最新公司財務審計報告（精選5篇）

　　隨著人們自身素質提升，報告的用途越來越大，報告根據用途的不同也有著不同的類型。那么一般報告是怎么寫的呢？以下是小編為大家整理的最新公司財務審計報告，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。

　　最新公司財務審計報告 1

ABC公司：

　　我們審計了后附的ABC公司(以下簡稱ABC公司)財務報表，包括20xx年xx月xx日的資產負債表、20xx年度的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。

　　一、管理層對財務報表的責任

　　按照企業會計準則和《企業會計制度》的規定編制財務報表是ABC公司管理層的責任。這種責任包括：

　　(1)設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；

　　(2)選擇和運用恰當的會計政策；

　　(3)作出合理的.會計估計。

　　二、注冊會計師的責任

　　我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

　　審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

　　我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。

　　三、審計意見

　　我們認為，ABC公司財務報表已經按照企業會計準則和《企業會計制度》的規定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20xx年12月31日的財務狀況以及20xx年度的經營成果和現金流量。

　　最新公司財務審計報告 2

　　根據集團公司20xx年度的總體工作部署和工作要求，結合本部門20xx年上半年的工作計劃，現將財務審計部20xx年上半年的工作簡要匯報如下：

　　一、上半年的主要工作

　　1、報表編制及報送

　　在所屬各單位財務人員的緊密配合下，完成了20xx年度各項年報的編制和報送工作以及20xx年度集團公司財務情況說明書的編寫工作。主要年報有：國資委年報、財政年報、糧食年報、基建年報、統計年報等年報的報送工作。

　　2、維修改造項目審計以及重大項目的跟蹤審計

　　配合儲備糧中心完成了對七個儲備庫維修改造項目的審計工作，為維修改造工程驗收提供了基本依據。

　　同時，重大項目跟蹤審計工作進展順利，4#泊位和油廠項目已經接近尾聲。國際大廈項目在x公司的緊密配合下，跟蹤審計進展順利。

　　3、20xx年年報審計

　　從20xx年2月9日開始的20xx年度年報審計工作，經過2個多月加班加點的緊張工作，于4月下旬全部結束。

　　4、牽頭布置20xx年監事會專項審計

　　從3月1日開始，列時1個月，20xx年度監事會專項審計工作在3月底現場工作全部結束。監事會已經和集團公司領導交換意見。

　　5、20xx年度經營業績考核

　　根據審計結果，配合企業管理部和人事部完成了對所屬單位20xx年度的經營業績考核。

　　6、同時，根據集團公司20xx年度的經營目標，結合各單位20xx年度的實際完成情況，配合企業管理部確定了各單位x年度的考核指標。

　　7、布置并編報了集團及各單位20xx年度的財務預算。

　　8、根據集團公司20xx的實際完成情況，對國資委的考核指標進行反復測算，提出了符合集團公司實際情況的20xx年度的考核指標，并取得了國資委領導的認可。

　　9、經過反復測算和醞釀，統一各儲備庫和油廠折舊政策的設想得到集團公司董事會的認可，并從20xx年1月1日開始正式實施。

　　10、在日常工作過程中進一步細化財務管理工作，落實監事會專項檢查工作中提出的`建議。主要是：

　　將x公司所承建的國際大廈項目的基建賬務及報表，統一納入集團公司的核算管理范疇。國際大廈項目的基建項目賬務已經于20xx年5月份正式納入集團公司用友財務核算管理體系。

　　針對監事會檢查工作中反映比較強烈的少數公司的個別基礎工作中的問題，我們已經責成相關公司從20xx年開始，重新自查并采取補救措施。同時在x年的工作中，進一步細化財務工作，不求最好，只求更好。

　　11、根據總經理辦公會議的要求，將集團公司現有資產進行歸類整理，并將資產的實際運行情況及時向董事會報告。同時為了賬戶的過戶問題和有關證券機構溝通，做好劃撥資產的具體銜接工作。對江海公司退回集團公司的股票、債券及基金等短期投資，進行具體運作。根據證券機構清理下掛賬號的要求，在合適的價位集中清理了下掛賬戶內的股票，規避了由于下掛賬號帶來的風險。

　　12、配合辦公室制定了集團公司證券基金操作管理辦法和投資分析報告，規范操作行為，集團公司領導提供決策依據。

　　13、根據集團公司的總體部署，協助企管部對江海公司改制，進行了前期的準備改制，主要是有關資產的調整、審計評估工作等，目前審計評估工作已經開始，預計在7月底可以初步完成。

　　二、下半年的主要工作安排

　　由于時間關系，對照部門工作計劃，還有不少工作沒有完成，這將是我們下半年的主要工作目標之一。具體有：

　　1、加強和有關部門的溝通和聯系，為集團公司創造良好的經營平臺。

　　和財政、糧食溝通，稻谷的掛賬問題，和財政溝通建庫資金的安排問題；

　　和省地稅等稅務部門溝通，糧食企業特別是儲備庫的有關稅務政策問題，主要是儲備庫的土地使用稅和印花稅等問題；

　　2、針對年報審計和監事會專項審計過程中提出的問題，逐條對照，對各單位以《管理建議書》的形式下發，督促整改，完善財務基礎工作，提高財務管理水平；

　　3、在使用中不斷加強對財務管理軟件的。使用進行總結討論，進一步修改完善，盡可能做到操作簡單，方便使用；同時根據集團公司管理的需要，開發集團內部管理報表。

　　4、編寫集團公司財務人員業務操作手冊，進一步規范會計核算，強化內控制度；

　　5、配合各項目單位繼續做好重大項目的跟蹤審計及完工項目的竣工決算審計工作；

　　6、繼續做好改制過程中的各項工作的銜接，為企業做好服務，為集團做好監督。

　　7、抓制度落實，抓人員培訓。

　　針對監事會專項檢查中的問題，對會計基礎工作及財務管理工作認真回顧和反思；

　　根據已經下發的折舊政策調整的通知，對賬務調整情況進行檢查，為建立固定資產臺賬做好準備；

　　針對財政部新近下發的38個會計準則，根據財務人員后續教育的要求，組織集團及所屬單位財務人員進行x年度的繼續教育培訓。

　　8、進一步加強和各單位的溝通和聯系。

　　充分利用已經建立起來的用友財務信息化平臺，加強和各單位財務人員的溝通和聯系，為集團公司加強內部管理提供及時的財務信息。

　　總之，財務工作離不開集團公司領導、監事會、所屬各單位領導以及集團各部門的關心和支持，在此深表感謝。同時還希望在今后的工作中，給予財務工作和財務人員一如既往的支持。

