、 90

　　C、 90.06

　　D、 480

　　答案：B

　　解析：資源稅應(yīng)納稅額＝0.5×（2000＋1 000）× 6%＝90（萬(wàn)元）。

　　7. 稅務(wù)規(guī)章與其他部門(mén)規(guī)章、地方政府規(guī)章對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，有權(quán)裁決的部門(mén)是（）。

　　A、國(guó)家稅務(wù)總局

　　B、財(cái)政部

　　C、國(guó)務(wù)院

　　D、全國(guó)人大常務(wù)委員會(huì)

　　答案：C

　　解析：稅務(wù)規(guī)章與其他部門(mén)規(guī)章、地方政府規(guī)章對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，由國(guó)務(wù)院裁決。

　　8. 某醫(yī)療器械廠(chǎng)（增值稅一般納稅人）。2019 年 8 月進(jìn)口一批醫(yī)療器械。該批醫(yī)療器械成交價(jià)格 202 萬(wàn)元。支付購(gòu)貨傭金 3 萬(wàn)元。運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生運(yùn)費(fèi) 8 萬(wàn)元。保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定。該廠(chǎng)進(jìn)口該批醫(yī)療器械應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬(wàn)元（醫(yī)療器械進(jìn)口關(guān)稅稅率 30%）。

　　A、 60.60

　　B、 61.50

　　C、 63.19

　　D、 63.90

　　答案：C

　　解析：購(gòu)貨傭金不應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格；進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定的，海關(guān)應(yīng)按照貨價(jià)和運(yùn)費(fèi)兩者總額的 3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。該廠(chǎng)進(jìn)口該批醫(yī)療器械應(yīng)繳納關(guān)稅＝（202＋8） ×（1 ＋3‰） ×30%＝63.19（萬(wàn)元）。

　　9. 下列關(guān)于稅法屬于義務(wù)性法規(guī)的解釋?zhuān)?正確的是（）。

　　A、稅法是以規(guī)定納稅義務(wù)為核心構(gòu)建的'

　　B、稅法是綜合性法律體系

　　C、稅法屬于制定法

　　D、稅法是國(guó)家制定的稅收相關(guān)的法律規(guī)范總和

　　答案：A

　　解析：從納稅人角度看，稅法是以規(guī)定納稅義務(wù)為核心構(gòu)建的，任何人（包括稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)）都不能隨意變更或違反法定納稅義務(wù)。同時(shí)，稅法的強(qiáng)制性是十分明顯的，在諸法律中，其力度僅次于刑法，這與義務(wù)性法規(guī)的特點(diǎn)相一致。

　　10. 根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列業(yè)務(wù)屬于在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的是（）。

　　A、境外單位為境內(nèi)單位提供境外礦山勘探服務(wù)

　　B、境外單位向境內(nèi)單位出租境外的廠(chǎng)房

　　C、境外單位向境內(nèi)單位銷(xiāo)售在境外的不動(dòng)產(chǎn)

　　D、境外單位向境內(nèi)單位提供運(yùn)輸服務(wù)

　　答案：D

　　11 . 個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以（）。

　　A、免征土地增值稅

　　B、不征收土地增值稅

　　C、減半征收土地增值稅

　　D、按照正常計(jì)稅規(guī)則征收土地增值稅

　　答案：A

　　解析：個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。

　　12. 2020 年 2 月，甲企業(yè)從某拍賣(mài)公司通過(guò)拍賣(mài)取得一輛未上牌照的排氣量為 2.5 升的新商務(wù)車(chē)并自用，購(gòu)置商務(wù)車(chē)時(shí)相關(guān)憑證載明的不含增值稅價(jià)格為 100000 元；接受某工業(yè)企業(yè)用于抵償 50000 元貨款的舊轎車(chē)一輛（已使用 5 年）。甲企業(yè)應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅（）元。

　　A、8000

　　B、21000

　　C、13000

　　D、10000

　　答案：D

　　解析：車(chē)輛購(gòu)置稅選擇單一環(huán)節(jié)，實(shí)行一次課征制度，購(gòu)置已征車(chē)輛購(gòu)置稅的車(chē)輛，不再征收車(chē)輛購(gòu)置稅。納稅人以受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得自用應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，按照購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。甲企業(yè)應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅＝100000×10%＝10000（元）

