專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告

時(shí)間：2024-10-19 09:27:57 審計(jì)報(bào)告我要投稿

　　在現(xiàn)實(shí)生活中，我們使用報(bào)告的情況越來(lái)越多，報(bào)告具有雙向溝通性的特點(diǎn)。那么大家知道標(biāo)準(zhǔn)正式的報(bào)告格式嗎？下面是小編為大家整理的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，希望能夠幫助到大家。

專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告

專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告1

　　一、審計(jì)報(bào)告

　　二、已審項(xiàng)目執(zhí)行情況明細(xì)表及附注

　　1、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)投入情況明細(xì)表

　　2、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出情況明細(xì)表

　　3、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出與預(yù)算支出差異明細(xì)表

　　4、購(gòu)置、試制、改造設(shè)備費(fèi)用及設(shè)備租賃費(fèi)明細(xì)表

　　5、材料費(fèi)用明細(xì)表

　　6、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)用明細(xì)表

　　7、國(guó)際合作與交流費(fèi)用明細(xì)表

　　8、其他經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表

　　9、項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況明細(xì)表

　　10、財(cái)務(wù)執(zhí)行情況明細(xì)表附注

　　三、執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)執(zhí)照及執(zhí)業(yè)許可證復(fù)印件

　　審計(jì)報(bào)告

　　審計(jì)編號(hào)

　　ABC公司：

　　我們審計(jì)了后附的xx單位(以下簡(jiǎn)稱ABC公司)xx年xx月xx日至xx年xx月xx日承擔(dān)" xx"項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱項(xiàng)目)的財(cái)務(wù)執(zhí)行情況明細(xì)表及附注，項(xiàng)目財(cái)務(wù)執(zhí)行情況包括本項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)收支情況以及合同規(guī)定的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的執(zhí)行情況。項(xiàng)目財(cái)務(wù)執(zhí)行情況明細(xì)表(以下簡(jiǎn)稱明細(xì)表)已由管理層按照監(jiān)管機(jī)構(gòu)的規(guī)定編制以滿足監(jiān)管要求。

　　一、管理層對(duì)明細(xì)表的責(zé)任

　　按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會(huì)對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金管理的相關(guān)規(guī)定提供本項(xiàng)目真實(shí)、合法、完整的明細(xì)表以滿足監(jiān)管要求是管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：

　　(1)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使明細(xì)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。

　　(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策;

　　(3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。

　　二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　　我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)明細(xì)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則以及深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會(huì)對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金管理的相關(guān)規(guī)定(包括《深圳市科技計(jì)劃項(xiàng)目管理暫行辦法》、《深圳市科技研發(fā)資金管理暫行辦法》、申報(bào)項(xiàng)目指南、科技項(xiàng)目合同書等)執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對(duì)明細(xì)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

　　審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)明細(xì)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的明細(xì)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與明細(xì)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用相關(guān)會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出相關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)明細(xì)表的`總體列報(bào)。

　　我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。

　　三、審計(jì)意見(jiàn)

　　我們認(rèn)為，ABC公司xx年xx月xx日至xx年xx月xx日承擔(dān)" xx"項(xiàng)目的財(cái)務(wù)執(zhí)行情況明細(xì)表及其附注已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會(huì)對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金管理的相關(guān)規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司xx年xx月xx日至xx年xx月xx日承擔(dān)" xx"項(xiàng)目的財(cái)務(wù)執(zhí)行情況。

　　四、申報(bào)明細(xì)表編制基礎(chǔ)

　　我們注意到，明細(xì)表及其附注是ABC公司為滿足項(xiàng)目監(jiān)管機(jī)構(gòu)深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會(huì)的要求而編制的。本報(bào)告僅供ABC公司向項(xiàng)目監(jiān)管機(jī)構(gòu)深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會(huì)申報(bào)項(xiàng)目驗(yàn)收使用，因此可能不適用于其他目的。

　　xxxxxxx會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

　　(蓋章)

　　中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

中國(guó)深圳

　　二○一x年xx月xx日

專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告2

XXX股份有限公司：

　　我們接受委托，對(duì)XX股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱貴公司)以20xx年12月31日為基準(zhǔn)日的清產(chǎn)核資的相關(guān)資料進(jìn)行了審查核實(shí)，貴公司的責(zé)任是建立健全內(nèi)部控制制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，保證會(huì)計(jì)資料和清產(chǎn)核資資料的真實(shí)、合法和完整。我們的責(zé)任是在貴公司資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，對(duì)貴公司查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失及申報(bào)待銷凈損失的處理預(yù)案的真實(shí)性、合理性發(fā)表意見(jiàn)。在審計(jì)過(guò)程中，我們本著獨(dú)立、客觀、公正和科學(xué)的原則，實(shí)施了包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持各項(xiàng)資產(chǎn)損失金額和披露的證據(jù)以及評(píng)價(jià)各項(xiàng)資產(chǎn)損失的整體反映等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序，核查了以20xx年12月31日為基準(zhǔn)日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。我們相信，我們的審計(jì)工作為發(fā)表意見(jiàn)提供了合理的基礎(chǔ)。現(xiàn)將清查核實(shí)情況及結(jié)果報(bào)告如下：

　　一、清產(chǎn)核資工作范圍

　　按照XX公司的決算報(bào)表統(tǒng)計(jì)口徑以清產(chǎn)核資工作方案的要求，本次清產(chǎn)核資的范圍為XX公司及所屬全部的子公司(含下屬事業(yè)單位、分支機(jī)構(gòu)、境外子公司等)的全部資產(chǎn)，其中：資產(chǎn)總額XXXX元，負(fù)債總額XXXX元，所有者權(quán)益XXXX元(含實(shí)收資產(chǎn)XXXX元，資本公積XXXX元，盈余公積XXXX元，未分配利潤(rùn)XXXX元)，少數(shù)股東權(quán)益為XXXX元，具體單位如下單位名稱投資比例控制關(guān)系資產(chǎn)總額所有者權(quán)益

　　二、清產(chǎn)核資的依據(jù)

　　(一)法規(guī)依據(jù)

　　1、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》;2、20xx年9月9日國(guó)資委令第1號(hào)《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》;3、20xx年9月13日國(guó)資評(píng)價(jià)〔20xx〕72號(hào)《關(guān)于印發(fā)的通知》4、20xx年9月13日國(guó)資評(píng)價(jià)〔20xx〕73號(hào)《關(guān)于印發(fā)的通知》;5、20xx年9月13日國(guó)資評(píng)價(jià)〔20xx〕74號(hào)《關(guān)于印發(fā)的通知》;6、20xx年9月18日國(guó)資評(píng)價(jià)〔20xx〕78號(hào)《關(guān)于印發(fā)的通知》;7、20xx年7月26日財(cái)政部財(cái)企〔20xx〕310號(hào)文件《關(guān)于國(guó)有企業(yè)執(zhí)行有關(guān)財(cái)務(wù)政策問(wèn)題的通知》;8、20xx年9月3日財(cái)企〔20xx〕233號(hào)《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失財(cái)務(wù)處理暫行辦法》;9、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》

　　(二)行為依據(jù)

　　1、20xx年8月19日國(guó)資評(píng)價(jià)〔20xx〕45號(hào)文件《關(guān)于做好執(zhí)行工作的通知》;2、20xx年9月2日國(guó)資評(píng)價(jià)〔20xx〕58號(hào)文件《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》;3、XXXX年XX月XX日XX部門XXX號(hào)文件《關(guān)于同意XX公司XXX子公司以賬面數(shù)作為清產(chǎn)核資工作的結(jié)果函》;4、XX公司函〔20xx〕236號(hào)《關(guān)于印發(fā)的通知》5、清產(chǎn)核資中咨詢服務(wù)、經(jīng)濟(jì)鑒證和專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)的業(yè)務(wù)約定書。

　　三、清產(chǎn)核資過(guò)程及實(shí)施情況

　　1、工作基準(zhǔn)日：20xx年12月31日。

　　2、工作起止日期：XXX年XX月XX日。

　　3、具體實(shí)施情況：(1)協(xié)助貴公司根據(jù)國(guó)資委、財(cái)政部相關(guān)文件編制此次清產(chǎn)核資的《工作手冊(cè)》;(2)培訓(xùn)參加專項(xiàng)審計(jì)工作的相關(guān)人員，協(xié)助貴公司做清產(chǎn)核資基礎(chǔ)工作;(3)對(duì)貴公司企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的原會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，以保證貴公司清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日賬面數(shù)的準(zhǔn)確;(4)核對(duì)、詢證、查實(shí)貴公司債權(quán)、債務(wù)，監(jiān)盤貴公司現(xiàn)金和抽查存貨;(5)勘察、抽查貴公司固定資產(chǎn)并驗(yàn)證其產(chǎn)權(quán);(6)協(xié)助貴公司按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和清產(chǎn)核資的要求調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，計(jì)算執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》所帶來(lái)的損失;(7)按照根據(jù)清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)貴公司清理出的有關(guān)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬進(jìn)行核實(shí)、鑒證;(8)協(xié)助貴公司按照國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有關(guān)資金核實(shí)批復(fù)文件、以及國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定，調(diào)整賬務(wù)。(9)協(xié)助貴公司編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　四、清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)情況

　　1、申報(bào)處理資產(chǎn)損失情況在此次清產(chǎn)核資過(guò)程中，貴公司共計(jì)清理出資產(chǎn)損失總額(盈虧相抵后)為XXXX元。其中按原制度清查的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元;按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》清查預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元。

　　2、經(jīng)我所審核確認(rèn)的資產(chǎn)損失經(jīng)我所審核確認(rèn)符合清產(chǎn)核資申報(bào)條件的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元。其中按原制度的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元;按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》清查預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元。

　　五、清產(chǎn)核資處理意見(jiàn)