　　謝謝大家

　　最新公司財務審計報告 3

　　進入21世紀之后，會計丑聞成為人們最為關注的問題之一。美國出現了安然、世通事件，歐洲出現了皇家阿霍爾德會計丑聞，中國除了鄭百文、銀廣廈之外，藍田股份造假之猖狂，也令人吃驚。為了提高投資人的投資信心，恢復財務報告的公信力，各國政府及其學者都在積極地探討財務造假的原因以及預防的方法。本文擬就財務披露制度和審計制度方面的原因及其構建進行探討，與大家共勉。

　　一、財務披露制度的缺陷和改革

　　根據現行的公司制度，上市公司每年要向社會披露自己的財務狀況，一方面使公眾對公司的財務運營進行監督，另一方面，也為投資人進行投資提供財務參考。因此，財務報告是投資人了解公司經營狀況、進行投資的重要依據。但是，現行的財務報告，所涉及的方面范圍狹小，內容不詳，投資人很難據此獲得公司運營的詳細情況，這也是公司進行財務欺詐的主要原因之一。具體而言，當前的公司財務披露制度有以下的缺陷：

　　1、網絡化經營活動

　　現代公司運營的一個最大特點，就是參與網絡化的活動，即公司的經營不再具有孤立性，而是其所屬的集團公司、聯合企業或者股東經營的一個組成部分。甚至在一定的情況下，為了一定的目的而組建一個新的法人，以完成一個特定的財務或者經濟目的。這種現象在目前主要集中在制藥、生物工藝、化工以及軟件開發等領域。盡管在現實生活中，一些網絡化的活動有正常的經濟原因，但是，這種活動經常被濫用，成為財務欺詐的重要手段。安然利用特殊目的實體掩蓋真實的財務狀況，就是一個明顯的例證。這些實體由安然公司的高管層控制著。他們與安然進行了多宗交易。事后發現，這些交易的存在是為了實現安然實施欺詐的會計目的。

　　從實證的角度看，從上個世紀60年代開始出現的會計丑聞，到最近發生的安然、世通事件，每一起丑聞莫不是利用關聯實體實施會計欺詐的。因此，這種網絡化的交易(當然是對股市有重大影響的交易)，對投資人以及其他財務報告的使用者正確了解上市公司的真實經營情況，是非常重要的，財務報告應當正面給予披露。而當前的財務報告，往往忽視這些活動的特殊性，不給予全面、正確的反映，從而投資人和債權人不能有效地獲得這些信息，進行正確的投資決策。

　　2、未履行的義務

　　未履行的義務不同于債務，它是當事人根據合同或者法律規定，實施特定行為或者不實施特定行為的必要性。對公司而言，它是一種負擔，并且時刻有轉化為債務的可能性，因此，它對公司當前的資產以及未來的運營，會產生重大的影響，在一定程度上，其經濟意義與公司的債務是相同的。但是，目前的會計制度是建立在交易發生制基礎之上的，對于未履行的債務和合同安排，并未給予重視。這個方面最為典型的例子就是安然。安然為了掩蓋錯誤的經營決策，設立了很多特殊目的實體，其中很多的特殊目的實體承擔了安然的經營風險，安然向這些特殊目的實體承諾，如果這些實體由此而產生了損失，全部由安然承擔。但是，安然的財務報表對此義務只字不提，從而人為扭曲了公司的真正的財務狀況。其實，很多欺詐性的不確定交易大都是如此。比如美國的Kendalsquall計算機公司，為了欺詐，與其經銷商簽訂了很多營銷合同，合同附件注明：在將產品出售給終端客戶之前，買方不負付款義務(即公司承擔營銷風險的義務)。由于這些合同附件的內容不出現在財務報告上，也不與合同一并提交給審計師，因此審計師對公司的有巨大盈利的財務報表簽發了無保留意見的審計報告。由于公司沒有任何手段使這些意外的條件成就，因而這種“應收款”完全處于虛置的狀態，僅具有欺詐作用。因此，在一定的程度上，公司不披露未履行的義務，就等于隱瞞了公司債務，夸大了公司的盈利能力。

　　3、無形資產

　　無形資產主要包括專利、產地、商標、專有技術、經營信息、獨特的組織結構(也就是供應鏈)、技術管理制度、人力資本等等。當生產處于最高的地位時，有形資產，比如建筑物和設備，被定義為公司有價值的資產。但是，根據當前的會計制度，無形資產不能獲得公司資產負債表的認可，原因非常復雜。其主要原因在于：

　　(1)當前的會計準則是以交易發生制為基礎的。也就是說，只有當存在與會計準則規定相符的交易和事件時，該交易或者該事件所涉及的財產才能被公司的資產負債表認可。這是因為，在一項資產獲得會計承認之前，財務報告制度要求要有一個可被一個過去的交易證實的“成本”存在，只有這樣，才能把該交易與預期的未來利潤直接聯系在一起。該交易過程中產生的一些資料，成為該項資產存在的.憑證。但是，公司進行的無形投資，比如研發(R&D)、廣告等卻沒有交易存在，也不可能取得被當前的會計認可的資料，因而，不能以資產的形式獲得公司資產負債表的認可。

　　(2)無形資產與有形資產相比，有一個顯著的特點，即固有的不確定性。這是因為，在特定的研發過程中，很難預測其從事的發明能否成功以及成功的時間，特別是不能具體地測量出所研發的技術的價值。當前的會計是以可靠的計量作為基礎的，無形資產正好不能滿足這一要求。另外，無形投資產生的資產，更多體現為對未來現金流量的選擇權，其明顯不同于對廠房、財產和設備的投資所產生的資產，后者與具體產品(或者服務)和現金流有直接的關系，并且可以獲得與現金流量變現時間和方式有關的資料，而無形投資很明顯不能產生這種資料。

　　當前，由于無形投資的產品不能被計量，故會計通用的做法是，將這種投資視為花費，好像其永遠不會產生收益。這種做法顯然與當前以知識為基礎的經濟不協調，很有必要在會計上承認這種資產形式的存在。否則，財務報告就不能披露這種資產，投資人也就不能獲得這種信息以進行正確的投資決策。更為重要的是，這種信息不對稱，很容易對社會造成損害。公司巨大的資本成本、內部人違規獲益、操縱財務報告等，大都源于此。例如，公司在研發成功后，由于外部投資人不知道這一事實，了解該信息的內部人員(或者其近親屬)就會低價大量收購公司的股票，由此獲利。當公司的研發失敗時，知情的內部人又會將手中的公司股票兜售干凈，以規避公司風險。