　　13. 某酒類(lèi)股份有限公司為增值稅一般納稅人， 2 月銷(xiāo)售給下屬銷(xiāo)售公司 42° 白酒 500 斤，不含稅出廠(chǎng)價(jià) 100 元/斤，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為銷(xiāo)售價(jià)格明顯偏低，上月銷(xiāo)售公司對(duì)外銷(xiāo)售同類(lèi)白酒的平均價(jià)格為 220 元/斤。白酒消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格核定比例為 60%。該公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。

　　A、 10250. 00

　　B、 13450. 00

　　C、 15650. 00

　　D、 22250. 00

　　答案：B

　　解析：應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝500×220×60%×20%＋500×0.5＝13450（元）

　　14. 某農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)站為增值稅一般納稅人， 2019 年 6 月，因管理不善將 4 月外購(gòu)的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品全部毀損，賬面成本 23660 元，外購(gòu)庫(kù)存的一批包裝物因發(fā)生自然災(zāi)害全部毀損，賬面成本 12000 元，農(nóng)產(chǎn)品和包裝物的進(jìn)項(xiàng)稅額均已抵扣且農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅按照 9%抵扣，該批發(fā)站 2019 年 6 月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額（）元。

　　A、 2129.4

　　B、 2340

　　C、 3689.4

　　D、 3900

　　答案：B

　　解析：由于農(nóng)產(chǎn)品賬面成本是按 9%扣除率計(jì)算過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，僅相當(dāng)于計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額基數(shù)的 91 %，所以管理不善造成的農(nóng)產(chǎn)品損失要還原成計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的基數(shù)來(lái)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。自然災(zāi)害造成的損失不必作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。該批發(fā)站 2019 年 6 月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=23660÷（1 -9%）×9%=2340（元）。

　　15. 在計(jì)算土地增值稅時(shí)，下列項(xiàng)目中屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的是（）。

　　A、耕地占用稅

　　B、借款利息費(fèi)用

　　C、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)所支付的契稅

　　D、土地出讓金

　　答案：A

　　解析：選項(xiàng) B 屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用；選項(xiàng) C、 D 屬于為取得土地使用權(quán)所支付的金額。

　　16. 下列有關(guān)稅收立法程序的說(shuō)法，正確的是（）。

　　A、通過(guò)的稅收法律由全國(guó)人大常委會(huì)委員長(zhǎng)簽署委員長(zhǎng)令予以公布

　　B、稅收法規(guī)的通過(guò)是采取表決方式進(jìn)行的

　　C、稅務(wù)部門(mén)規(guī)章須經(jīng)省級(jí)稅務(wù)局局長(zhǎng)辦公會(huì)審議通過(guò)后予以公布

　　D、稅收規(guī)范性文件簽發(fā)后，必須以公告形式公布

　　答案：D

　　17. 下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

　　A、采用以舊換新方式銷(xiāo)售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款為計(jì)稅依據(jù)

　　B、委托加工白酒，按照受托方同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅；沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅

　　C、將自產(chǎn)的葡萄酒用于換取生產(chǎn)資料，按同類(lèi)消費(fèi)品的平均價(jià)格計(jì)算納稅

　　D、卷煙實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格高于核定計(jì)稅價(jià)格，按實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)稅

　　答案：C

　　解析：將應(yīng)稅消費(fèi)品用于“換、投、抵” 的，用同類(lèi)消費(fèi)品的最高計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

　　18. 根據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，東部地區(qū)省份土地增值稅預(yù)征率不得低于（）。

　　A、 1%

　　B、 2%

　　C、 3.5%

　　D、 1.5%

　　答案：B

　　解析：東部地區(qū)省份土地增值稅預(yù)征率不得低于 2%。

　　19. 某進(jìn)出口公司 201 9 年 7 月進(jìn)口化妝品一批，購(gòu)買(mǎi)價(jià) 34 萬(wàn)元，該公司另支付入關(guān)前運(yùn)費(fèi) 3 萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定。化妝品關(guān)稅稅率為 30%，該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅為（）。