　　1、申報(bào)待核銷凈損失的處理

　　預(yù)案經(jīng)我們審核確認(rèn)貴公司清查的資產(chǎn)損失和資金掛賬凈額為金額XXXX元，其中XXXX損失掛賬凈額XXX元自列損益，其余XXXX元申報(bào)核減所有者權(quán)益，具體處理方法如下：(1)核減未分配利潤(rùn)XXXX元;(2)核減盈余公積-公益金XXXX元;(3)核減盈余公積-公積金XXXX元;(4)核減資本公積XXXX元;(5)核減實(shí)收資本XXXX元;經(jīng)我們審核確認(rèn)貴公司按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》確定的預(yù)計(jì)損失合計(jì)XXXX元。擬建議轉(zhuǎn)入企業(yè)20xx年度期初未分配利潤(rùn)XXXX元，并作為各項(xiàng)資產(chǎn)減值的期初數(shù)，其中：(1)應(yīng)收帳款預(yù)計(jì)損失XXXX元;(2)短期投資預(yù)計(jì)損失XXXX元;(3)存貨預(yù)計(jì)損失XXXX元;(4)長(zhǎng)期股權(quán)投資預(yù)計(jì)損失XXXX元;(5)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失XXXX元;(6)在建工程預(yù)計(jì)損失XXXX元;(7)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失XXXX元;(8)長(zhǎng)期債權(quán)投資預(yù)計(jì)損失XXXX元;(9)其他資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失XXXX元。

　　2、審計(jì)意見(jiàn)批復(fù)后所有者權(quán)益的.變化情況上述申報(bào)資產(chǎn)損失如得到批復(fù)后，XXXX公司的所有者權(quán)益將為XXXX元，其中實(shí)收資本XXXX元、資本公積XXXX元、盈余公積XXXX元、未分配利潤(rùn)XXX元。

　　我們認(rèn)為，貴公司的清產(chǎn)核資工作是依據(jù)國(guó)資委及財(cái)政部相關(guān)文件執(zhí)行的，申報(bào)的報(bào)表及相關(guān)資料真實(shí)可信，各報(bào)表數(shù)據(jù)間勾稽關(guān)系正確，可以作為資產(chǎn)管理部門審批的依據(jù)。

　　六、申報(bào)處理資產(chǎn)損失原因分析

　　1、按原制度清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失的情況簡(jiǎn)要分析2、盤盈資產(chǎn)類型及形成原因的簡(jiǎn)要分析

　　七、重大事項(xiàng)說(shuō)明

　　1、XXX公司所屬子公司根據(jù)清產(chǎn)核資政策可以不列入?yún)⒓忧瀹a(chǎn)核資工作范圍，直接以XXX公司賬面數(shù)作為XXX公司清產(chǎn)核資工作結(jié)果需要進(jìn)行特別說(shuō)明;

　　2、XXX公司所屬子公司由于特殊原因不能參加清產(chǎn)核資工作范圍，經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)直接以XXX公司賬面數(shù)作為XXXX公司清產(chǎn)核資工作結(jié)果需要進(jìn)行特別說(shuō)明;

　　3、在清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的有可能對(duì)XXX公司損失及掛賬的認(rèn)定產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng);

　　4、在清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)掛賬中發(fā)現(xiàn)的XXX公司重大資產(chǎn)和財(cái)務(wù)問(wèn)題以及向XXX公司提出的有關(guān)改進(jìn)建議;

　　5、在清產(chǎn)核資工程中對(duì)XXX公司賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)重新估價(jià);

　　6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為需要說(shuō)明的其他重大事項(xiàng)。

　　八、內(nèi)部控制的審核情況

　　九、報(bào)告使用范圍

　　以上清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告僅供國(guó)有資產(chǎn)管理部門審批、XXX公司主管部門審查清產(chǎn)核資結(jié)果和檢測(cè)清產(chǎn)核資中介機(jī)構(gòu)之用，非法律、行政法規(guī)規(guī)定，報(bào)告的全部或部分內(nèi)容不得提供給其他任何單位和個(gè)人，不得見(jiàn)諸于公開(kāi)媒體。

　　附件：

　　1、損失掛賬分項(xiàng)明細(xì)表;

　　2、損失掛賬申報(bào)核銷項(xiàng)目審核說(shuō)明;

　　3、損失掛賬的證明材料;

　　4、主審會(huì)計(jì)師的資質(zhì)證明和中介機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件;

　　5、其他有關(guān)材料。

　　xx年xx月xx日

專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告3

　　審計(jì)是一項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)檢查工作，審計(jì)報(bào)告是審計(jì)過(guò)程的核心產(chǎn)物，對(duì)于政府機(jī)構(gòu)、企業(yè)、組織等具有重要的參考作用。在審計(jì)報(bào)告中，有兩種類型：專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和年度審計(jì)報(bào)告。在本文中，我們將深入探討它們之間的區(qū)別。

　　何為專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告？

　　專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告是指針對(duì)某一具體問(wèn)題或某一單獨(dú)項(xiàng)目的審計(jì)。這種審計(jì)通常是在需要對(duì)某個(gè)具體問(wèn)題或項(xiàng)目進(jìn)行核查時(shí)才會(huì)進(jìn)行，因此其范圍相對(duì)較小。

　　專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告通常分為兩種類型：

　　1、調(diào)查審計(jì)

　　如果機(jī)構(gòu)或企業(yè)中發(fā)生了不當(dāng)行為或疑似違規(guī)行為，審計(jì)員將會(huì)展開(kāi)調(diào)查審計(jì)。專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告通常會(huì)詳細(xì)記錄審計(jì)員對(duì)相關(guān)方面的調(diào)查結(jié)果，并根據(jù)調(diào)查結(jié)果來(lái)提出針對(duì)所發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的建議。

　　2、綜合審計(jì)

　　綜合審計(jì)是對(duì)機(jī)構(gòu)或企業(yè)所有方面進(jìn)行審計(jì)，從中分析關(guān)鍵問(wèn)題并提出改進(jìn)建議。這是一種更為全面，面向更多方面的審計(jì)方式。專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告中，綜合審計(jì)是更為常見(jiàn)的一種。

　　何為年度審計(jì)報(bào)告？

　　年度審計(jì)報(bào)告是對(duì)一個(gè)機(jī)構(gòu)、企業(yè)或組織的'整體財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審查和評(píng)估的一份報(bào)告。此類報(bào)告通常在每個(gè)財(cái)務(wù)年度結(jié)束之后發(fā)布。年度審計(jì)報(bào)告中一般包括機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、財(cái)務(wù)狀況、收入和支出情況、財(cái)務(wù)制度等各方面的情況進(jìn)行詳細(xì)的概括和分析，意在說(shuō)明該企業(yè)是否以公正、透明、合法的方式運(yùn)營(yíng)。

　　專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和年度審計(jì)報(bào)告有哪些區(qū)別？

　　1、審計(jì)對(duì)象不同

　　專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告主要對(duì)某一具體問(wèn)題或項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，而年度審計(jì)報(bào)告則是對(duì)整個(gè)機(jī)構(gòu)或企業(yè)的所有財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)。

　　2、審計(jì)的深入程度不同

　　專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告通常會(huì)更深入地挖掘某一具體問(wèn)題或項(xiàng)目，從而篩選出其中的問(wèn)題和需要改進(jìn)的方面，而年度審計(jì)報(bào)告則比較全面地評(píng)估其整體財(cái)務(wù)狀況。

　　3、報(bào)告內(nèi)容不同

　　專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告通常會(huì)更注重對(duì)某一具體問(wèn)題或項(xiàng)目的調(diào)查和分析，詳細(xì)記錄對(duì)該問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)和解決建議。而年度審計(jì)報(bào)告則主要側(cè)重于機(jī)構(gòu)、企業(yè)或組織的整體財(cái)務(wù)狀況，其內(nèi)容更為全面，詳細(xì)地概述其各方面情況。

　　4、時(shí)間不同

　　專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告通常是針對(duì)某一特定項(xiàng)目進(jìn)行的，最終報(bào)告需要在相關(guān)項(xiàng)目結(jié)束之后發(fā)布。而年度審計(jì)報(bào)告則是一份年終報(bào)告，每個(gè)財(cái)務(wù)年度結(jié)束后才會(huì)發(fā)布。

　　綜上所述，無(wú)論是專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告還是年度審計(jì)報(bào)告都是非常重要的財(cái)務(wù)檢查工作，各自有不同的特點(diǎn)和重點(diǎn)。理解這些區(qū)別，可以幫助讀者更好地理解審計(jì)報(bào)告，并為企業(yè)或組織的管理決策提供更有價(jià)值的參考。

專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告4

　　一、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的含義

　　專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查是指審計(jì)部門對(duì)某一個(gè)特定的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，并且采用審計(jì)的手段，對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)部門所交辦的特定事項(xiàng)以及與財(cái)政收支有關(guān)的，向上級(jí)部門開(kāi)展一次專門的調(diào)查活動(dòng)，其后制定專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告是調(diào)查結(jié)果的書面表達(dá)，直接的表達(dá)了所反映的問(wèn)題以及對(duì)問(wèn)題的分析，并提出相應(yīng)建議。從嚴(yán)格意義上講，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查是審計(jì)和調(diào)查的有機(jī)結(jié)合，因此審計(jì)人員可以采用多種方式來(lái)開(kāi)展審計(jì)調(diào)查。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查既可以是單項(xiàng)調(diào)查，也可以是多項(xiàng)調(diào)查；既可以是單獨(dú)的審計(jì)調(diào)查，也可以結(jié)合項(xiàng)目審計(jì)開(kāi)展審計(jì)調(diào)查；既可以通過(guò)審核被調(diào)查單位的會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)資料進(jìn)行調(diào)查，也可以通過(guò)召開(kāi)座談會(huì)和走訪有關(guān)單位、個(gè)人，以及向有關(guān)單位、個(gè)人發(fā)放審計(jì)調(diào)查表等方式來(lái)進(jìn)行調(diào)查。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的目的是為上級(jí)經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)，因此做出審計(jì)調(diào)查結(jié)論和提出審計(jì)調(diào)查建議必須要在上級(jí)有關(guān)部門作出決策之前，否則就會(huì)錯(cuò)過(guò)時(shí)機(jī)，使審計(jì)調(diào)查失去了應(yīng)有的價(jià)值。

　　二、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查過(guò)程中所存在的問(wèn)題

　　1、沒(méi)有明確的調(diào)查目標(biāo)、突破口以及切入點(diǎn)。目前，我國(guó)在專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查過(guò)程中，由于各項(xiàng)目之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，使專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查人員在未進(jìn)行嚴(yán)密的審前調(diào)查以及在對(duì)項(xiàng)目未做出明確的調(diào)查目標(biāo)、突破口和切入點(diǎn)的情況下就進(jìn)行盲目實(shí)施，最終未能使專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。