　　總之，當前的財務報告之所以不披露無形資產，原因是現在的會計制度不符合知識經濟的需要造成的。因此，為了預防會計欺詐，在財務報告中披露公司的無形資產，必須修改現行的會計制度，在資產負債表中承認無形資產。

　　4、風險暴露

　　傳統的會計制度，主要關注的是公司的資產、債務和經營成果(主要是收益和現金流)，嚴重忽視經營風險暴露。在最近二十年間，金融創新迅速發展，在經濟領域中，基于套頭交易、投機，出現了很多的債權證券、各種形式的資產證券、職工股特權等大量的金融衍生工具，使得公司、股東面對的經營風險越來越大，并且難以預測與防范。利率、外匯兌換率、貨物(例如石油)價格的變化或者跨國公司主要經營地的經濟狀況的變化，勢必引起公司的利潤、資產或者債務發生變化，這些變化大都是可以預測的。根據現在的會計制度，這種可預期的變化并不向投資人披露，使得投資人很難正確、全面地評價投資風險和回報。這一問題早在上、世紀末就曾引起美國證券交易委員會的注意，對此該委員會頒布了很多的規定，要求公司在發起說明書和財務報告中，必須披露這些風險，但由于規定過于抽象，美國的上市公司在財務報告中大量地列舉沒有特殊意義的常見風險，對具體的、異常風險只字不提，因此，這些規定并沒有起到預想的作用。

　　財務報告上述事項的缺失，致使投資人很難準確地了解公司的正常財務狀況，從而給一些公司的管理層留下了可乘之機，需要進行矯正。具體而言，目前的財務報告應當擴展報告的范圍，對公司的財務運營情況進行全面的披露，即不僅要揭示過去的交易，而且對公司網絡化的活動、履行的義務(包括已履行的和未履行的)、以及公司面對的不正常的、具體風險狀況，進行披露。報告的資產應當包括有形資產和無形資產兩個方面。

　　二、審計制度的缺陷和對策

　　上市公司外部審計師的委托或者聘用，在絕大多數情況下都是公司內部控制的結果。在委托過程中，對于審計費用，管理層擁有主動權。另外審計師變化性很小，即一個審計師一般長期為一個上市公司提供審計服務。實踐中，審計師的變動要么是因為公司管理層對審計師不滿，要么是因為公司管理層組成人員的變化或者由于公司的合并、收購造成的，很少是由于審計師提供的審計服務不充分造成的。而且，審計師跳槽到被審計的上市公司管理層工作，期間沒有一個冷卻期。上述現象，使得審計師與被審計的上市公司長期保持著密切關系，審計師把上市公司的主管當局視為自己的衣食父母或者消費者，很難保持職業的獨立性，從而使其監督職能不能得到充分的發揮。因此，現行的審計制度需要進行改革：

　　1、審計師聘任制度的改革

　　在傳統的會計制度模式下，審計師由公司的管理人員或者董事會選聘，造成審計師很難獨立于公司當局，這是造成外部審計很難發揮其應有作用的主要原因，因此需要進行變革。對于變革的方向，學界主要有兩個不同的觀點。第一種觀點主張股東選聘獨立審計師，即股東通過一個類似于“權爭奪”的程序，根據審計師的信譽和報價，決定審計師的人選，期限一般以5年為宜。這種觀點認為，只有這樣才能有效地切斷公司管理人員與獨立審計師之間的聯系，而公司的審計委員會由于與公司的管理層存在著千絲萬縷的關系，是很難做到這一點的。但是反對者認為，選聘審計師需要有有關公司經營和審計業務方面的知識和信息，而這些正好是股東所缺少的，故股東選聘外部審計師是行不通的。支持者認為，在很多公司收購中，大都采用股東投票的方式進行，甚至在高新技術領域內也都如此，這說明股東選聘外部審計師并非是不可能的。由于我國還沒有引進“權爭奪”制度，這種觀點在我國實施的難度較大。

　　第二種觀點認為，外部審計師應當由公司的審計委員會委托，使審計師獨立于公司管理層。這一做法被美國的薩班斯法(sarbanes―OxleyAct2002)所接受，我國證監會《上市公司治理準則》也采用的這種立場。兩者不同的是，美國的審計委員會全部由獨立董事構成，而我國公司的審計委員會則是由獨立董事和內部董事共同組成，只是前者占絕大多數，并擔任審計委員會的主席。由于執行董事往往代表自己或者所屬團體的利益行事，而獨立董事代表的則是投資人或者其他相關人員的利益，即代表的是他人的利益，并且其代表的人時刻處于不確定狀態。因此，審計委員會到底能在多大的程度上隔斷公司主管當局與外部審計師之間的關系，還不無疑問。因此，筆者認為應采納美國的做法，即全部由獨立董事組成的審計委員會選聘獨立審計師

　　2、對審計客戶的非審計服務

　　審計師向上市公司提供審計服務的同時，往往還向審計客戶提供非審計服務。在實踐中，審計公司(或者注冊會計師事務所)就審計服務收取的費用很低，然后再在非審計服務項目上找平。這是因為公司一般不愿意因審計而支付過多的費用，但是，審計師提供的咨詢服務，特別是稅費咨詢服務，往往一下子就給其節省幾十萬元甚至幾百萬元的稅負，公司很樂意出高價購買這種服務，盡管這種所謂的節省也許永遠得不到證明。這實際上是用非審計服務來養活審計服務項目。

　　事實上一些非審計服務，早在一些法規中被禁止，爭議的焦點集中在咨詢服務上。美國的五個會計大公司堅決反對這種立法，理由很簡單，即認為咨詢服務會影響審計的獨立性，是沒有實證根據的，另外，為了吸引和留住有才能的職員，會計公司需要咨詢業務。后來又出現第三種觀點，認為咨詢服務原則上不予禁止，但服務規模應予限制，即咨詢服務費不應超過審計費用的25％～30％。美國的薩班斯法最后妥協，沒有將咨詢服務列入禁止的業務之中，但是要求上市公司應對審計師提供的咨詢服務進行披露，從而在現實中已經間接地否定了審計師提供咨詢服務的可能性。我國的會計制度可以借鑒這種做法。