　　A、 10.20 萬(wàn)元

　　B、 10.23 萬(wàn)元

　　C、 11.10 萬(wàn)元

　　D、 11.13 萬(wàn)元

　　答案：D

　　解析：應(yīng)繳納的關(guān)稅=[34+3+（34+3）×3‰] × 30%=11.13（萬(wàn)元）

　　20. 某金店為增值稅一般納稅人，2020 年 8 月零售金銀首飾取得收入105000 元，零售金銀鑲嵌首飾取得收入 145256 元，零售鍍金首飾取得收入 65000 元，零售珍珠、玉石首飾取得收入 80780 元。該金店上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅

　　（）元。（消費(fèi)稅稅率 5%）

　　A、 12512.80

　　B、 11073.27

　　C、 16924.62

　　D、 19801.80

　　答案：B

　　解析：該金店應(yīng)納消費(fèi)稅=（105000+145256）÷（1+13%）×5%=11073.27（元）。

　　稅務(wù)師考試真題2

　　1 . 下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的稅收政策，說(shuō)法不正確的是（）。

　　A、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照物品征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅

　　B、購(gòu)買(mǎi)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人

　　C、電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人

　　D、關(guān)稅的關(guān)稅完稅價(jià)格為實(shí)際交易價(jià)格（包括貨物零售價(jià)格、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)）

　　答案：A

　　解析：選項(xiàng) A，跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅

　　2. 某汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要計(jì)算繳納車(chē)輛購(gòu)置稅的是（）。

　　A、銷(xiāo)售自產(chǎn)的小汽車(chē)

　　B、將自產(chǎn)的小汽車(chē)贈(zèng)送給股東王某

　　C、從拍賣(mài)會(huì)上通過(guò)拍賣(mài)取得一輛全新小汽車(chē)自用

　　D、進(jìn)口小汽車(chē)用于抵償債務(wù)

　　答案：C

　　解析：車(chē)輛購(gòu)置稅的征稅范圍，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛的行為。具體來(lái)講包括：購(gòu)買(mǎi)自用行為、進(jìn)口自用行為、受贈(zèng)使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎(jiǎng)自用行為和其他自用行為。選項(xiàng) ABD 都不是自用的，所以不需要計(jì)算繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。

　　3. 對(duì)于因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期是（）年；特殊情況下，追征期是（）年。

　　A、 3；5

　　B、 3；1 0

　　C、 5；1 0

　　D、 2；5

　　答案：A

　　解析：對(duì)于因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期是 3 年；特殊情況下，追征期是 5 年。

　　4. 2019 年 9 月王某從某房產(chǎn)公司舉辦的有獎(jiǎng)購(gòu)房活動(dòng)中中獎(jiǎng)獲得一輛小汽車(chē)，該公司提供的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額為 80000 元（增值稅稅率為 13%）。經(jīng)審核，同類(lèi)型車(chē)輛的銷(xiāo)售價(jià)格為 73000 元。王某應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅（）元。

　　A、 3650

　　B、 5475

　　C、 7079. 65

　　D、 7300

　　答案：C

　　解析：王某應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅=80000/1.13×10%=7079. 65（元）。

　　5. A 企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2020 年 3 月轉(zhuǎn)讓 5 年前購(gòu)置的辦公樓，取得含稅銷(xiāo)售收入 1 600 萬(wàn)元，該辦公樓購(gòu)置原價(jià)為 1 200 萬(wàn)元（含稅），購(gòu)置時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi) 1 50 萬(wàn)元， A 企業(yè)選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅， 2020 年 3 月 A 企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。

　　A、 76.19

　　B、 18.02

　　C、 11.90

　　D、 19.05

　　答案：D

　　解析：一般納稅人轉(zhuǎn)讓其 201 6 年 4 月 30 日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照 5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 A企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納增值稅＝（1 600－1 200） ÷（1 ＋5%） ×5%＝1 9. 05（萬(wàn)元）

　　6. 2020 年 5 月，某設(shè)計(jì)公司（小規(guī)模納稅人）提供設(shè)計(jì)服務(wù)，取得含稅收入 3 萬(wàn)元，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，取得含稅收入 1 萬(wàn)元。該公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。

　　A、 0. 09

　　B、 0. 12

　　C、 0. 20

　　D、 0

　　答案：D

　　解析：對(duì)月銷(xiāo)售額 1 0 萬(wàn)元（含）以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　7. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售繳納增值稅的.是（）。