　　2、不能做到公私分明，使問(wèn)題缺少真實(shí)性。內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)的下屬機(jī)構(gòu)，因此這就造成在進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查時(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)就有可能對(duì)那些有害于本企業(yè)的信息一筆帶過(guò)甚至刻意隱藏，這就使專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查缺少公平性以及真實(shí)性，不利于更好的開(kāi)展本單位的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作。

　　3、不能夠突出調(diào)查的重點(diǎn)并且調(diào)查的深度還有待提高。一些項(xiàng)目在進(jìn)行實(shí)際操作過(guò)程中沒(méi)有嚴(yán)格按照省公司下發(fā)的審計(jì)方案對(duì)其項(xiàng)目做出明確的規(guī)劃，以及沒(méi)有突出審計(jì)調(diào)查的重點(diǎn)，使審計(jì)工作人員對(duì)其如何實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查變得模糊不清，未能深刻的對(duì)審計(jì)調(diào)查結(jié)果進(jìn)行仔細(xì)的挖掘，找出問(wèn)題的實(shí)質(zhì)，最終使審計(jì)調(diào)查缺少重點(diǎn)性，在匯總調(diào)查內(nèi)容的時(shí)候所形成的綜合審計(jì)報(bào)告也就缺少深度性。

　　4、審計(jì)人員素質(zhì)低下，面對(duì)工作持有應(yīng)付的態(tài)度，難以達(dá)到高質(zhì)量的審計(jì)調(diào)查工作要求。調(diào)查工作人員思想覺(jué)悟低，在面對(duì)工作時(shí)只是應(yīng)付了事，不能夠深入問(wèn)題去透析問(wèn)題的本質(zhì)，同時(shí)，也由于企業(yè)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，專業(yè)的審計(jì)人員以及專業(yè)技術(shù)力量嚴(yán)重不足，審計(jì)人員的工作困難等原因，大大降低了審計(jì)人員對(duì)工作的積極性以及開(kāi)展工作的有效性。

　　三、為加強(qiáng)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作采取的有效措施

　　1、做好審前培訓(xùn)，制定嚴(yán)格審計(jì)紀(jì)律。應(yīng)定期的組織審計(jì)組成員進(jìn)行集中教育培訓(xùn)，使其能夠及時(shí)掌握到先進(jìn)的審計(jì)理論，增強(qiáng)自身的專業(yè)知識(shí)以及提高自身的思想覺(jué)悟，同時(shí)，制定嚴(yán)格的紀(jì)律，做到有功必獎(jiǎng)，有過(guò)必罰，將嚴(yán)格的審計(jì)紀(jì)律落實(shí)到專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作的.全過(guò)程中，以此打造一個(gè)優(yōu)秀的審計(jì)調(diào)查隊(duì)伍。

　　2、突出重點(diǎn)，把握重點(diǎn)。在進(jìn)行審計(jì)調(diào)查工作中首先應(yīng)明確審計(jì)調(diào)查的工作目標(biāo)，了解與領(lǐng)會(huì)審計(jì)的要求，并準(zhǔn)確的把握審計(jì)調(diào)查的內(nèi)容以及重點(diǎn)，在嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)公司所頒布的審計(jì)程序和內(nèi)容的基礎(chǔ)上對(duì)審計(jì)調(diào)查工作做出合理化的規(guī)劃。

　　3、仔細(xì)嚴(yán)謹(jǐn)，使專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告趨于質(zhì)量化。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告是審計(jì)調(diào)查結(jié)果的書面反映，標(biāo)志著審計(jì)質(zhì)量的高低程度，且直接影響到整個(gè)審計(jì)調(diào)查活動(dòng)的結(jié)論，因此，切實(shí)提高專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告的質(zhì)量是進(jìn)行專項(xiàng)審查調(diào)查全過(guò)程中最重要的部分。故高質(zhì)量專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告應(yīng)具備：第一，報(bào)告中的數(shù)據(jù)以及數(shù)字要準(zhǔn)確無(wú)誤；第二，報(bào)告中的文字表述要流暢合理；第三，報(bào)告中的內(nèi)容要豐富且是真實(shí)的信息；第四，報(bào)告中的結(jié)論簡(jiǎn)潔明確。

　　4、提高審計(jì)人員素質(zhì)與業(yè)務(wù)水平。審計(jì)人員應(yīng)該具備的素質(zhì)包括兩個(gè)方面：一是基本素質(zhì)，主要指作為一名審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備的基本職業(yè)道德素質(zhì)和基本業(yè)務(wù)能力；二是特別素質(zhì)，主要指對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的敏感能力、洞察能力、綜合分析判斷能力、談話溝通交流能力，這是審計(jì)工作特殊的職業(yè)要求。

專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告5

　　為進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作，根據(jù)財(cái)政部頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》、各項(xiàng)具體準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南，按照省國(guó)資委有關(guān)規(guī)定精神，結(jié)合本市企業(yè)實(shí)際情況，現(xiàn)將執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

　　一、提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的組織領(lǐng)導(dǎo)

　　執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)于規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提升現(xiàn)代化管理水平，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，有效維護(hù)出資人知情權(quán)和推動(dòng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，具有十分重要的積極作用。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)、審計(jì)、內(nèi)部控制、治理結(jié)構(gòu)以及財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果均會(huì)產(chǎn)生重大影響，要求企業(yè)在會(huì)計(jì)核算體系、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)成果的正確反映等方面進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)等也提出了更高的要求。各企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的重要意義，高度重視實(shí)施過(guò)程中的組織領(lǐng)導(dǎo)，結(jié)合自身實(shí)際研究制訂總體工作計(jì)劃，明確內(nèi)部職責(zé)分工，落實(shí)各項(xiàng)工作責(zé)任，財(cái)務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)部門要加強(qiáng)協(xié)調(diào)與配合，充分估計(jì)實(shí)施中可能出現(xiàn)的各種問(wèn)題，采取切實(shí)可行的措施，確保新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則穩(wěn)妥、有序、完整地順利實(shí)施。

　　二、按照統(tǒng)一部署，積極穩(wěn)妥執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

　　為保證執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則工作的有序進(jìn)行，各企業(yè)要按照20xx年全部實(shí)施完成的總體時(shí)間安排開(kāi)展各項(xiàng)工作，具體要求如下：

　　（一）已全面執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，應(yīng)在總結(jié)實(shí)施情況的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)全部所屬子企業(yè)（包括上市公司）執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則工作的監(jiān)督和指導(dǎo)，通過(guò)規(guī)范完善相關(guān)制度，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)核算體系、會(huì)計(jì)核算辦法的'統(tǒng)一和與對(duì)外信息披露的銜接。

　　（二）從20xx年1月1日起執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，在完成人員培訓(xùn)和20xx年底清查、會(huì)計(jì)制度修訂、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)改造、子企業(yè)戶數(shù)清理等工作的基礎(chǔ)上，要按照本通知要求做好實(shí)施方案制訂和有關(guān)事項(xiàng)報(bào)備工作，集團(tuán)及子企業(yè)原則上必須整體統(tǒng)一執(zhí)行。

　　（三）從現(xiàn)在起所有新設(shè)立企業(yè)必須執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，因正在進(jìn)行資產(chǎn)調(diào)整、改制重組或其它特殊情況需要暫緩執(zhí)行的企業(yè),必須加快完善各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，于20xx年7月1日起全面執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

　　三、認(rèn)真做好執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)工作

　　（一）根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，采取積極有效措施，認(rèn)真做好執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，主要包括：

　　1、認(rèn)真學(xué)習(xí)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其配套制度。各企業(yè)要將學(xué)習(xí)和掌握新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作為提高經(jīng)營(yíng)管理水平、加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)和人員知識(shí)更新的重要手段，在學(xué)習(xí)范圍上既要包括各級(jí)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)人員，也需要各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)以及相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員的參與；在培訓(xùn)內(nèi)容上既要學(xué)習(xí)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的具體內(nèi)容、主要變化和應(yīng)用要求，還要結(jié)合本企業(yè)實(shí)際深入研究執(zhí)行中有可能帶來(lái)的客觀影響及其應(yīng)對(duì)措施。

　　2、全面開(kāi)展子企業(yè)戶數(shù)清理工作。按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，母公司能夠控制的全部子企業(yè)均應(yīng)納入合并范圍，因此，做好全部所屬子企業(yè)的戶數(shù)清理核實(shí)工作十分重要，必須通過(guò)對(duì)所屬子企業(yè)戶數(shù)、管理級(jí)次、股權(quán)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)狀況等的全面徹底清理，為規(guī)范界定合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍奠定基礎(chǔ)，各級(jí)全資、控股、參股子企業(yè)以及各類獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位、金融企業(yè)、境外企業(yè)和基建項(xiàng)目等都應(yīng)納入戶數(shù)清理范圍。

　　3、認(rèn)真做好資產(chǎn)負(fù)債清查工作。20xx年起執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)當(dāng)以20xx年12月31日為時(shí)點(diǎn)，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行認(rèn)真盤點(diǎn)、全面清查，特別是長(zhǎng)短期投資、投資性房地產(chǎn)、表外核算資產(chǎn)和各類借款等應(yīng)作為重點(diǎn)清查對(duì)象，嚴(yán)格劃分資產(chǎn)范圍，如實(shí)反映資產(chǎn)、負(fù)債狀況及潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為準(zhǔn)確進(jìn)行初始確認(rèn)和后續(xù)計(jì)量奠定基礎(chǔ)。

　　4、進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。各企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理要求，及時(shí)優(yōu)化和改造業(yè)務(wù)流程，完善各項(xiàng)內(nèi)部控制政策、程序及措施，特別是要及時(shí)補(bǔ)充新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的公允價(jià)值計(jì)量、金融工具核算、職工薪酬管理等內(nèi)控管理規(guī)范。

　　（二）在全面開(kāi)展戶數(shù)清理和資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，認(rèn)真做好內(nèi)部會(huì)計(jì)核算辦法修訂、科目轉(zhuǎn)換、賬務(wù)調(diào)整、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)改造等工作，確保順利銜接和平穩(wěn)過(guò)渡。