　　3、跳槽

　　會計公司主管審計業務的合伙人，可否直接跳槽到被審計的公司擔任管理人員?盡管從表面上看，這屬于擇業自由問題，但有很多研究表明，很多會計公司的前合伙人在被審計的上市公司擔任管理人員期間，仍在原會計公司領取養老金、分享盈利，或者與會計公司的審計師保持著密切的關系。會計公司對這樣的審計客戶進行審計，能否保持客觀、獨立的立場，則不無存在著疑問。而且，這也很容易使會計公司與審計客戶形成一種長期的協作關系，進而損害審計師的獨立性。因此，會計公司的合伙人要想進入被審計的公司擔任管理人員，必須要有一個時間限制，借鑒我國公司法的競業禁止規定，設置為三年為宜，即會計公司對審計客戶提供審計服務結束之日起三年內，會計公司的合伙人、注冊會計師及其近親屬不得為審計客戶的管理人員或者受雇于審計客戶。

　　4、擴大審計報告的范圍

　　根據現行的法律法規，審計報告提供的信息僅限于財務報告，只就財務報告所涉及資料的真實性、程序的合法性等內容進行評價，并不披露具體的過程以及與財務報告相關但財務報告沒有涉及的內容，股東和債權人很難據此了解審計的對象和證明過程。因此，目前的審計報告應當為更為開放型的文件所取代，即凡是涉及股東和債權人利益的重大問題，審計報告都應當從審計的角度給予反映，然后再附上反映公司財務狀況的財務報告。審計報告反映的重大問題，應當包括：公司治理制度的適當性、內部控制的適當性、公司面對的非正常風險，以及審計過程中審計師提出的問題和建議，公司管理層的答復情況等等。

　　總之，審計制度改革的關鍵是，確保審計師審計的獨立性，即審計師的審計應當擺脫審計客戶對審計的影響，使審計師成為真正的財務警察。

　　最新公司財務審計報告 4

　　審計報告是注冊會計師在完成審計工作后向委托人提交的最終產品。注冊會計師只有在實施審計工作的基礎上才能報告。注冊會計師通過對財務報表發表意見，從而履行業務約定的責任。

　　xxx集團審計部HK審計組于20xx年xx月xx日——20xx年xx月xx日對JLHK公司進行了全面審計，經過審計，我們發現HK公司在財務工作、物流程序等方面極其不規范，總體工作質量低下，財務對公司的業務失去控制，并嚴重地影響到HK公司正常業務的開展。究其原因，與物流程序錯誤、財務人員素質不高、上一次審計現場整改諸多不當等直接相關�，F將審計的情況匯報如下：

　　一、JL省HK公司概況

　　1、HK公司于1999年xx月xx日登記注冊，注冊資本為人民幣xxx萬元。經營范圍為：批發西藥制劑、中成藥、中藥材、中藥飲片、生化藥品、生物制品；醫療器件。

　　2、機構設置：公司領導、辦公室、質管部、業務部、財務部、xx路批發部、HK大藥房、JL辦事處、LY辦事處、HLJ辦事處。

　　3、領導班子成員三人：總經理xxx、副總經理xxx、業務處長xxx。公司現有職工(包括辦事處)xx人。

　　4、截止20xx年xx月xx日，HK公司資產總額xxx萬元，負債總額xxx萬元，凈資產xxx萬元，庫存存貨xxx萬元；

　　20xx年1月—3月，主營業務收入xx萬元，成本費用總額xx萬元，虧損xx萬元；發貨xx萬元，回款xx萬元(其中清欠xx萬元)。

　　HK大藥房資產總額xx萬元，負債總額xx萬元，凈資產xx萬元；20xx年1月—3月，銷售收入xx萬元，費用總額xx萬元(包括在公司發放的工資xx萬元)，虧損xx萬元。

　　二、審計發現問題匯報

　　一)、財務方面存在的問題：

　　HK公司的財務整體工作質量低下，個別會計人員甚至基本上不能勝任本職崗位的工作，尤其是在物流帳務的處理上極不規范，財務起不到起碼的監督和控制作用，不僅不能很好地為業務服務，很多時候甚至阻礙著業務的正常開展。具體表現為：

　　1、財務工作方面極不規范。表現在：學會計論壇

　　①、部門工作混亂。物流會計xxx在工作上與主管會計不合作，出納因承擔了大量的應該由物流會計承擔的工作，而造成本職工作積壓，有時也不服從主管會計的工作安排。加上主管會計財務管理水平有限，最終形成部門人員之間不能進行有效的溝通，主管會計對部門工作不能有效實施管理的不良局面。

　　②、會計崗位職責分工不合理。物流會計不記錄物流相關的往來賬，而由費用會計負責。物流會計職責范圍內的大量工作或由出納、業務處代為完成，影響工作效率和工作質量。

　�、邸⑸弦淮螌徲嬋藛T對財務的規范整改意見不合理，違背《會計法》的準則，要求出納整理并保管會計憑證�，F在出納盡管沒有保管憑證資料，但仍承擔著整理會計憑證的繁瑣工作。

　�、�、出納當日的現金、銀行存款收支不能當日處理入賬，做不到日清月結，不僅不利于日后的對賬，也為截留和挪用貨幣資金留下隱患。

　�、�、賬簿登記不規范：封面啟用登記不全，物流臺賬甚至無封面；月末沒有本月合計、累計，沒有結出月末余額，造成取數十分困難。

　　2、物流帳務不全且不準確。表現在：

　�、�、財務處沒有發貨收款手工臺帳和庫存商品進銷存手工臺帳：入庫出庫時，物流會計只登記電腦帳不登記手工臺帳，且出庫是根據《發貨申請表》而不是《出庫單》登記電腦帳。電腦帳跟不上業務進度，物流會計自己也表示準確率只能保證90%以上，曾多次出現所提供的數據出現異常偏差的情況(如曾向經營公司領導提供過HK的庫存數為幾個億的事情發生)。

　�、�、入庫商品僅在收到發票后，才登記庫存商品手工臺帳，出庫商品僅在開出發票后，才登記庫存商品手工臺帳，庫存商品臺賬的作用僅僅是為了在月底作結轉成本之用。

　�、邸⒂捎谪攧仗帥]有發貨收款手工臺帳和庫存商品進銷存手工臺帳，電腦進銷存帳又不準確，當經營公司領導或總公司要求提供物流相關的報表數據時，財務處不能直接提供，每次均是財務處向業務處索取，由業務處根據業務處的臺帳提供最終的數據，并且是由出納而不是物流會計完成最后的上報工作。

　　3、電算化分工不合理。由于只對xxx一人進行了電算化的培訓，未讓費用會計xxx參與，導致費用會計至今不能操作財務電算化，人為造成財務職責分工不合理。而物流會計雖經在BH市15天的集中培訓和xx公司軟件操作員實地50多天的培訓，但收效甚微，仍不能對財務電算化進行有效的操作。具體情況如前面所述。