　　A、外購(gòu)水果用于職工福利

　　B、外購(gòu)鋼材用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

　　C、將商品移送給同一縣的分支機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售

　　D、將委托加工收回的卷煙贈(zèng)送關(guān)聯(lián)單位

　　答案：D

　　解析：（1 ）選項(xiàng) A：外購(gòu)貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)不視同銷(xiāo)售不繳納增值稅。

　　（2）選項(xiàng) B：外購(gòu)貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)須視同銷(xiāo)售，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

　　（3）選項(xiàng) C：設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售的，視同銷(xiāo)售貨物，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。

　　8. 2019 年 8 月，某公司將貨物運(yùn)往境外加工，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。已知貨物價(jià)值 100 萬(wàn)元，境外加工費(fèi)和料件費(fèi) 30 萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi) 1 萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi) 0. 39 萬(wàn)元。關(guān)稅稅率 10%。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬(wàn)元。

　　A、 3.00

　　B、 3.10

　　C、 13.14

　　D、 3.14

　　答案：D

　　解析：運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境，以境外加工費(fèi)、料件費(fèi)、復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納關(guān)稅＝（30＋1 ＋0. 39） ×1 0%＝3. 1 4（萬(wàn)元）

　　9. 福建省某銅礦開(kāi)采企業(yè) 2020 年 9 月開(kāi)采銅礦石 200 噸，當(dāng)月銷(xiāo)售銅礦原礦 100 噸，不含稅單價(jià) 40000 元/噸，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額 400 萬(wàn)元、稅額 52 萬(wàn)元；將 80 噸銅原礦用于選礦加工后得到銅選礦 72 噸，對(duì)外銷(xiāo)售銅礦選礦 50 噸，不含稅單價(jià) 50000 元/噸，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額 250 萬(wàn)元，稅額 32. 5 萬(wàn)元；福建省人民政府規(guī)定，銅礦原礦資源稅稅率為 10%，銅礦選礦資源稅稅率為 6%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅是（）萬(wàn)元。

　　A、 80

　　B、 72

　　C、 61.6

　　D、 55

　　答案：D

　　解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅＝400×1 0%＋250×6%＝55 萬(wàn)元。納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照《資源稅法》規(guī)定繳納資源稅；但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。

　　10. 關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的免稅規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的是（）。

　　A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應(yīng)稅污染物一律免稅

　　B、機(jī)動(dòng)車(chē)、鐵路機(jī)車(chē)、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物免稅

　　C、依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的免稅

　　D、納稅人綜合利用的固體廢物，符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的免稅

　　答案：A

　　解析：選項(xiàng) A，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應(yīng)稅污染物免稅，但規(guī)模化養(yǎng)殖除外。

　　11 . 法定解釋?xiě)?yīng)嚴(yán)格按照法定的解釋權(quán)限進(jìn)行，任何部門(mén)都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋?zhuān)?因此法定解釋具是（）。

　　A、全面性

　　B、專(zhuān)屬性

　　C、判例性

　　D、目的性

　　答案：B

　　12. 下列各項(xiàng)中，屬于固體廢物計(jì)算繳納環(huán)境保護(hù)稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。

　　A、產(chǎn)生量

　　B、污染量

　　C、污染當(dāng)量

　　D、排放量

　　答案：D

　　解析：固體廢物以排放量計(jì)算繳納環(huán)境保護(hù)稅，排放量＝當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量－當(dāng)期固體廢物的綜合利用量－當(dāng)期固體廢物的貯存量－當(dāng)期固體廢物的處置量。

　　13. 201 9 年 7 月，境外公司為我國(guó) A 企業(yè)提供技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)，合同總額 200 萬(wàn)元，該境外公司在我國(guó)未設(shè)立機(jī)構(gòu)，則 A 企業(yè)應(yīng)當(dāng)扣繳的增值稅稅額為（）萬(wàn)元。

　　A、 0

　　B、 5. 83

　　C、 1 1 . 32

　　D、 1 2

　　答案：C

　　解析：應(yīng)扣繳增值稅=200÷（1 +6%） ×6%=1 1 . 32（萬(wàn)元）

　　14. 下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。

　　A、生產(chǎn)過(guò)程中出現(xiàn)的報(bào)廢產(chǎn)品

　　B、非正常損失在產(chǎn)品耗用的貨物和交通運(yùn)輸服務(wù)