　　1、統(tǒng)一修訂內(nèi)部會(huì)計(jì)核算辦法。在全面貫徹執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的過(guò)程中，各企業(yè)要統(tǒng)一修訂內(nèi)部會(huì)計(jì)核算辦法，細(xì)化會(huì)計(jì)核算內(nèi)容，合理選擇會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，確保會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為的制度化、規(guī)范化，不得降低執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)一經(jīng)確定不得隨意變更，確需變更的應(yīng)當(dāng)在編制年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表前向市國(guó)資委報(bào)備。

　　2、認(rèn)真做好有關(guān)賬務(wù)銜接工作。各企業(yè)要結(jié)合會(huì)計(jì)核算的變化情況，編制新舊會(huì)計(jì)科目轉(zhuǎn)換比較表，統(tǒng)一內(nèi)部會(huì)計(jì)科目核算體系，明確核算口徑和確認(rèn)原則，在首次執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，對(duì)原會(huì)計(jì)科目要按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求進(jìn)行余額轉(zhuǎn)換，確保新舊會(huì)計(jì)科目順利銜接、重分類科目可追溯。

　　3、及時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。各企業(yè)要按照新舊會(huì)計(jì)科目的變化情況及其銜接辦法，及時(shí)對(duì)原有會(huì)計(jì)核算軟件和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)整，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)整體轉(zhuǎn)換，方便會(huì)計(jì)信息對(duì)外披露，確保新舊賬套的平穩(wěn)過(guò)渡。

　　（三）建立健全與公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格相關(guān)決策程序和會(huì)計(jì)核算辦法，謹(jǐn)慎適度選用公允價(jià)值計(jì)量模式，統(tǒng)一規(guī)范內(nèi)部公允價(jià)值計(jì)量管理。

　　1、合理確定公允價(jià)值計(jì)量模式的選用范圍。選用公允價(jià)值計(jì)量模式的業(yè)務(wù)范圍和資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目要與企業(yè)主要業(yè)務(wù)或資產(chǎn)市場(chǎng)交易特點(diǎn)、行業(yè)發(fā)展特征、資產(chǎn)質(zhì)量狀況相符合，對(duì)于尚不存在活躍市場(chǎng)條件或不能持續(xù)可靠地取得可比市場(chǎng)價(jià)格的業(yè)務(wù)和資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目，不得采用公允價(jià)值模式計(jì)量，選用公允價(jià)值計(jì)量的主要業(yè)務(wù)范圍和資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目一經(jīng)確定不得隨意變更，確需調(diào)整的應(yīng)當(dāng)在編制年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表前向市國(guó)資委報(bào)備。

　　2、科學(xué)確定公允價(jià)值估值方法。在采用公允價(jià)值對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)和資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮包括活躍市場(chǎng)交易在內(nèi)的各項(xiàng)影響因素，科學(xué)合理地確定相關(guān)估值假設(shè)以及主要參數(shù)選取原則，對(duì)于公允價(jià)值顯失公允導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)成果嚴(yán)重不實(shí)的，市國(guó)資委可要求企業(yè)重新編報(bào)財(cái)務(wù)決算報(bào)表。

　　3、建立公允價(jià)值計(jì)量備查簿。對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)和資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目采用公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)建立完整的公允價(jià)值計(jì)量備查簿，認(rèn)真記錄公允價(jià)值計(jì)量的依據(jù)和過(guò)程，確保公允價(jià)值計(jì)量的準(zhǔn)確性、可靠性。

　　（四）結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定適合本企業(yè)特點(diǎn)的金融工具初始確認(rèn)和后續(xù)計(jì)量管理辦法，統(tǒng)一規(guī)范金融工具管理。

　　1、合理劃分金融資產(chǎn)和金融負(fù)債類別。在認(rèn)真清查、準(zhǔn)確核實(shí)的基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，合理劃分金融資產(chǎn)或金融負(fù)債類別，對(duì)于在初始確認(rèn)時(shí)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，以后一般不得隨意變更其類別。

　　2、科學(xué)確定金融工具后續(xù)計(jì)量估值方法。在采用公允價(jià)值對(duì)金融資產(chǎn)、金融負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮包括活躍市場(chǎng)交易在內(nèi)的各項(xiàng)影響因素，科學(xué)合理地確定相關(guān)估值假設(shè)以及主要參數(shù)選取原則，一經(jīng)確定不得隨意調(diào)整，對(duì)于公允價(jià)值顯失公允導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)成果嚴(yán)重不實(shí)的，市國(guó)資委可在企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核時(shí)予以確認(rèn)扣除。

　　（五）及時(shí)做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露、資產(chǎn)質(zhì)量核實(shí)和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提等工作。

　　1、從20xx年起執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好20xx年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制、審計(jì)以及相關(guān)賬務(wù)調(diào)整工作，將控制范圍內(nèi)的全部子企業(yè)納入編報(bào)范圍，子企業(yè)未同步執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的，母公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)可對(duì)子企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行格式調(diào)整，保持報(bào)表編制的一致性。

　　2、結(jié)合年度財(cái)務(wù)決算工作，認(rèn)真核實(shí)資產(chǎn)質(zhì)量，為經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核等提供依據(jù)。在年度財(cái)務(wù)決算過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合分析資產(chǎn)整體質(zhì)量狀況，客觀公允地判斷資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值、潛在增值能力以及有可能存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)已經(jīng)發(fā)生減值跡象的資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試并合理估計(jì)資產(chǎn)的可收回金額，及時(shí)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，不得出現(xiàn)新的潛虧掛賬。

　　3、規(guī)范資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理。通過(guò)統(tǒng)一修訂內(nèi)部資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提和財(cái)務(wù)管理辦法，明確計(jì)提及核銷的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)和程序，合理計(jì)提減值準(zhǔn)備，不得利用減值準(zhǔn)備計(jì)提、轉(zhuǎn)回調(diào)節(jié)利潤(rùn)，有非正常轉(zhuǎn)回大額資產(chǎn)減值準(zhǔn)備且不能提供充分證據(jù)證明其合理性的，市國(guó)資委可在企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核時(shí)予以確認(rèn)扣除。

　　（六）企業(yè)首次執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下政策要求。

　　1、加強(qiáng)職工薪酬核算管理。各企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定全面、完整地反映職工薪酬支付情況，加強(qiáng)人工成本控制與管理，規(guī)范各項(xiàng)報(bào)酬和福利的計(jì)提與發(fā)放，按照規(guī)定使用應(yīng)付福利費(fèi)余額和應(yīng)付工資余額，不得隨意擴(kuò)大職工福利費(fèi)開(kāi)支范圍和提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。

　　2、規(guī)范內(nèi)部退休人員支出。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)符合規(guī)定的內(nèi)部退休人員支出確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債并進(jìn)行追溯調(diào)整，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的內(nèi)部退休人員支出應(yīng)當(dāng)滿足相關(guān)批準(zhǔn)手續(xù)、年齡、支出期限等條件。

　　3、嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第1號(hào)》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號(hào)》通知精神，對(duì)持有的子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行完整的追溯調(diào)整。企業(yè)進(jìn)行公司制改制、引入新股東改制為股份有限公司時(shí)，相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，以經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債價(jià)值作為認(rèn)定成本并調(diào)整所有者權(quán)益。企業(yè)采用建設(shè)經(jīng)營(yíng)移交方式（BOT）參與公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定條件對(duì)建造期間、建成以后的相關(guān)資產(chǎn)、收入和費(fèi)用進(jìn)行確認(rèn)及減值測(cè)試。

　　四、按時(shí)上報(bào)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則備案資料和

　　（一）從20xx年1月1日起執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，以20xx年1月1日為首次執(zhí)行日，必須將有關(guān)事項(xiàng)按照以下時(shí)間安排報(bào)市國(guó)資委備案：

　　1、企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的報(bào)告，包括執(zhí)行的時(shí)間、范圍、戶數(shù)清理、各項(xiàng)基礎(chǔ)工作、董事會(huì)的審議決定和預(yù)計(jì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的影響等情況，上報(bào)時(shí)間為20xx年3月30日之前。

　　2、企業(yè)統(tǒng)一修訂的會(huì)計(jì)核算辦法及其情況說(shuō)明，包括會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生變更情況，新舊會(huì)計(jì)科目銜接對(duì)照表等，上報(bào)時(shí)間為20xx年6月30日之前。

　　3、根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定和相關(guān)指標(biāo)解釋口徑編報(bào)《企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)申報(bào)表》及報(bào)表重要項(xiàng)目說(shuō)明（參考格式見(jiàn)附件1、2）,上報(bào)時(shí)間為20xx年6月30日之前。

　　（二）企業(yè)編報(bào)的《企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)申報(bào)表》及報(bào)表重要項(xiàng)目說(shuō)明須經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)并出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，可結(jié)合20xx年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)時(shí)一并進(jìn)行，專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告可作為年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告的單列內(nèi)容，報(bào)市國(guó)資委審核認(rèn)定。專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)披露以下內(nèi)容：

　　1、企業(yè)的會(huì)計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)責(zé)任；審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方法、審計(jì)范圍和已實(shí)施的審計(jì)程序；

　　2、對(duì)首次執(zhí)行日企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益變動(dòng)核實(shí)結(jié)果及處理意見(jiàn)；對(duì)符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的內(nèi)部退休人員支出詳細(xì)情況的審核意見(jiàn)；

　　3、依據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的企業(yè)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)調(diào)整情況；執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有可能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)等。

　　（三）《企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)申報(bào)表》具體報(bào)送要求如下：

專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告6

尊敬的總經(jīng)理/各部門負(fù)責(zé)人：

　　自20xx年06月28日導(dǎo)入ISO9001:20xx質(zhì)量管理體系以來(lái)，并于20xx年9月27日實(shí)施了第一次內(nèi)部審核，在整個(gè)審核過(guò)程中，得到了公司領(lǐng)導(dǎo)和各部門的大力支持和配合，確保了本次審核工作的順利完成，在此表示感謝。下面將具體審核情況報(bào)告如下：