　　4、xx批發部存在賬外資金。批發部代理藥品的現金收支均未通過財務處出納。目前HK公司在批發部設置一名核算員，同時兼管現金和賬務處理。現金收支都在批發部直接進行，手工銷售清單用白條填制。每月月末由核算員作記賬憑證，稱匯總科目后電話報財務處費用會計合并進行賬務處理。實際審計發現根本沒有合并入HK公司賬務，本次審計開始至今一直聲稱電腦主板送修，不能提供以往的數據，無法與其手工票據進行核查。批發部非北生產品的經營屬于賬外經營，根據目前查明的證據顯示：賬外現金存折從20xx年xx月xx日開戶至今，共存入現金x筆共xx萬元，支出x筆共xx萬元，存折余額為xx萬元。

　　5、對易貨來的藥品不作處理，人為制造損失。經了解，原安徽TR藥業公司欠上海大區BS藥品貨款，以易貨的方式將一批普藥共計人民幣xx萬元發至JLHK，用以沖抵BS藥品欠款。由于HK財務人員不知道該如何入賬處理，將情況反映給xxx集團財務領導，xxx集團財務領導直接要求HK公司“款從哪兒來回哪兒去”，致使該批貨物未能及時銷售出去，批號也日漸陳舊，至今仍沒有入賬處理。(注：現批發部銷售的大部分代理藥品都屬該批藥品)

　　6、人為制造偷漏稅。原HK公司賬面有存貨xx萬元，根據上一次審計人員的要求，直接從賬面轉入到“其他應收款——原HK公司”掛賬，給現HK公司從賬面上人為造成稅務上視同銷售的事實，HK公司將可能為此承擔近10萬元的稅款及不能估計的偷漏稅罰款的損失。

　　又，根據上一次審計的要求，將原老HK公司的應收欠款全部調整到“其他應收款——原HK公司”掛賬，現已逐步收回這些欠款，但均未入賬，而是直接通過銀行進銀行出的方式，將款項直接轉走�，F已查明共有x筆回款共計xx萬元，并已全部轉走。

　　7、投資資金總額不對，多出的投資額去向不明。收購原HK公司時，通過浙江DYx建BH公司先后匯入HK公司賬戶兩筆投資共xx萬元以收購HK公司，原公司所有者直接將款項提走。由于財務上沒有將該經濟事項入賬處理，為使HK公司賬面實收資本達到xx萬元，xxx集團又投入資金xx萬元，這樣xxx集團前后共投入HK的投資資金實際為xx萬元，而HK公司賬面僅顯示收到投資款xx萬元，其中20xx從HK公司賬面上未得到體現。

　　另：原收購HK公司的xx萬元中，實際包括收購HK大藥房的xx萬元，但由于財務上一直沒有作相關的賬務處理，導致至今HK大藥房的賬面實收資本為0，HK公司賬面的投資也為0的現象。HK大藥房的報表一直沒有與HK公司的報表進行合并，集團財務也未作要求。導致HK公司的員工至今仍認為集團對HK大藥房未作投資。

　　8、倉庫盤點方式不正確。在近一年的時間里，每月三次的庫存盤點，均不知道應該在盤點前根據庫存商品賬面數預先準備好盤點清冊，并與業務處內勤、倉庫保管員對賬后再進行盤點�，F場盤點時，僅用空白紙張記錄實物數，盤點完畢后，再回公司核對賬務，白紙上記錄的盤點數又不敢保證數字準確，還要多方核對。根本無法現場發現是否存在賬實不符的情況。庫存盤點流于形式。

　　9、財務無法對業務提成及開發票申請進行有效審核。物流會計由于沒有《發貨收款臺賬》，電腦賬又跟不上業務進度且無法保證準確，因而無法對《發票開票申請表》及《業務提成表》進行審核。目前實際操作方法是：由出納借用業務處保存的《發貨申請表》，經查找核對后進行審核。不僅大大增加出納的工作量，且不能保證其準確性，也造成對開票和業務提成審批的拖延，降低財務服務質量。對此經營公司領導及業務員多有怨詞。

　　10、物流賬務處理缺乏基本技能。調貨、換貨沒有按規定的程序進行處理，物流會計也不明白應該如何處理，從而導致電腦賬因物流不規范而無法處理，電腦中數據明顯不可用。

　　11、財務對物流失控。除北生產品外，批發部經營的其他代理藥品在財務處、業務處均沒有臺賬(只是在倉庫設一核算員進行核算，且登賬不及時)，難以進行有效的監督和控制。

　　12、財務對大藥房失控。大藥房的進、銷、存賬均由柜臺營業員自己登記，財務處只由費用會計登記金額賬，沒有登記相關的商品品種明細和數量，因而無法對該業務進行有效的監督和控制。

　　二)、物流程序方面存在的問題：

　　1、入庫不規范。業務處將股份公司寄到的發貨回執交倉庫保管員，收到貨物后，不經質檢檢驗簽字，由倉庫員直接入庫，填開入庫單。入庫單無質檢聯。而目前集團公司要求的規范作法是：經營公司業務處接到貨物后清點與訂購單及供貨單位的發貨回執無誤后，立即填開入庫單，質量部門驗收合格簽字后，倉庫保管員根據入庫單驗貨無誤入庫后簽字，分別交至業務處及財務處記賬(入庫單上須注明生產批號)。

　　2、出庫不規范。

　　發貨程序不規范，是造成整個HK公司物流賬務混亂的根源。

　　按上次審計現場整改的要求，HK公司發貨程序是：將審批完的發貨申請表傳真給庫管員發貨→登記發貨通知單→登記銷售臺賬→登記產品發貨明細賬。而目前集團公司要求的規范作法是：營銷公司業務處接到已批準的“發貨申請表”立即填開出庫單(出庫單上要填寫“發貨申請表”編號及生產批號)→質量部門簽字后→倉庫保管員憑出庫單“發貨聯”發貨→業務處組織發運。出庫單“業務聯”交業務處內勤記賬，“財務聯”交財務處記賬。