　　C、購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)

　　D、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)

　　答案：A

　　解析：選項(xiàng) BCD，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　15. 2020 年 6 月，張某銷(xiāo)售一套住房，取得含稅銷(xiāo)售收入 460 萬(wàn)元，該住房于 2018 年 8 月購(gòu)進(jìn)，購(gòu)進(jìn)時(shí)支付房?jī)r(jià) 1 00 萬(wàn)元，手續(xù)費(fèi) 0. 2 萬(wàn)元，契稅 1 . 5 萬(wàn)元，張某銷(xiāo)售住房應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。

　　A、 21 . 90

　　B、 1 7. 1 4

　　C、 1 2. 05

　　D、 0

　　答案：A

　　解析：應(yīng)納增值稅=460÷（1 ＋5%） ×5%=21 . 90（萬(wàn)元）。

　　16. 下列關(guān)于增值稅的計(jì)稅銷(xiāo)售額規(guī)定，說(shuō)法正確的是（）。

　　A、以物易物方式銷(xiāo)售貨物，由多交付貨物的一方以?xún)r(jià)差計(jì)算繳納增值稅

　　B、以舊換新方式銷(xiāo)售貨物，以實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)算繳納增值稅（金銀首飾除外）

　　C、還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物，以貨物的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算繳納增值稅

　　D、銷(xiāo)售折扣方式銷(xiāo)售貨物，按照扣減折扣額后的金額作為計(jì)稅銷(xiāo)售額

　　答案：C

　　解析：以物易物方式銷(xiāo)售貨物，雙方是既買(mǎi)又賣(mài)的業(yè)務(wù)，分別按購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)處理；以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價(jià)計(jì)稅，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格；銷(xiāo)售折扣方式銷(xiāo)售貨物，不得從計(jì)稅銷(xiāo)售額中扣減折扣額。

　　17. 根據(jù)煙葉稅法律制度的規(guī)定，下列屬于煙葉稅納稅人的是（）。

　　A、生產(chǎn)煙葉的個(gè)人

　　B、收購(gòu)煙葉的單位

　　C、銷(xiāo)售香煙的單位

　　D、消費(fèi)香煙的個(gè)人

　　答案：B

　　解析：煙葉稅的納稅人為在中華人民共和國(guó)境內(nèi)“收購(gòu)” 煙葉的“單位” 。

　　18. 某配件廠(chǎng)為增值稅一般納稅人， 2019 年 9 月釆用分期收款方式銷(xiāo)售配件，合同約定不含稅銷(xiāo)售額 150 萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)收取 60%的貨款。由于購(gòu)貨方資金周轉(zhuǎn)困難，本月實(shí)際收到貨款 50 萬(wàn)元，配件廠(chǎng)按照實(shí)際收款額開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)職工浴室使用的大型熱水器一臺(tái)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款 10萬(wàn)元。當(dāng)月該配件廠(chǎng)應(yīng)納增值稅是（）萬(wàn)元。

　　A、 3. 6

　　B、 5. 1

　　C、 13. 6

　　D、 11 . 7

　　答案：D

　　解析：采取分期收款方式銷(xiāo)售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定收款日期的當(dāng)天。外購(gòu)貨物用于集體福利個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。當(dāng)月該配件廠(chǎng)應(yīng)納增值稅＝1 50×60%×1 3%＝1 1 . 7（萬(wàn)元）

　　19. 根據(jù)環(huán)境保護(hù)稅規(guī)定，納稅人繳納環(huán)境保護(hù)稅的納稅地點(diǎn)是（）。

　　A、應(yīng)稅污染物排放單位機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　B、應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　C、扣繳義務(wù)人所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　D、應(yīng)稅污染物排放地的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　答案：B

　　解析：納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。

　　20. 下列項(xiàng)目中，關(guān)于征收土地增值稅時(shí)確定取得土地使用權(quán)所支付地價(jià)款的說(shuō)法，正確的是（）。

　　A、以出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地價(jià)款

　　B、以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，為補(bǔ)繳的出讓金

　　C、以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為補(bǔ)繳的出讓金和費(fèi)用

　　D、以其他方式取得土地使用權(quán)的，為建房的費(fèi)用與成本

　　答案：B

　　解析：以出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金；以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)按規(guī)定補(bǔ)繳的出讓金；以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的地價(jià)款。