　　一．內(nèi)審目的：

　　依據(jù)ISO9001:20xx標(biāo)準(zhǔn)要求，對(duì)本公司質(zhì)量管理體系進(jìn)行內(nèi)部審核，認(rèn)清優(yōu)勢(shì)，找出不足，必要時(shí)提出糾正與預(yù)防措施建議，以確保本公司ISO9001:20xx之質(zhì)量管理體系不斷完善和改進(jìn)，順利通過(guò)認(rèn)證本公司的現(xiàn)場(chǎng)審核，順利獲取ISO9001：20xx證書。

　　二．內(nèi)審范圍：

　　本公司質(zhì)量手冊(cè)覆蓋的涉及質(zhì)量管理體系運(yùn)作之相關(guān)部門及要素(5.6條款除外)

　　三．內(nèi)審依據(jù)：

　　ISO9001:20xx標(biāo)準(zhǔn)；本公司質(zhì)量體系文件；客戶要求和法律法規(guī)；客戶訂單

　　四．內(nèi)審方式：

　　以抽樣的方式，現(xiàn)場(chǎng)交談、詢問(wèn)、觀察、審閱文件和質(zhì)量記錄等，獲取客觀證據(jù)。

　　五．內(nèi)審日期：

　　20xx年10月7日。

　　六．審核結(jié)果：

　　1、文件審核結(jié)果：在現(xiàn)場(chǎng)審核前，審核組集中對(duì)本公司的質(zhì)量管理體系文件進(jìn)行審核，基本上沒(méi)發(fā)現(xiàn)大的問(wèn)題（嚴(yán)重不符合），說(shuō)明本公司的'質(zhì)量管理體系文件基本上符合ISO9001:20xx標(biāo)準(zhǔn)要求和法律法規(guī)的要求。

　　2、現(xiàn)場(chǎng)審核結(jié)果：（見(jiàn)下表）

　　七．審核綜合評(píng)價(jià)：

　　1、對(duì)體系文件的評(píng)價(jià)：

　　1）體系文件基本上符合ISO9001：20xx標(biāo)準(zhǔn)及國(guó)家法律法規(guī)的要求；

　　2）整套體系文件基本適應(yīng)本公司產(chǎn)品、過(guò)程特點(diǎn)和本公司實(shí)際，但是一些控制，如具體操作的指導(dǎo)文件還需完善，建議專門進(jìn)行研究，以有較強(qiáng)的可操作性。

　　2、對(duì)體系運(yùn)作的評(píng)價(jià)：

　　1）本公司領(lǐng)導(dǎo)具有強(qiáng)烈的質(zhì)量意識(shí)和競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，工作思路清晰。各部門負(fù)責(zé)人普遍對(duì)本公司實(shí)施ISO9001：20xx標(biāo)準(zhǔn)有正確的認(rèn)識(shí)態(tài)度，但基層員工對(duì)體系文件的熟悉程度還有待提高。

　　2）質(zhì)量方針得到大力宣傳和貫徹，質(zhì)量觀念已深入人心，本公司各項(xiàng)質(zhì)量目標(biāo)基本達(dá)成。

　　3）體系自20xx年6月28日正式實(shí)施以來(lái)，各部門均進(jìn)行了文件培訓(xùn)，對(duì)體系推行起到積極作用。20xx年10月5日由管理者代表組織，各部門配合，完成了對(duì)各部門的審核，找出了不足，提出了糾正改善措施，為體系有效實(shí)施打下了良好的基礎(chǔ)。

　　4）體系符合性評(píng)價(jià)：從各部門的查核情況來(lái)看,還有這些存在著這些問(wèn)題：

　　a)產(chǎn)品標(biāo)識(shí)及檢驗(yàn)標(biāo)識(shí)方面應(yīng)加強(qiáng)；

　　b)對(duì)相關(guān)記錄填寫的及時(shí)性應(yīng)加強(qiáng)。

　　5）體系有效性評(píng)價(jià)：從20xx年10月份起，生產(chǎn)的不良品及客戶投訴有明顯的減少。員工的精

　　神面貌和按要求辦事的自覺(jué)性有較大的提高。這些方面都反映出體系的實(shí)施較為有效，但尚存在以下問(wèn)題和需進(jìn)一步改進(jìn)的內(nèi)容：

　　a)各種品質(zhì)記錄應(yīng)及時(shí)填寫，特別是生產(chǎn)安排、各環(huán)節(jié)檢驗(yàn)、監(jiān)控的表單；

　　b)對(duì)供應(yīng)商的品質(zhì)及交期的監(jiān)督跟進(jìn)的有效性需加強(qiáng)；

　　c)文件執(zhí)行的力度方面應(yīng)加強(qiáng)落實(shí)（各部門要加強(qiáng)文件的培訓(xùn)工作與貫徹）。

　　八．審核結(jié)論：

　　質(zhì)量管理體系基本有效。

　　九．糾正措施：

　　對(duì)于審核中發(fā)現(xiàn)的不合格項(xiàng)，由管理者代表要求責(zé)任部門限期整改，其它各部門應(yīng)“舉一反三”地實(shí)施系統(tǒng)性的糾正措施，以消除不合格；并且應(yīng)識(shí)別潛在的不合格，采取必要的預(yù)防措施。完成日期為一周，一周后由管理者安排審核員進(jìn)行跟蹤驗(yàn)證，對(duì)于確有困難的，應(yīng)至少完成糾正措施計(jì)劃的編制，報(bào)管理者代表審批。

　　十.記錄整理及報(bào)告：

　　由文控負(fù)責(zé)協(xié)助管理者代表對(duì)內(nèi)審相關(guān)資料的整理、歸檔并上報(bào)總經(jīng)理，并由管理者代表上報(bào)管理評(píng)審。

　　附件：審核計(jì)劃、首末次會(huì)議記錄、內(nèi)審檢查表、內(nèi)審總結(jié)報(bào)告、糾正措施單等。

專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告7

固原市廣播電視臺(tái)：

　　我們接受貴單位委托，對(duì)固原市廣播電視臺(tái)截至20xx年12月31日國(guó)有資產(chǎn)清查報(bào)表進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)。固原市廣播電視臺(tái)對(duì)建立健全內(nèi)部控制制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，保證會(huì)計(jì)資料和資產(chǎn)清查資料的全面性、真實(shí)性、完整性承擔(dān)責(zé)任;我們的責(zé)任是按照《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)管理辦法》等文件，在實(shí)施本次專項(xiàng)審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對(duì)固原市廣播電視臺(tái)資產(chǎn)清查結(jié)果的合法性、公允性、可靠性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。在審計(jì)過(guò)程中，我們結(jié)合固原市廣播電視臺(tái)的實(shí)際情況，實(shí)施了包括檢查記錄或文件、抽盤實(shí)物、實(shí)施函證等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下。

　　一、基本情況

　　固原市廣播電視臺(tái)為固原市文化體育廣播電視局所屬副處級(jí)事業(yè)單位，主要業(yè)務(wù)范圍包括：貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家的新聞宣傳、廣播電視工作方針政策，把握正確輿論導(dǎo)向，制定廣播電視事業(yè)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)則，并組織實(shí)施;圍繞市委政府的中心工作和不同階段任務(wù)做好宣傳工作，負(fù)責(zé)廣播電視節(jié)目的采編、制播及廣播電視節(jié)目交流，轉(zhuǎn)播中央、省、市廣播電視節(jié)目。負(fù)責(zé)廣播電視網(wǎng)絡(luò)多功能綜合業(yè)務(wù)的開(kāi)發(fā)與應(yīng)用，依法開(kāi)展廣播電視廣告經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，負(fù)責(zé)廣播電視節(jié)目的傳輸、播出、發(fā)射。

　　固原市廣播電視臺(tái)內(nèi)設(shè)7個(gè)職能科室，分別為總編室、新聞欄目部、工程部、技術(shù)部、電視播出部、電視編輯部、廣告部。核定全額預(yù)算事業(yè)編制68名，領(lǐng)導(dǎo)職數(shù)：臺(tái)長(zhǎng)1名(副處級(jí))，副臺(tái)長(zhǎng)3名(正科級(jí))，科長(zhǎng)7名，副科長(zhǎng)5名。

　　固原市廣播電視臺(tái)執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》。

　　二、資產(chǎn)清查情況

　　固原市廣播電視臺(tái)按照自治區(qū)財(cái)政廳寧財(cái)(資)發(fā)[20xx]156號(hào)《自治區(qū)財(cái)政廳關(guān)于開(kāi)展全區(qū)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的通知》及財(cái)政部財(cái)資〔20xx〕1 號(hào)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)管理辦法》等相關(guān)文件的規(guī)定，于20xx年5月至6月組織實(shí)施了資產(chǎn)清查自查工作。由單位負(fù)責(zé)人馬寧擔(dān)任清查工作主要負(fù)責(zé)人。

　　本次清查工作中，該單位召開(kāi)了相關(guān)工作會(huì)議、成立了資產(chǎn)清查工作機(jī)構(gòu)、制定了相關(guān)清查底稿與要求;在全面清查資產(chǎn)、負(fù)債、收支的基礎(chǔ)上，實(shí)施了各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)的核對(duì)，存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的盤點(diǎn)等工作。

　　三、審計(jì)依據(jù)與審計(jì)內(nèi)容

　　(一)資產(chǎn)清查依據(jù)

　　1、事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法(財(cái)政部令第36號(hào));

　　2、行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)管理辦法(財(cái)資[20xx]1號(hào));

　　3、寧夏回族自治區(qū)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法(寧政辦[20xx]5號(hào));

　　4、《寧夏回族自治區(qū)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)使用管理暫行辦法》及《寧夏回族自治區(qū)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置管理暫行辦法》(寧財(cái)資[20xx]738號(hào));

　　5、寧夏回族自治區(qū)財(cái)政廳寧財(cái)(資)發(fā)[20xx]156號(hào)《自治區(qū)財(cái)政廳關(guān)于開(kāi)展全區(qū)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的通知》;

　　6、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》;

　　7、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則等。

　　8、資產(chǎn)清查有關(guān)其他制度規(guī)定。

　　(二)工作基準(zhǔn)日

　　固原市廣播電視臺(tái)資產(chǎn)清查工作基準(zhǔn)日是20xx年12月31日。

　　(三)審計(jì)內(nèi)容

　　1、清查材料核實(shí)。主要是對(duì)該單位的全稱、組織機(jī)構(gòu)代碼、單位性質(zhì)、隸屬關(guān)系、人員編制、人員數(shù)量及人員結(jié)構(gòu)等基本情況進(jìn)行核實(shí)。重點(diǎn)是做好對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)清查材料的核實(shí)工作。