　　上一次審計現場整改中：不要求業務處開據出庫單；倉庫保管員根據傳真來的發貨申請表進行發貨最后補開出庫單；各部門根據發貨申請表登記相關臺賬。

　　以上幾點是HK物流賬混亂的根源。同時HK的物流中還存在以下問題：

　�、�、發貨申請表審批手續不全。

　�、�、出庫未通過質檢，沒有完全按先進先出的原則發貨。

　　③、倉庫憑業務處傳真的發貨申請表發貨或電話通知發貨，事后補辦手續。

　　④、發貨有時不通過庫管員，由發貨員直接發貨，事后補辦手續。

　�、�、因質量問題出現退貨，未經質檢檢驗，且未入庫又直接補貨出庫。

　�、蕖⑦`反規定直接發貨給業務員。

　　3、盤庫方法不正確。

　　①、盤庫前不對賬，不預作盤點清單。

　�、�、現場盤點沒有業務處人員參加。

　　③、不能現場發現是否存在賬實不符情況。

　　三、對HK現有財務人員的評價

　　根據這次審計的結果來看，目前JLHK財務各個崗位人員基本素質普遍偏低，個別崗位達不到相應崗位應該具備的專業技能，具體評價如下：

　　1、主管會計(費用會計)xxx：處理外圍社會關系(工商、稅務)的能力較強，具備一定的全盤帳務處理能力，但管理能力一般，電腦應用技能較低，費用開支把關不嚴，對財務規范化管理缺乏足夠的認識，對物流方面的規范化管理也缺乏足夠的了解，物流方面的.財務相關能力較差。其在財務處缺乏足夠的威信，很難有效地組織起財務部門的工作。

　　2、物流會計xxx：經過兩次電算化的培訓，具備了一定的電算化基礎，但仍不能完全掌握電算化的操作技能；財務基本功不扎實，對自己所負責的工作范圍內一些基本的財務技能如記錄臺賬、盤貨等不求甚解；對物流的規范化操作流程缺乏必需的了解，對自己經手的工作責任心不夠，工作上主觀能動性差。提供的物流相關數據所花費時間長且無法保證其準確，其經管的物流賬對于公司的物流管理而言基本上沒有起到任何作用。

　　3、出納xxx：對公司較為忠誠，有較強的監督把關意識，但財務基本功相對較差，電腦應用技能較低，工作效率不高。

　　4、批發部核算員xxx：財務電算化專業畢業，有較強的電腦操作能力，具備一定的財務基本功，接受能力較強，但實踐經驗不足，缺乏獨立帳務處理的工作經驗，若能得到有效的指導和幫助，將能很快勝任HK會計崗位的工作。

　　四、整改措施

　　針對上述HK公司存在的問題，我們與HK公司領導班子及相關人員共同研究，達成共識后進行了如下方式的整改：

　　1、20xx年xx月xx日上午，在HK公司辦公室大廳開會，就整個物流規范化程序(包括購貨入庫、發貨出庫、開票、回款、業務提成、調貨、盤庫等)按照GSP認證的要求全面進行講解和培訓，并將責任明確到具體部門、具體個人。

　　2、20xx年xx月xx日上午，在HK公司xx經理辦公室，單獨召集JLHK公司全部財務人員開會，具體就各個財務崗位職責進行了合理化分工(包括費用會計、物流會計、出納)，將過去長期存在的不合理分工，以及經常引起財務人員之間矛盾導致工作不協調的因素，進行了徹底調整。

　　3、20xx年xx月xx日下午，在HK公司辦公室大廳再次召集HK公司領導班子和各個部門負責人及物流會計，具體就整個物流整改的落實工作進行了協調，對各部門各崗位的整改工作明確了時間限制，并就一些具體的細節達成了共識。

　　(附：以上三次現場整改的會議記錄)

　　4、針對個別財務人員電腦應用技能不高的情況，有針對性地進行了電腦操作技能尤其是電子表格的應用進行了培訓。

　　5、20xx年xx月xx日上午在HK公司辦公室大廳召集JLHK公司領導班子和全體機關工作人員就審計發現的具體問題進行了意見交流，并提出了具體的整改意見。(詳見與被審計單位交換意見紀錄第1頁——第10頁)

　　但由于其他方面的原因，現場整改工作被臨時取消，整改工作也暫時終止。

　　五、整改建議

　　本著盡快解決HK公司目前的問題，使HK公司的物流、財務盡快走上正軌的原則，HK公司的整改工作應該繼續進行下去。

　　1、鑒于JLHK公司不規范的習慣做法根深蒂固，且許多工作質量低下的原因是與財務人員的低素質密切相關。僅憑審計組人員的現場進行整改，短時間很難從根本上得到徹底扭轉，所糾正的東西也可能很快恢復原樣。出于盡快解決問題的目的，審計組在審計期間直接向集團財務和主管財務人事的xx總監作了電話匯報，并按要求于x月x日書面向xx總監匯報了HK公司財務存在的問題，且提出了如下建議：

　　由xx集團選派一名精通物流賬務、熟悉物流規范化管理程序、同時具備一定的財務管理水平的人員，于審計組完成審計任務前入駐HK公司主持財務工作，從理順財務管理關系入手，處理具體事務，對其他財務人員進行傳、幫、帶，從提高人員專業水平著手，根本上對HK的財務進行規范和整改。

　　為保證其工作不受來自HK公司方面的干擾，并提出建議將其人事掛靠集團財務部，工資由xx集團直接發放，并授予一定的財務人事處置權。同時為保證HK公司的財務工作能夠順利延續，亦建議HK現有的財務人員的崗位及待遇暫時保持不變，視今后的變化由主持工作的財務人員再行申報調整。

　　2、由于HK公司現有的領導對物流的規范化管理缺乏正確的認識，對于整改工作，如果單純靠財務來監督進行，效率不會太高，效果也不會理想。但在這次審計工作中發現，HK公司專門從事GSP認證工作的質檢處經理xxx由于過去在大型國有醫藥行業長期從事物流管理工作，對于物流的規范化操作具有較深刻的理解，其本人也具有改變HK不規范的現狀，進行規范化管理的強烈意識，因此在此次現場整改中，特別強調了質檢的重要性，要求在整改中要發揮質檢的重要作用。

　　但是，由于審計的權限限制，不可能明確地直接要求xx集團選派的財務人員和質檢處經理兩人對整改工作具體負責。因此建議，由xx集團考慮對以上兩人專門授權，由他們對HK公司的整改工作全面負責，以使HK的物流、財務盡快走上正軌。

　　六、辦事處調查需要反映的問題

　　通過對辦事處的審計、調查、了解，發現了一些在對基層工作影響較大的問題，具體匯總如下：

　　1、辦事處出納的工資未得到調整。辦事處的出納作為集團外派的財務人員，其工資標準是由集團統一制定由各經營公司發放的，但HK公司以自主經營為由，對出納的工資不予調增、補發，給出納造成不應有的心理影響。