　　稅務(wù)師考試真題3

　　1. 某運(yùn)輸公司以?xún)r(jià)值100萬(wàn)元的倉(cāng)庫(kù)作抵押，從銀行取得抵押貸款80萬(wàn)元，并在合同中規(guī)定了還款日期，但是到了還款日期后，由于資金周轉(zhuǎn)困難而無(wú)力償還，按合同規(guī)定將抵押財(cái)產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行以抵償貸款本息100萬(wàn)元，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)該運(yùn)輸公司應(yīng)繳納印花稅( )元。

　　A.575

　　B.265

　　C.765

　　D.540

　　[答案]:D

　　[解析]:借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，與貸款方簽訂的抵押借款合同，屬于資金信貸業(yè)務(wù)，借貸雙方應(yīng)按“借款合同”計(jì)稅貼花，因借款方無(wú)力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方，應(yīng)就雙方書(shū)立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”計(jì)稅貼花。該運(yùn)輸公司應(yīng)繳納印花稅=800000×0.05‰+1000000×0.5‰=540(元)

　　2. 2011年陳某自有3套房屋，每套原值150萬(wàn)元，第一套自住，第二套以每年按市場(chǎng)價(jià)格4萬(wàn)元出租給他人居住，第三套位于一樓，用于自營(yíng)小超市。當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例是20%，則陳某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為( )萬(wàn)元。

　　A.1.6

　　B.1.92

　　C.1.26

　　D.1.64

　　[答案]:A

　　[解析]:個(gè)人用于居住的房屋免征房產(chǎn)稅，個(gè)人營(yíng)業(yè)用房按照1.2%的稅率計(jì)征房產(chǎn)稅;對(duì)個(gè)人以市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，可暫按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=4×4%+150×(1-20%)×1.2%=1.6(萬(wàn)元)

　　3. 下列說(shuō)法，符合房產(chǎn)稅規(guī)定的是( )。

　　A.房產(chǎn)稅的計(jì)稅余值的扣除比例由當(dāng)?shù)厥　⒆灾螀^(qū)、直轄市人民政府確定

　　B.房屋的租金收入，是房屋產(chǎn)權(quán)所有人出租房產(chǎn)使用權(quán)取得的貨幣收入

　　C.房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)和農(nóng)村征收

　　D.企事業(yè)單位按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，房產(chǎn)稅稅率是12%

　　[答案]:A

　　[解析]:房產(chǎn)的租金收入包括貨幣和實(shí)物收入;房產(chǎn)稅征稅范圍不包括農(nóng)村;2008年3月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

　　4. 某企業(yè)2012年擁有兩輛載貨汽車(chē)，-輛整備質(zhì)量為3.4噸，-輛整備質(zhì)量為2.6噸，當(dāng)?shù)卣?guī)定載貨汽車(chē)為整備質(zhì)量每噸20元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車(chē)船稅為( )元。

　　A.110

　　B.100

　　C.120

　　D.130

　　[答案]:D

　　[解析]:車(chē)輛整備質(zhì)量尾數(shù)在0.5噸以下的，按0.5噸計(jì)算;超過(guò)0.5噸者，按l噸計(jì)算。則3.4噸要按照3.5噸計(jì)算，2.6噸要按照3噸計(jì)算，應(yīng)納車(chē)船稅=(3.5+3)× 20=130(元)。

　　5. 某船舶公司2012擁有凈噸位320.4噸的船舶5艘，3000馬力的拖船2艘，凈噸位1200.7噸的船舶3艘，12米長(zhǎng)的游艇2艘。已知，凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元;游艇長(zhǎng)度超過(guò)10米但不超過(guò)18米的，每米900元。計(jì)算當(dāng)年該公司應(yīng)繳納的車(chē)船稅( )元。

　　A.46000

　　B.48000

　　C.48412

　　D.45412

　　[答案]:C

　　[解析]:拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車(chē)船稅，應(yīng)繳納車(chē)船稅=320×4×5+3000×50%×4×50%×2+1201×3×4+12×900×2=48412(元)

　　6. 下列情形中應(yīng)征收契稅的是( )。

　　A.以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營(yíng)的獨(dú)資企業(yè)