　　2、資產(chǎn)賬務(wù)核對(duì)。主要是對(duì)單位截止20xx年12月31日的各種銀行賬戶、會(huì)計(jì)核算科目、各類庫(kù)存現(xiàn)金、對(duì)外投資以及各項(xiàng)資金往來(lái)等基本賬務(wù)情況進(jìn)行全面核實(shí)，對(duì)賬賬相符、賬證相符、賬物相符情況及函證情況進(jìn)行核實(shí)。

　　3、資產(chǎn)實(shí)物盤點(diǎn)核查。主要是在單位對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對(duì)和查實(shí)的基礎(chǔ)上，對(duì)實(shí)物進(jìn)行的盤點(diǎn)核實(shí)，實(shí)物盤點(diǎn)核實(shí)的面不低于該單位實(shí)物資產(chǎn)總量的60%。

　　4、財(cái)產(chǎn)損益鑒證的核查。主要是對(duì)單位清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報(bào)廢毀損及資金掛賬的情況按照國(guó)家資產(chǎn)清查政策和行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度規(guī)定的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核查，在充分調(diào)查取證的基礎(chǔ)上進(jìn)行客觀分析與職業(yè)判斷，出具鑒證意見(jiàn)。

　　5、提交專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在完成審計(jì)工作后，按時(shí)提交專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，主要內(nèi)容包括：被審計(jì)單位的基本情況，資產(chǎn)清查審計(jì)總體情況，資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬清查情況，對(duì)資產(chǎn)清查結(jié)果的審計(jì)意見(jiàn)，審計(jì)情況具體說(shuō)明，重大事項(xiàng)披露或?qū)ｍ?xiàng)說(shuō)明等。

　　四、審計(jì)結(jié)果

　　(一)資產(chǎn)清查審計(jì)總體情況

　　固原市廣播電視臺(tái)20xx年12月31日會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)賬面數(shù)29,395,684.56元，負(fù)債賬面數(shù)1,240,513.42元;資產(chǎn)清查報(bào)表賬面數(shù)29,395,684.56元，負(fù)債賬面數(shù)1,240,513.42元;經(jīng)單位自查后的資產(chǎn)清查數(shù)17,606,055.53元，負(fù)債清查數(shù)1,278,338.27元。

　　經(jīng)審計(jì)，該單位資產(chǎn)賬面數(shù)29,395,684.56元，負(fù)債賬面數(shù)1,240,513.42元;資產(chǎn)清查數(shù)29,433,509.41元，負(fù)債清查數(shù)1,278,338.27元。

　　(二)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬清查情況

　　經(jīng)審計(jì)后，固原市廣播電視臺(tái)截止20xx年12月31日，無(wú)資產(chǎn)盤盈及資金掛賬損溢，資產(chǎn)損失清查情況如下：

　　資產(chǎn)損失審計(jì)情況

　　金額：元

　　損失資產(chǎn)項(xiàng)目資產(chǎn)變動(dòng)數(shù)審計(jì)

　　損失金額已經(jīng)濟(jì)鑒證待經(jīng)濟(jì)鑒證無(wú)證據(jù)的

　　固定資產(chǎn) 11,703,197.88 11,703,197.88

　　合計(jì) 11,703,197.88 11,703,197.88

　　資產(chǎn)損失審計(jì)情況的具體說(shuō)明：經(jīng)實(shí)地盤點(diǎn)及固原市廣播電視臺(tái)申報(bào)及鑒定，本次毀損待報(bào)廢固定資產(chǎn)共1689項(xiàng)，金額7,745,751.52元(土地、房屋及構(gòu)筑物報(bào)損8,500.00元;通用設(shè)備報(bào)損7,509,435.62元;家具、用具、裝具及動(dòng)植物報(bào)損186,835.90元;專用設(shè)備報(bào)損40,980.00元);盤虧固定資產(chǎn)1384項(xiàng)，金額3,957,446.36元，上述兩項(xiàng)合計(jì)共計(jì)3073項(xiàng)，金額11,703,197.88元，已經(jīng)本所經(jīng)濟(jì)鑒證，并出具瑞衡審專字[20xx]第00-1號(hào)經(jīng)濟(jì)鑒證報(bào)告。

　　(三)審計(jì)意見(jiàn)

　　該單位本次資產(chǎn)清查工作已按照《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)清查核實(shí)管理暫行辦法》的規(guī)定實(shí)施，此次資產(chǎn)清查中的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬經(jīng)審計(jì)后未發(fā)現(xiàn)重大差錯(cuò)等。

　　五、審計(jì)情況具體說(shuō)明

　　(一)銀行存款

　　1、該單位共有銀行賬戶1戶(基本存款帳戶)，并已獲取回函，函證回函確認(rèn)金額與賬面余額相符。

　　(二)其他應(yīng)收款

　　1、應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證的共13戶共70,636.35元。實(shí)際實(shí)施函證的為,11戶共35，411.50元。

　　2、實(shí)施函證的11戶中，已獲取回函的為6戶，函證回函確認(rèn)金額與賬面余額相符。

　　3、截止20xx年12月31日止，賬面數(shù)中賬齡為三年以上的有7戶，金額為24，411.5元。

　　(三)預(yù)付賬款

　　1、應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證的共4戶共101,543.11元。實(shí)際實(shí)施函證的為3戶共9,5815.00。

　　2、實(shí)施函證的3戶中，已獲取回函的為0戶。

　　3、截止20xx年12月31日止，賬面數(shù)中賬齡為三年以上的有4戶，金額為101,543.11元。

　　(四)應(yīng)付賬款

　　1、應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證的共 9戶共543,137.00元。實(shí)際實(shí)施函證的為1戶共7,000.00元。

　　2、實(shí)施函證的1戶中，已獲取回函的.為1戶，函證回函確認(rèn)金額與賬面余額相符。

　　3、截止20xx年12月31日止，賬面數(shù)中賬齡為三年以上的有3戶，金額為11,200.00元。

　　(五)其他應(yīng)付款

　　1、應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證的共12戶共725,201.27元。實(shí)際實(shí)施函證的10戶共429,638.06元。

　　2、實(shí)施函證的10戶中，已獲取回函的3戶，函證回函確認(rèn)金額與賬面余額相符。

　　3、截止20xx年12月31日止，賬面數(shù)中賬齡為三年以上的有5戶，金額為304，978.21元。

　　(六)長(zhǎng)期借款

　　該單位長(zhǎng)期借款為20xx年元月1日結(jié)轉(zhuǎn)新聞中心賬務(wù)遺留原固原地區(qū)新聞制作中心工行借款還款剩余10,000.00元。(詳見(jiàn)長(zhǎng)期借款詢證函后附憑證)

　　六、重大事項(xiàng)披露或?qū)ｍ?xiàng)說(shuō)明

　　(一)固原市廣播電視臺(tái)截止20xx年12月31日無(wú)對(duì)外提供抵押、擔(dān)保的資產(chǎn)。

　　(二)固原市廣播電視臺(tái)截止20xx年12月31日無(wú)對(duì)外投資戶。

　　(三)固原市廣播電視臺(tái)截止20xx年12月31日無(wú)出租資產(chǎn),但存在部分資產(chǎn)出借情況。

　　1、將原政府街41號(hào)的辦公樓(固原縣房權(quán)證縣字第03365號(hào))一樓東面3間辦公室、西面1間門衛(wèi)室、二樓9間辦公室，從20xx年7月出借給寧夏廣播電視網(wǎng)絡(luò)有限公司固原分公司使用。

　　2、將原政府街41號(hào)的辦公樓(固原市房權(quán)證市字第0016081號(hào))二樓6間辦公室、五樓1間機(jī)房，從20xx年7月出借給寧夏廣播電視網(wǎng)絡(luò)有限公司固原分公司使用。

　　(四)截止20xx年12月31日，土地、房屋及構(gòu)筑物共計(jì)面積2,618.23平方米，價(jià)值3,195,876.62元。5輛車價(jià)值1,054,091.00元。

　　1、原政府街41號(hào)辦公樓共計(jì)面積2,096.61平方米(固原市房權(quán)證市字第0016081號(hào)實(shí)勘面積1,256.37平方米、固原縣房權(quán)證縣字第003365號(hào)實(shí)勘面積840.24平方米)，價(jià)值1,363,425.56元權(quán)屬明確。

　　2、三營(yíng)轉(zhuǎn)播臺(tái)辦公樓兩層(含機(jī)房、會(huì)議室、宿舍等)共計(jì)面積521.62平方米，價(jià)值1,832,451.06元未辦理產(chǎn)權(quán)證明。

　　3、車5輛價(jià)值1,054,091.00元，其權(quán)屬均屬于固原市廣播電視臺(tái)。

　　(五)無(wú)應(yīng)調(diào)整的重大錯(cuò)賬。

　　(六)往來(lái)內(nèi)有重分類調(diào)整,其他應(yīng)收款2,600.00元調(diào)整至其他應(yīng)付款;其他應(yīng)付款35,224.85元整至其他應(yīng)收款。

　　七、報(bào)告使用范圍

　　本報(bào)告僅供資產(chǎn)管理部門審批、主管部門審查清產(chǎn)核資結(jié)果和檢查清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)之用，非為法律、行政法規(guī)規(guī)定，報(bào)告的全部或部分內(nèi)容不得提供給其他任何單位和個(gè)人，不得見(jiàn)諸于公開(kāi)媒體。因使用本報(bào)告不當(dāng)造成的后果與執(zhí)行本審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)關(guān)。

專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告8

　　一、前言

　　根據(jù)相關(guān)法規(guī)和制度規(guī)定，對(duì)于使用專項(xiàng)資金的情況進(jìn)行審計(jì)是必要的，這也是保障專項(xiàng)資金的合理使用、避免浪費(fèi)和防止腐敗的重要手段。本文旨在提供一份審計(jì)報(bào)告模板，以供審計(jì)機(jī)構(gòu)或相關(guān)機(jī)構(gòu)參考使用。