　　2、辦事處業務提成遲遲到不了手，影響了業務的正常開展。由于對業務員以票沖抵提成的票據要求過于嚴格，且對于什么票據可以報銷，什么票據不可以報銷，財務又給不出具體明確的答復，使得業務員及辦事處出納對于業務提成的費用報銷難以適從，意見極大。如LY辦事處今年1——3月份的業務提成，至今一分未付，這種情況對于業務的開展影響最為嚴重。

　　3、“非典”特殊時期，一般的業務員根本發不了貨。這種情況，一方面影響了業務員的積極性，使其對公司領導層產生些不良看法，另一方面也影響了業務員與當地客戶的關系。因此這些業務員專門提出要求，如果再次有貨時，應對普通業務員的利益有所照顧，貨物平均分配，且對于前期一點貨也沒能發的，應多“照顧”一些。

　　4、串貨情況嚴重。尤其是“非典”特殊時期，根本發不了貨的業務員代理的地區，發現串貨情況特別嚴重，但又無法查明串貨來源。因此這些業務員特別要求，今后凡是由本公司發出的貨物，都應該全部標明發貨業務員的特殊標記，以杜絕串貨行為，并容易查明串貨的來源。

　　5、“業績考核”要求排除“非典”特殊時期。由于“非典”特殊時期，一般業務員根本要不到貨。因此基層的業務員認為，這種特殊時期的發貨回款不能真正評價一個業務員的業務能力，因此在對各辦事處及各業務員的業績考核時，應該排除“非典”特殊時期的發貨回款量。

　　七、對HK大藥房經營狀況的評價及建議

　　HK大藥房目前的經營現狀如下：

　　1、地理位置差，周圍都是經營批發代理藥品的企業，競爭狀況嚴重，HK大藥房經營規模小，根本沒有任何競爭優勢。

　　2、管理極不規范，財務不能對HK大藥房實施有效的監督。

　　3、偷逃稅情況嚴重，逃稅所得不夠支付維護稅務關系的開支，并給公司帶來極大的稅收方面的隱患，同時還給公司的GSP認證工作帶來不良影響；

　　4、在由HK公司開支工資的情況下，仍然連續虧損。

　　針對HK大藥房目前的狀況，另外花費專門的人力物力去進行整改，得不償失，因此建議對HK大藥房選擇進行如下方式的處理：

　　1、出售，將HK大藥房全部賣出，公司今后不在對其承擔任何風險和責任，并能夠收回部分投資。

　　2、承包，可以保住藥房的經營牌子，并可以減少公司的費用支出。今后視具體情況再決定遷址或擴大投資。

　　3、關門停業。

　　八、關于HK公司流動資金申請報告的評價和建議

　　HK公司對未來的經營發展制訂了一個基本規劃，對未來的發展也充滿信心，同時提出了100萬元流動資金投資的申請。

　　根據前面所述的這次審計發現的問題來看，HK公司的財務目前不具備對公司的資金實施有效監控的能力，所投入的資金的安全性將根本無法得到保證。因此，在財務沒有得到真正規范，財務不能對公司的經營活動形成有效監督之前，集團不宜再對HK公司進行投資。只有當HK公司的財務工作走上正軌，并且能夠對公司的所有經濟行為進行有效監督之后，才能再考慮是否批準投資。

　　各經營公司應該真正重視財務工作的作用，財務不僅是服務，更重要的是監督管理，公司所有的投資行為都應該有財務人員參與規劃、預測，并由財務對具體的投資項目進行財務可行性分析研究。而且，財務應該走在前面，在具體的項目實施之前，拿出具體的資金管理控制制度，以確保每一分資金都能投資到項目中去。

　　建議：今后對各經營公司的投資資金申請，應該考慮把財務參與制訂的可行性研究報告，和由財務制定的具體的資金控制制度，作為對經營公司的資金申請是否批準的基本條件。

　　九、其他建議

　　目前，各經營公司的檔案管理，基本上仍是采用過去比較原始落后的方法，管理不規范。建議由集團電腦技術人員對各經營公司的檔案管理人員集中進行電腦數據庫的培訓，將目前各經驗公司的《業務員檔案》、《銷售合同》、《客戶檔案》等，采用數據庫進行管理。

　　最新公司財務審計報告 5

　　中期財務報告審計質量是注冊會計師審計水平和審計委托人滿意程度的綜合體現，與中期財務報告審計相關的各種因素都會直接或間接地在不同程度上影響到中期財務報告的審計質量，對于中期財務報告審計質量影響因素的研究可以從審計市場、審計主體和審計客體幾個角度加以分析。

　　一、審計市場因素

　　對于中期財務報告的審計質量來自審計市場的影響因素主要有是審計市場的供求關系。審計市場的供求關系是影響中期財務報告審計質量的因素之一，我國自20世紀90年代初就開始了注冊會計師資格的考試制度，會計師事務所數量超過6000家，證券資格的會計師事務所過百家。與之相對應，滬深兩市上市公司的總數為1500余家，需要進行中期財務報告審計的公司每年不足200家，會計師事務所和上市公司共同構成了審計市場的供求雙方。

　　從審計需求來看，我國審計市場仍舊缺乏對高質量審計的自愿需求。分析其中的原因我們可以發現，中期財務報告審計服務的主要對象是資本市場，理論上中期財務報告審計信息的需求者主要應為公司的股東和債權人。從股東方面來看：特殊的發展背景使得上市公司的國有股股東缺位較為普遍，國有股股東難以切實履行股東權利；小股東的投資大多出于投機動機，這種動機使得大多數小股東無法形成強烈的中期財務報告審計信息需求；而控制性股東實際上控制了董事會，掌握著包括財務信息在內的公司信息，因而對中期財務報告的審計質量沒有太高的要求。從債權人角度來看：上市公司的債權人應該對財務報告的審計質量有一定的需求，但由于特定的發展背景，使得大部分由國有企業改制而來的上市公司的主要債權人為國有銀行，國有銀行的粗放式經營的特點使得其難以對債務人財務報告的審計質量提出較高的要求。正是由于股東和債權人兩方面的原因，造成了中期財務報告審計市場上對高質量審計信息需求不足的情況，而這種有效需求不足的情況必然會對中期財務報告審計質量的提高產生負面影響。

　　從審計供給來看，就中期財務報告審計而言，由于在我國中期財務報告審計不是全面審計，需要進行中期財務報告審計的上市公司數量有限，而具備了證券資格的會計師事務所數量相對較多，這種審計服務供給多于需求的中期財務報告審計市場，決定了上市公司在審計意見的交易中居于主導地位，注冊會計師為了占有市場，可能會表現出迎合審計市場低質量審計需求的特征。目前，在我國注冊會計師沒有揭示客戶的各種違規行為、出具低質量的審計報告通常沒有法律風險，實際上，由于一個或兩個注冊會計師出具的低質量審計報告引發會計師事務所被查處，該事務所的其余合伙人的利益幾乎不受影響，他們可以帶著客戶另換一家事務所，這意味著注冊會計師行業的退出成本幾乎為零。由于審計市場的激烈競爭，以及法律責任的缺失，使得注冊會計師在客戶壓力下，提供低質量審計報告的動機較高，這種情況必然會對中期財務報告審計質量產生消極影響。