　　B.國(guó)有控股公司以部門(mén)資產(chǎn)組建新公司，該國(guó)有控股公司占新公司股份90%，新公司承受該國(guó)有控股公司的土地和房屋權(quán)屬

　　C.有限責(zé)任公司整體改造為股份有限公司，改建后的公司承受原企業(yè)的土地和房屋權(quán)屬

　　D.非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地和房屋權(quán)屬

　　[答案]:D

　　[解析]:選項(xiàng)A，以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免納契稅;選項(xiàng)BC都是免征契稅的情形。選項(xiàng)D對(duì)非債權(quán)人承受注銷(xiāo)、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照《勞動(dòng)法》等國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅;與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，免征契稅。

　　7. 居民甲2011年購(gòu)置了一套價(jià)值100萬(wàn)元的新住房，同時(shí)對(duì)原有的兩套住房處理如下：一套出售給居民乙，成交價(jià)格50萬(wàn)元;另一套市場(chǎng)價(jià)格80萬(wàn)元的住房與居民丙進(jìn)行等價(jià)交換。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為4%，則居民甲2011年應(yīng)繳納的契稅為( )萬(wàn)元。

　　A.4

　　B.6

　　C.7.2

　　D.9.2

　　[答案]:A

　　[解析]:本題考核契稅的計(jì)算。契稅以受讓方為納稅人，居民之間等價(jià)交換房屋的`免征契稅，因此,甲應(yīng)繳納的契稅=100×4%=4(萬(wàn)元)。

　　8. 某市肉制品加工企業(yè)2007年占地40000平方米，其中辦公樓占地3000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地20000平方米，肉制品加工車(chē)間占地16000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地1000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額每平方米5元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元。

　　A.65000

　　B.100000

　　C.120000

　　D.950000

　　[答案]:B

　　[解析]:直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專(zhuān)業(yè)用地免稅。農(nóng)副產(chǎn)品加工廠(chǎng)占地和從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的生活、辦公用地不包括在免稅范圍內(nèi)。企業(yè)內(nèi)的道路和綠化占地不屬于社會(huì)性公共用地，照章征稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(40000-20000)×5=100000(元)

　　9. 下列各項(xiàng)中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )。

　　A.基建項(xiàng)目在建期間使用的土地

　　B.宗數(shù)寺廟內(nèi)的宗教人員生活用地

　　C.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的辦公用地

　　D.人民團(tuán)體將自用閑置土地對(duì)外租賃

　　[答案]:B

　　[解析]:選項(xiàng)A，原則上應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)C，直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專(zhuān)業(yè)用地才免稅;選項(xiàng)D，人民團(tuán)體辦公自用土地免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，只能是自用的，租賃不在免征范圍。

　　10. 下列選項(xiàng)中，應(yīng)免征耕地占用稅的是( )。

　　A.農(nóng)村烈士家屬占用耕地建住宅

　　B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅

　　C.國(guó)家機(jī)關(guān)占用耕地建辦公樓

　　D.醫(yī)院占用耕地建病房

　　[答案]:D

　　[解析]:軍事設(shè)施、學(xué)校幼兒園、養(yǎng)老院和醫(yī)院占耕地免稅。

　　稅務(wù)師考試真題4

　　1、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中以分配所得的企業(yè)所在地確定所得來(lái)源地的是( )。

　　A.提供勞務(wù)所得

　　B.轉(zhuǎn)讓房屋所得

　　C.權(quán)益性投資所得

　　D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　【正確答案】C

　　【答案解析】提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定;權(quán)益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定;不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定;利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。

　　2、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的是( )。

　　A.外商投資企業(yè)

　　B.國(guó)有企業(yè)

　　C.合伙企業(yè)

　　D.股份制企業(yè)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。

　　3、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額的是( )。

　　A.因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)

　　B.出口貨物退還給納稅人的增值稅稅款

　　C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

　　D.接受捐贈(zèng)收入

　　【正確答案】B

　　【答案解析】出口貨物退還給納稅人的增值稅稅款屬于不征稅收入。

　　4、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的表述中不正確的是( )。

　　A.以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照發(fā)出貨物的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　B.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　D.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)視同轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入，按照轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)收入的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　【正確答案】A

　　【答案解析】以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　5、下列各企業(yè)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，適用25%基本稅率的是( )。

