資產(chǎn)評估機構(gòu)內(nèi)部的控制制度淺析

　　下面是中國人才網(wǎng)的小編為大家搜索整理的一篇對資產(chǎn)評估機構(gòu)內(nèi)部的控制制度的分析論文，歡迎大家閱讀參考。

　　隨著資本資產(chǎn)市場的不斷發(fā)展，資產(chǎn)評估行業(yè)在市場中發(fā)揮著日益重要的作用，作為自主經(jīng)營、自擔風險的獨立主體參與市場服務(wù)，其內(nèi)部控制體系的合理性和有效性，直接影響其自身的經(jīng)營管理效率和服務(wù)水平;評估機構(gòu)內(nèi)部控制的整體水平，直接影響到行業(yè)形象和服務(wù)效率。建立有效完善內(nèi)部控制體系，規(guī)范和約束貨幣資本、人力資本要素投入者以及其他各利益相關(guān)者的行為，既是評估機構(gòu)自身發(fā)展的需要，也是行業(yè)發(fā)展的客觀要求。

　　一、建立健全資產(chǎn)評估機構(gòu)內(nèi)部控制重要意義

　　第一，內(nèi)部控制可以確保評估機構(gòu)實現(xiàn)自身目標，實現(xiàn)快速發(fā)展。完善內(nèi)部控制是資產(chǎn)評估機構(gòu)實現(xiàn)自身目標的基本要求。國內(nèi)外審計界大都認為，企業(yè)內(nèi)部控制的主要職能之一是維護企業(yè)資產(chǎn)安全完整，保證企業(yè)會計記錄的完整準確、促進企業(yè)經(jīng)營合理化。而評估機構(gòu)作為一種特殊的企業(yè)，仍然也面對著會計記錄完整準確、資產(chǎn)安全完整、經(jīng)營合理有效的問題，也需要實現(xiàn)自身價值最大化，所以，加強和完善內(nèi)部控制是評估機構(gòu)實現(xiàn)自身目標的基本要求。

　　第二，內(nèi)部控制可以有效防范評估機構(gòu)的經(jīng)營風險。在評估機構(gòu)的經(jīng)營活動中，要達到生存發(fā)展的目標，就必須對各類風險進行有效的預防和控制，內(nèi)部控制作為評估機構(gòu)管理的中樞環(huán)節(jié)，是防范其各類風險最為行之有效的一種手段。它通過對評估機構(gòu)執(zhí)業(yè)風險的有效評估，不斷加強對經(jīng)營薄弱環(huán)節(jié)的控制，對項目風險做出合理的判斷，謹慎的選擇客戶，是其風險防范的一種最佳方法。

　　第三，內(nèi)部控制可以促進資本市場健康穩(wěn)定發(fā)展，維護社會公眾利益。評估機構(gòu)是資本市場的重要參與者，肩負著維護市場經(jīng)濟秩序和公眾利益的重要責任。只有完善的內(nèi)部治理機制、健全的內(nèi)部控制機制，才能使評估機構(gòu)具備良好的經(jīng)營決策制約機制、糾錯機制和質(zhì)量管理的保障機制，從而更好的促進資本資產(chǎn)市場的發(fā)展，發(fā)揮評估機構(gòu)公正性的作用。

　　二、資產(chǎn)評估機構(gòu)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

　　第一，管理層治理結(jié)構(gòu)存在缺陷，內(nèi)部控制基礎(chǔ)缺失。目前，資產(chǎn)評估機構(gòu)董事會人員結(jié)構(gòu)不合理，經(jīng)理層、決策層和監(jiān)督層的職責不清，監(jiān)事會形同虛設(shè)，難以形成有效制衡的規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)。大多數(shù)機構(gòu)設(shè)置簡單，管理手段少，管理層次低，管理效率不高，沒有建立監(jiān)督機制和激勵機制，財務(wù)管理、業(yè)務(wù)檔案管理、內(nèi)部控制制度不健全，執(zhí)行不到位，從制度上嚴重影響了機構(gòu)的發(fā)展。

　　第二，缺乏健全的執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制體系。由于資產(chǎn)評估行業(yè)機構(gòu)較多， 但相關(guān)的評估業(yè)務(wù)較少，因此業(yè)務(wù)拓展困難，通常需要扎實的人際關(guān)系，委托方即使有不合理的要求，評估機構(gòu)往往也會遷就。

　　常見的一些有評估資源的委托方，以評估價值超過多少，評估收費低于多少等為先決條件向各個評估機構(gòu)尋租，最后總能找到愿意承接業(yè)務(wù)的評估機構(gòu)。這些現(xiàn)象直接導致了評估機構(gòu)內(nèi)部職責不明確，執(zhí)業(yè)時不能按照客觀的資產(chǎn)評估程序完成評估報告，重業(yè)務(wù)輕質(zhì)量的現(xiàn)象嚴重。同時，評估機構(gòu)的三級復核制度沒有切實地貫徹下去，存在著流于形式的問題。