　　二、審計主體因素

　　中期財務報告的審計主體是指對中期財務報告實施審計的注冊會計師和事務所，中期財務報告審計質量來自審計主體的影響因素主要包括注冊會計師的獨立性、執業能力。

　　注冊會計師的獨立性是影響中期財務報告審計質量的決定性因素。注冊會計師審計的獨立性是指：注冊會計師不屈服于客戶及其他外在的壓力，自主地根據自己的專業判斷來形成并報告審計意見。獨立性是注冊會計師審計的本質特征和根本要求，注冊會計師只有在審計過程中真正做到獨立于相關利益各方并公正客觀地發表意見，才能保證審計信息的社會可靠性。在中期財務報告審計過程中，由于注冊會計師是由進行中期財務報告審計公司的管理層聘用的，注冊會計師的審計委托人和被審計客戶為同一對象，被審計對象掌握了經濟命脈的注冊會計師在中期財務報告審計過程中如何能夠不屈服于管理者的壓力，自主地報告中期財務報告審計中發現的問題值得思考。

　　注冊會計師的執業能力是指注冊會計師在中期財務報告審計過程中全面審核企業的中期財務狀況并在審計報告中如實反映的能力。注冊會計師的執業能力是注冊會計師執業能力的根本所在，也是影響中期財務報告審計質量的重要因素。業務能力是指注冊會計師以較高的專業知識、技能和經驗來勝任審計工作的能力，一個合格的注冊會計師必須要擁有廣博的知識和熟練的業務技能即必須擁有較高的業務能力。注冊會計師應首先具備一個優秀會計師的業務素質，深諳會計的每種業務處理，才能對上市公司中期財務報告進行高水平的.審計，對審計委托人提供高質量的審計服務。

　　三、審計客體因素

　　審計客戶對中期財務報告審計質量的影響主要來自于被審計公司的股權結構和公司治理結構。

　　公司的股權結構會通過影響股東和經營者的行為而對中期財務報告的審計質量產生影響。如果股權高度分散，眾多分散的股東要監控公司經營者，勢必要付出高昂的監督成本，這使得一般股東沒有直接監督公司經營者的積極性，更多的是關注股東收益率，股東的直接監控不足和追求短期利益，促使經營者把主要力量集中于短期利潤上，這使得管理者沒有對高質量審計服務的自愿需求。而如果股權過度集中，控股股東不需要通過上市公司向外的財務信息來了解公司的經營狀況，對財務報表的可靠程度也就沒有動力去監督，甚至會出現有損其他利益相關者利益的行為，這種治理結構下公司控股股東也沒有對高質量審計服務的需求。在我國，規模較大的上市公司大多數是由國有企業改制而來，其股份比例較多的是國有股、法人股。中央政府或地方政府的國資部門作為國有股的股東代表，由于其所有權虛位，往往無法合理地行使股東權利，所以其對上市公司的財務報告的關注較少，對中期財務報告審計質量的需求也較小，對上市公司獨立審計質量的影響可能相對較弱。而法人股股東可以根據相關規定派代表進入上市公司的董事會或監事會，并對上市公司的重大決策有所影響，如對高級管理人員的選擇、鼓勵政策的確定等。同時，他們很容易獲得公司的內部信息，可以隨時要求召開緊急股東大會就公司的決策向公司的管理人員詢問。因此，法人股股東沒有必要通過公司向外的財務信息來了解公司的經營狀況，對所公布的財務信息的可靠程度沒有動力去監督，所以很難有需求高質量中期財務報告的動力。而上市公司大股東持有的流通股比例越多，其對上市公司的生產經營控制權就越強，對上市公司進行盈余管理的要求就越高，可以說國有股一股獨大的股權結構為大股東通過不正當的財務行為侵犯小股東的利益提供了便利，他們可能會采取造假手段提供虛假會計信息。由于控股股東本身缺乏對審計的自愿需求，所以很可能通過非常手段來影響中期財務報告的審計質量。在中期財務報告審計過程中，對審計質量有強烈需求的主要是持有流通股的廣大股東，但由于條件所限中小股東往往無法直接影響中期財務報告的審計質量。在我國，個人股占整個上市公司的總股本的比例還不到30%，每一個股東的股權一般都不會超過0、5%，與國有股和法人股的20%~30%的比例相差太遠，基本上沒有個人成為董事會或監事會的成員。因此，個人股股東沒有能力去監督上市公司的行為，也無法對中期財務報告審計質量產生正面影響。

　　審計客戶公司的治理結構將決定公司的財務信息監督機制，不同的公司治理結構會對中期財務報告審計質量產生不同程度的影響。如果公司的董事長和總經理由兩人分別擔任，二者之間形成委托關系，后者要向前者提供財務信息來表征自己的完成職責和業績，而前者必然要審查財務信息的真實性和客觀性。作為治理結構中另一重要內容是獨立董事在公司中的人數和比重，若獨立董事在公司中的人數越多，所占比重越大，就越能行使對公司重要業務、關聯交易的監督權，必然能降低公司盈余管理程度，減少粉飾報表行為。在我國一人同時擔任公司董事長和總經理的并不鮮見，這種情況造成內部人控制公司的狀態，管理者沒有來自所有者的直接監督，可以比較方便的進行會計盈余的操縱，管理者不需要甚至排斥高質量的審計服務。此外國有股為第一大股東的上市公司的管理層大多是上級部門指派的，上市公司無法在市場上自主選擇自己所需要的管理者，真正的經理人市場供求機制無法建立，潛在的競爭者對現任經理人員幾乎沒有什么威脅，管理人員也就無從談起通過高質量的審計意見向經理人市場傳遞信號,提高其市場價值。同時，上市公司的高級管理人員一部分就是法人股股東在上市公司的代表，幾乎不存在傳遞信號的動機，管理者即使出現經營失誤，也不會受到嚴厲的懲罰，結果往往異地做官。這種治理結構使經營者缺乏制約，其弄虛造假的成本大大低于所獲得的利益，因此他們對高質量的審計缺乏自愿需求，自然很難對中期財務報告審計質量的良性發展產生正面影響。

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