　　A.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，且取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)

　　B.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，且取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)

　　C.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得的非居民企業(yè)

　　D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，且沒(méi)有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得的非居民企業(yè)

　　【正確答案】A

　　【答案解析】居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，且取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用25%的基本稅率。

　　6、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于非居民企業(yè)的是( )。

　　A.在中國(guó)境內(nèi)成立的`外商獨(dú)資企業(yè)

　　B.依法在外國(guó)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)

　　C.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)

　　D.依法在中國(guó)境外成立，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，也沒(méi)有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)

　　【正確答案】C

　　7、2014年1月1日起甲企業(yè)開(kāi)始籌建，籌建期為1年，籌建期間發(fā)生開(kāi)辦費(fèi)支出300萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬(wàn)元，2015年年初開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，該企業(yè)選擇將開(kāi)辦費(fèi)一次性在稅前扣除，2015年企業(yè)可以扣除的開(kāi)辦費(fèi)為( )萬(wàn)元。

　　A.300

　　B.250

　　C.280

　　D.220

　　【正確答案】C

　　8、2014年5月10日，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查某公司的納稅申報(bào)情況中，發(fā)現(xiàn)該公司2012年的業(yè)務(wù)存在關(guān)聯(lián)交易，少繳納企業(yè)所得稅50萬(wàn)元，該公司于2014年5月31日補(bǔ)繳了該稅款，并未提供2012年度關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告等相關(guān)資料。2014年該公司應(yīng)補(bǔ)繳稅款加收的利息( )萬(wàn)元。(假設(shè)中國(guó)人民銀行公布的同期人民幣貸款年利率為6.5%)

　　A.5.25

　　B.4.75

　　C. 3.25

　　D.5.75

　　【正確答案】D

　　9、下列對(duì)外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理的表述中，不正確是( )。

　　A .2010年1月1日起，代表機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)就其歸屬所得依法申報(bào)繳納企業(yè)所得稅

　　B.代表機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商登記證件(或有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn))之日起15日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記

　　C.代表機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅

　　D.代表機(jī)構(gòu)的利息收入不得沖抵經(jīng)費(fèi)支出額，發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)，以實(shí)際發(fā)生數(shù)額計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出額

　　【正確答案】B

　　10、王某2014年年末取得全年一次性獎(jiǎng)金120000元，企業(yè)為王某定額負(fù)擔(dān)4000元的個(gè)人所得稅，王某每月工資15000元，王某年終獎(jiǎng)自己實(shí)際負(fù)擔(dān)的稅額為( )元。

　　A.31005

　　B.29875

　　C. 27695

　　D.25995

　　【正確答案】D

　　11、下列關(guān)于股權(quán)激勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.從上市公司取得的限制性股票所得，按照“股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅

　　B.股票增值權(quán)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為上市公司向被授予人兌現(xiàn)股票增值權(quán)所得的日期

　　C.被激勵(lì)對(duì)象為繳納個(gè)人所得稅款而出售股票，其出售價(jià)格與原計(jì)稅價(jià)格不一致的，按原計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額

　　【正確答案】A

　　12、下列說(shuō)法不符合勞務(wù)報(bào)酬所得和稿酬所得的相關(guān)規(guī)定的是( )。

　　A.甲某受出版社委托為出版社提供審稿勞務(wù)所取得的所得，應(yīng)當(dāng)按照勞務(wù)報(bào)酬所得納稅

　　B.乙某提供翻譯，并且在作品上署名取得的所得，應(yīng)當(dāng)按照勞務(wù)報(bào)酬所得納稅

　　C.稿酬就是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)，報(bào)刊形式出版，發(fā)表而取得的所得

　　D.勞務(wù)報(bào)酬所得一般屬于個(gè)人獨(dú)立從事自由職業(yè)取得的所得或?qū)儆讵?dú)立個(gè)人勞動(dòng)所得

　　【正確答案】B

　　13、某高級(jí)工程師2014年3月從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入20000元，該收入在A國(guó)已納個(gè)人所得稅3000元;同時(shí)從A國(guó)取得利息收入1400元，該收入在A國(guó)已納個(gè)人所得稅400元。該工程師當(dāng)月應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅( )元。

　　A. O

　　B.80

　　C.100

　　D.180

　　【正確答案】B