　　二、審計(jì)對(duì)象

　　本審計(jì)報(bào)告模板適用于使用專項(xiàng)資金的單位或項(xiàng)目。

　　三、審計(jì)內(nèi)容

　　1. 專項(xiàng)資金來(lái)源和用途情況的審計(jì)

　　對(duì)于專項(xiàng)資金的來(lái)源和用途情況的審計(jì)，應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

　　（1）資金來(lái)源及撥付情況：審計(jì)對(duì)象要求提供所有來(lái)源于政府、企業(yè)、機(jī)構(gòu)等渠道的`資金流向情況，并對(duì)專項(xiàng)資金的撥付情況進(jìn)行核對(duì)。

　　（2）資金使用情況：審計(jì)對(duì)象要求提供所有專項(xiàng)資金的使用情況，并對(duì)使用資金的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行核實(shí)，是否存在違規(guī)使用、浪費(fèi)等情況。

　　（3）資金管理情況：審計(jì)對(duì)象要求提供所有專項(xiàng)資金的管理情況，并對(duì)資金管理制度是否規(guī)范、是否有完整的紀(jì)錄管理制度、是否存在風(fēng)險(xiǎn)等情況進(jìn)行核查。

　　2. 專項(xiàng)資金使用效果的審計(jì)

　　對(duì)于專項(xiàng)資金使用效果的審計(jì)，應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

　　（1）項(xiàng)目目標(biāo)的達(dá)成情況：審計(jì)對(duì)象要求提供所有專項(xiàng)資金支持的項(xiàng)目目標(biāo)及目標(biāo)達(dá)成情況，以此評(píng)估專項(xiàng)資金的效果、合規(guī)性等情況。

　　（2）項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的評(píng)估：對(duì)于專項(xiàng)資金支持的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)評(píng)估其經(jīng)濟(jì)效益，包括對(duì)于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)、社會(huì)和環(huán)境等方面的貢獻(xiàn)，以此評(píng)估專項(xiàng)資金的使用效果。

　　（3）相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理：評(píng)估專項(xiàng)資金的使用效果時(shí)，還需要考慮相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與控制，了解風(fēng)險(xiǎn)管理是否得當(dāng)、是否需要提出建議等。

　　四、審計(jì)結(jié)論

　　基于以上審計(jì)內(nèi)容的檢查和評(píng)估，我們得出針對(duì)使用專項(xiàng)資金的單位或項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)論：

　　（1）如果審計(jì)結(jié)果表明效果良好、合規(guī)性高，那么應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中給予肯定。

　　（2）如果審計(jì)結(jié)果表明存在問(wèn)題、使用不當(dāng)，那么應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提出相應(yīng)問(wèn)題，并給予建議改進(jìn)。

　　（3）對(duì)于嚴(yán)重違反專項(xiàng)資金管理規(guī)定的行為，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法規(guī)予以處罰。

　　五、結(jié)語(yǔ)

　　上述審計(jì)報(bào)告模板旨在提供一個(gè)基礎(chǔ)框架，以供審核機(jī)構(gòu)或其他相關(guān)機(jī)構(gòu)參考。實(shí)際審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況進(jìn)行調(diào)整和修改，以確保審計(jì)結(jié)果真實(shí)可靠，最大限度為專項(xiàng)資金的管理和使用提供支持和保障。

專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告9

　　隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也變得越發(fā)重要。其中，財(cái)務(wù)審計(jì)是以公正、獨(dú)立的身份，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審查、核實(shí)、評(píng)價(jià)的專業(yè)活動(dòng)。而在財(cái)務(wù)審計(jì)中，專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和年度審計(jì)報(bào)告是兩個(gè)重要的審計(jì)報(bào)告。下面本文將從相關(guān)定義、審計(jì)內(nèi)容、報(bào)告形式等方面將兩者做出比較。

　　1、定義：

　　專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告通常是針對(duì)一個(gè)特定的問(wèn)題進(jìn)行的審計(jì)，具有特殊性，包括涉及一定的專業(yè)問(wèn)題和調(diào)查等，需要審計(jì)機(jī)構(gòu)針對(duì)這個(gè)問(wèn)題進(jìn)行系統(tǒng)、全面、精細(xì)的評(píng)估。年度審計(jì)報(bào)告是對(duì)企業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)的`財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行全面而綜合性的審計(jì)報(bào)告。

　　2、審計(jì)內(nèi)容：

　　專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告只對(duì)一個(gè)特定的問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)與驗(yàn)證，審計(jì)機(jī)構(gòu)在對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵指標(biāo)等方面進(jìn)行全面而精細(xì)的評(píng)估。而年度審計(jì)報(bào)告則是對(duì)企業(yè)在一整年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面審計(jì)，包括財(cái)務(wù)健康狀態(tài)、企業(yè)規(guī)范合規(guī)經(jīng)營(yíng)及管理水平、財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性等方面的綜合性審計(jì)。

　　3、報(bào)告形式：

　　專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告通常是以書面的形式，通過(guò)特別的審計(jì)結(jié)論來(lái)回答提出的問(wèn)題，闡述事實(shí)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，提供發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和應(yīng)對(duì)方案等。年度審計(jì)報(bào)告則是通常以一個(gè)完整的報(bào)告清單的形式展示，包含審計(jì)企業(yè)和審計(jì)人員信息，審計(jì)意見(jiàn)，會(huì)計(jì)報(bào)表等詳細(xì)信息。年度審計(jì)報(bào)告一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，審計(jì)機(jī)構(gòu)需要通報(bào)企業(yè)并引入利用相關(guān)的制度，進(jìn)行修正調(diào)整。

　　綜上所述，專項(xiàng)審計(jì)與年度審計(jì)是兩種不同的審計(jì)類型，兩者的審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)手段、審計(jì)結(jié)論各有不同，但它們都具有一定的獨(dú)立性和客觀性，都是為了協(xié)助企業(yè)進(jìn)行完善的財(cái)務(wù)管理、合規(guī)經(jīng)營(yíng)及風(fēng)險(xiǎn)防控等，為企業(yè)的安全穩(wěn)定發(fā)展提供了寶貴支持。在實(shí)際操作時(shí)，企業(yè)需要根據(jù)自身情況選擇合適的審計(jì)類型，并且要充分配合審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作，做到資料準(zhǔn)備完整、信息透明度高。最后，通過(guò)審計(jì)報(bào)告給出地真實(shí)可靠的意見(jiàn)和建議，從而為企業(yè)的未來(lái)發(fā)展打下基礎(chǔ)。

專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告10

　　往來(lái)賬款是企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的組成部分，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因發(fā)生供銷產(chǎn)品、提供或接受勞務(wù)而形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。它主要包括應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，企業(yè)為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷售，越來(lái)越多地運(yùn)用商業(yè)信用進(jìn)行促銷，不可避免地產(chǎn)生一些往來(lái)賬款業(yè)務(wù)，隨著時(shí)間的推移，企業(yè)間往來(lái)賬款的比重越來(lái)越大，這樣不僅造成企業(yè)的資金回?cái)n困難，而且也使企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成沉重的負(fù)擔(dān)，可見(jiàn)，往來(lái)賬款的管理工作代表的是企業(yè)收款的權(quán)利或付款的義務(wù)，是成本費(fèi)用核算中不可缺少的一部分。所以，加強(qiáng)各種往來(lái)賬款的管理，對(duì)減少企業(yè)資金占用，創(chuàng)造良好的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，具有極其重要的意義，可有效地防止企業(yè)虛增盈利或掩蓋潛在的虧損，有利于如實(shí)地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，找出差距，趕優(yōu)比先。

　　一、往來(lái)賬款管理中存在的主要問(wèn)題

　　1.往來(lái)賬款處理不規(guī)范。如有些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)記入一個(gè)明細(xì)賬戶，收取或支付時(shí)又記入另一個(gè)明細(xì)賬戶，給日后核對(duì)工作增加了難度。有的往來(lái)單位記錄不細(xì)致，與一個(gè)單位往往發(fā)生很多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如果每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間、內(nèi)容、金額記錄不準(zhǔn)確，極易造成以后核對(duì)賬目、索要賬款的困難。

　　2.核對(duì)不及時(shí)。有些企業(yè)往來(lái)賬款管理混亂，沒(méi)有形成定期或不定期對(duì)賬的制度，或者對(duì)賬不及時(shí)，這樣必然導(dǎo)致往來(lái)賬款內(nèi)容混亂，賬目不清等現(xiàn)象，很可能造成企業(yè)資產(chǎn)的流失。有的企業(yè)雖然已對(duì)賬，但缺乏連續(xù)性，沒(méi)有形成合法的、完整有效的對(duì)賬憑據(jù)，給以后的核查、催收、清理工作帶來(lái)很大的困難，直接影響企業(yè)當(dāng)期的收益。

　　3.責(zé)任不明確。有些企業(yè)沒(méi)有建立往來(lái)賬款責(zé)任制，會(huì)計(jì)分工主次不明，出納、記賬員、往來(lái)賬會(huì)計(jì)相互推卸責(zé)任，缺乏團(tuán)隊(duì)合作精神，誰(shuí)都不愿承擔(dān)責(zé)任，相互指責(zé)，結(jié)果造成往來(lái)賬管理不規(guī)范，工作很被動(dòng)。

　　4.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。由于長(zhǎng)期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，許多會(huì)計(jì)人員對(duì)往來(lái)賬所存在的風(fēng)險(xiǎn)缺乏清醒的認(rèn)識(shí)，責(zé)任心不強(qiáng)，沒(méi)有建立科學(xué)的'信用分析評(píng)價(jià)體系，對(duì)客戶的信用資料搜集得不全面，缺乏時(shí)效性，不能科學(xué)、準(zhǔn)確地估量客戶的償還能力，對(duì)客戶付款的可靠性不能隨時(shí)掌握，造成貨款追收困難。