　　第三，執(zhí)業(yè)風險意識淡薄。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展評估機構(gòu)間的競爭越來越激烈，為了能夠生存，就必須重視可能面臨的各種風險。評估機構(gòu)經(jīng)營過程中面臨的主要風險有政治風險、自然風險、市場風險、經(jīng)營風險、財務(wù)風險等，前三種風險對機構(gòu)而言是不可控風險，而后兩種風險是相對可控的風險。如果管理層缺乏風險意識，不設(shè)置風險管理機制，當遇到風險時就會束手無策。從我國評估機構(gòu)現(xiàn)狀來看，不少機構(gòu)管理者簽約或評估有些項目時，很少思考如何應(yīng)對因自已執(zhí)業(yè)不當或無意過錯所要承擔的責任，缺乏風險控制意識，缺乏有效的風險管理機制。這些都嚴重地阻礙我國評估行業(yè)健康發(fā)展。

　　三、建立健全資產(chǎn)評估機構(gòu)內(nèi)部控制的措施

　　第一，優(yōu)化評估機構(gòu)組織體制。有限責任合伙型資產(chǎn)評估機構(gòu)成為國際上會計師事務(wù)所的發(fā)展趨勢，就我國而言，加快評估機構(gòu)體制改革，很大程度上就是將有限責任評估機構(gòu)改革到能有效維系評估誠信的組織體制――有限責任合伙制度上來，把評估機構(gòu)從“資合”的現(xiàn)狀，轉(zhuǎn)變?yōu)樽�冊資產(chǎn)評估師組成的“人和”組織形式上來。使注冊資產(chǎn)評估師成為這個行業(yè)的真正主體，評估責任可確實落實到注冊資產(chǎn)評估師的責任主體上。評估機構(gòu)從承擔有限責任向承擔無限責任轉(zhuǎn)變，使評估機構(gòu)積極主動地建立起風險防范和質(zhì)量控制機制，以達到外因影響內(nèi)因，從戰(zhàn)略高度上真正重視內(nèi)部控制工作。

　　第二，加強評估機構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度的制定與實施。首先，根據(jù)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制目標制定控制活動內(nèi)容。根據(jù)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制目標，對目標進行分類，盡量作到分類詳細、目標分解合理、控制活動權(quán)責明確。然后，根據(jù)質(zhì)量控制活動的權(quán)責和資產(chǎn)評估機構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)，明確控制活動的執(zhí)行者，并明確定控制活動的執(zhí)行時間，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制活動實施的系統(tǒng)性、有效性。

　　第三，強化風險評估意識，提高管理水平。風險評估是指評估機構(gòu)在某項決策和業(yè)務(wù)實施之前，通過科學的評估方法，分析和辨認實現(xiàn)有關(guān)目標可能發(fā)生的負面風險，以便形成確定應(yīng)該如何對它們進行管理的依據(jù)，是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。評估機構(gòu)必須制定與評估項目、機構(gòu)財務(wù)等業(yè)務(wù)的相關(guān)目標，設(shè)立可辨認、分析和管理相關(guān)風險的機制，以了解機構(gòu)所面臨的來自內(nèi)部和外部的各種不同風險，在充分識別各種潛在風險因素后，先對固有風險(不采取任何防范措施可能造成的損失程度)進行評估，同時，重點評估剩余風險(采取了相應(yīng)應(yīng)對措施之后仍可能造成的損失程度)。確保數(shù)據(jù)來源的可靠性是風險評估的基礎(chǔ)，管理層在評估了相關(guān)風險的可能性和后果后，應(yīng)選擇一系列措施使剩余風險處于期望的風險容限以內(nèi)。

　　參考文獻：

　　[1]郭坤、尉京紅：《我國資產(chǎn)評估機構(gòu)存在的問題及對策》，《商業(yè)時代》2006年第4期。

【資產(chǎn)評估機構(gòu)內(nèi)部的控制制度淺析】相關(guān)文章：

資產(chǎn)評估準則-評估報告08-03

資產(chǎn)評估報告07-21

資產(chǎn)評估報告12-08

怎樣快速評估“資產(chǎn)評估報告＂08-21

怎樣快速評估資產(chǎn)評估報告08-14

如何快速評估“資產(chǎn)評估報告＂07-30

資產(chǎn)評估報告參考10-29

資產(chǎn)評估報告的內(nèi)容10-23

林木資產(chǎn)評估報告10-17

資產(chǎn)評估報告范例08-10