　　二、如何加強(qiáng)企業(yè)往來(lái)賬款管理

　　1.重視對(duì)往來(lái)賬款的管理。無(wú)論是企業(yè)員工，還是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，都要重視這項(xiàng)工作，將往來(lái)賬款的管理作為重點(diǎn)工作來(lái)抓，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)認(rèn)識(shí)到往來(lái)賬項(xiàng)與企業(yè)利潤(rùn)息息相關(guān)，應(yīng)收款項(xiàng)要嚴(yán)格及時(shí)追索，盡可能避免呆賬、壞賬的發(fā)生。會(huì)計(jì)人員要認(rèn)真記錄每筆往來(lái)賬款所發(fā)生的時(shí)間、金額、具體內(nèi)容，方便以后查詢、追收。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)，提高他們的責(zé)任意識(shí)，讓他們樹(shù)立主人翁觀念，牢記企業(yè)興衰，匹夫有責(zé)。

　　2.完善往來(lái)賬款的內(nèi)部控制。

　　(1)企業(yè)應(yīng)對(duì)往來(lái)賬款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)和信用評(píng)估，制定合理的賒銷信用政策，分類管理。定期對(duì)賒銷客戶信用度進(jìn)行調(diào)查，及時(shí)清理應(yīng)收賬款，定期編制應(yīng)收賬

　　款賬齡分析表，提供給企業(yè)負(fù)責(zé)人、銷售部門決策，對(duì)于逾期未收回的應(yīng)收賬款，要及時(shí)督促相關(guān)人員催收，將經(jīng)常拖欠貨款的企業(yè)列入“黑名單”，在以后的業(yè)務(wù)往來(lái)中嚴(yán)加把關(guān)。

　　(2)建立定期對(duì)賬制度。企業(yè)應(yīng)定期與往來(lái)單位的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行函證，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況選擇靈活多樣的對(duì)賬方式，條件允許的情況下可以選擇當(dāng)面核對(duì)，如果相距較遠(yuǎn)，可以選擇通訊、電子等方式核對(duì)，以防止雙方業(yè)務(wù)員串通作弊，造成賬實(shí)不符。并把核對(duì)結(jié)果形成書面文字記錄，連同各種函證憑證裝訂成冊(cè)，妥善保管，留待日后查詢。

　　3.要明確往來(lái)賬的崗位職責(zé)，建立和完善往來(lái)賬的獎(jiǎng)懲制度。

　　會(huì)計(jì)人員要及時(shí)核對(duì)相關(guān)賬目，準(zhǔn)確登記總賬、明細(xì)賬，協(xié)調(diào)各個(gè)環(huán)節(jié)上的賬務(wù)關(guān)系，審核往來(lái)賬的原始記錄和會(huì)計(jì)憑證，保證往來(lái)賬的準(zhǔn)確、及時(shí)核算。企業(yè)要定期或不定期地對(duì)往來(lái)賬的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行核查，對(duì)工作認(rèn)真謹(jǐn)慎、無(wú)差錯(cuò)的要給予表?yè)P(yáng)、獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)出現(xiàn)問(wèn)題，給企業(yè)造成損失的要給予嚴(yán)厲懲罰。只有嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度、高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員、明確的崗位職責(zé)、健全的工作程序，才能保證企業(yè)往來(lái)賬的管理有序、順利地進(jìn)行。

　　4.提高執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)。

　　要挑選精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、工作作風(fēng)踏實(shí)、愛(ài)崗敬業(yè)、樂(lè)于奉獻(xiàn)、善于協(xié)調(diào)的會(huì)計(jì)人員，并有計(jì)劃、有步驟地對(duì)他們進(jìn)行在崗培訓(xùn)，讓他們加強(qiáng)日常的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，拓寬視野，使自己的業(yè)務(wù)知識(shí)不斷更新，更多地掌握各項(xiàng)新的會(huì)計(jì)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，以增強(qiáng)他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)，在實(shí)際工作中游刃有余。另外，要提高會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)人員的思想素質(zhì)，引導(dǎo)他們樹(shù)立正確的價(jià)值導(dǎo)向。會(huì)計(jì)人員每天接觸到大量的資金，時(shí)刻面臨金錢的誘惑，需要有較強(qiáng)的抗腐化能力，所以思想素質(zhì)必須不斷提高，以抵御各種侵蝕。企業(yè)要為會(huì)計(jì)人員創(chuàng)造寬松的成長(zhǎng)環(huán)境，使他們覺(jué)得有用武之地，更好地發(fā)揮他們的主觀能動(dòng)性。

　　綜上所述，在現(xiàn)實(shí)生活中，一些企業(yè)的往來(lái)賬款管理確實(shí)存在很多問(wèn)題，給企業(yè)造成了重大的損失，但是隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的日益健全，企業(yè)管理制度的日臻完善，企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的不斷提高，以及法律監(jiān)督能力和審計(jì)能力的不斷增強(qiáng)，企業(yè)的往來(lái)賬項(xiàng)管理一定會(huì)更加完善、及時(shí)、周密，不再成為企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告11

山東華波泵業(yè)有限公司：

　　我們審計(jì)了后附的山東華波泵業(yè)有限公司(以下簡(jiǎn)稱貴公司)20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表及有關(guān)編制說(shuō)明。

　　一、管理層的責(zé)任

　　在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定，如實(shí)編制高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表，是申報(bào)企業(yè)管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表相關(guān)的內(nèi)部控制，以使高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策;(3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì);(4)恰當(dāng)界定高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的具體范圍。

　　二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　　我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引》的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引》要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

　　審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用相關(guān)會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出相關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的`合理性，以及評(píng)價(jià)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表的總體列報(bào)。

　　我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。

　　三、審計(jì)意見(jiàn)

　　我們認(rèn)為，貴公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表已在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司在20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入情況。

　　四、編制基礎(chǔ)及使用限制

　　我們注意到如高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表編制說(shuō)明第三條所述，貴公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表是在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制的，可能不適用于其他目的。本報(bào)告僅供貴公司申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時(shí)使用，不得用于其他目的。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。

專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告12

　　審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書面文書，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表附于審計(jì)報(bào)告之后，以便于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者正確理解和使用審計(jì)報(bào)告，并防止被審計(jì)單位替換、更改已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　一、審計(jì)概況

　　依公司總經(jīng)理給內(nèi)部審計(jì)工作安排，審計(jì)部于20xx年07月02日-20xx年08月02日對(duì)國(guó)際營(yíng)銷部、財(cái)務(wù)部、行政部就20xx年01-20xx年06月期間的產(chǎn)生的物流費(fèi)用進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)。

　　本次審計(jì)的主要發(fā)現(xiàn)如下：

　　1、部分非緊急(重要)的快遞未選取價(jià)格低的'快遞公司，且未與有產(chǎn)生交易的快遞商(**快遞)簽訂協(xié)議或合同的問(wèn)題;

　　2、代墊費(fèi)用欠缺還款期限要求，超三個(gè)月以上的代墊款(5.5萬(wàn)元)未收回的問(wèn)題。

　　項(xiàng)目概況

　　20xx年01月-06月內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的物流費(fèi)用，依據(jù)合同報(bào)價(jià)單核算運(yùn)輸費(fèi)用(拖車、貨車)，查閱物流商招投標(biāo)資料及合同條款。

　　對(duì)各部門產(chǎn)生的快遞費(fèi)用與需求進(jìn)行核實(shí)，查閱快遞公司簽訂合同情況。

　　二、本期審計(jì)發(fā)現(xiàn)

　　1、部分非緊急(重要)的快遞未選取價(jià)格低的快遞公司，且未與有產(chǎn)生產(chǎn)易的快遞商(**快遞)簽訂協(xié)議或合同的問(wèn)題;

　　(1)審計(jì)中，我們調(diào)出有發(fā)生快遞費(fèi)用的二家快遞商的合同，見(jiàn)行政部在20xx年3月31日與**快遞公司簽訂的快遞服務(wù)合同，未見(jiàn)有**速遞相關(guān)合同及協(xié)議;

　　(2)調(diào)出**價(jià)格與**提供的電子檔報(bào)價(jià)單比對(duì)，發(fā)現(xiàn)**首重價(jià)比**平均高36%;

　　快遞單價(jià)比對(duì)(二家)

　　目的地 **首重(1kg) **首重(1kg) 價(jià)差率

　　同城 12.00 8.00 33%

　　省內(nèi) 13.00 8.00 38%

　　溫州、臺(tái)州 16.00 12.00 25%

　　華東 22.00 12.00 45%

　　小計(jì) 36%

　　(3)我們對(duì)20xx年01月-06月實(shí)際產(chǎn)生的國(guó)內(nèi)快遞費(fèi)用進(jìn)行計(jì)算，共發(fā)生快遞費(fèi)用68，798元，**快遞費(fèi)占總費(fèi)用96%;

　　20xx年01-06月快遞費(fèi)用情況

　　月份 **金額

　　(RMB) **金額

　　(RMB)

　　1月寄付 619 9,024

　　1月到付 - 532

　　2月寄付 136 4,133

　　2月到付 - 1,536

　　3月寄付 1,752 8,317

　　3月到付 - 1,011

　　4月寄付 144 8,999

　　4月到付 - 1,234

　　5月寄付 72 17,128

　　5月到付 - 2,643

　　6月寄付 164 10,556

　　6月到付 - 799

　　小計(jì) 2,886 65,912

　　(4)在審計(jì)時(shí)問(wèn)詢行政負(fù)責(zé)快遞窗口人員，各部門有快遞業(yè)務(wù)由各部門自行聯(lián)絡(luò)快遞公司來(lái)公司前臺(tái)取貨。

　　審計(jì)建議：

　　我們建議由行政部統(tǒng)一進(jìn)行招標(biāo)或采用比價(jià)形式選定適合公司的一家快遞公司，在9月之前簽訂一年有效的合同，后續(xù)每年定期更新運(yùn)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。這樣有助于確保發(fā)生糾紛可以賠付，且計(jì)算費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)一致。

　　2、代墊費(fèi)用欠缺還款期限要求，超三個(gè)月以上的代墊款(5.5萬(wàn)元)未收回的問(wèn)題(數(shù)據(jù)截止20xx年06月30日)：

　　20xx年上半年代墊支付情況

　　月份代墊金額(RMB) 收回金額(RMB) 未收回金額(RMB)

　　1 67,452.20xx58,901.93 8,550.27

　　2 19,20xx75 1,846 17,358.75

　　3 56,623.42 27,268.52 29,354.9

　　4 16,425.21 4,699.27 11,725.94

　　5 33,616.30 16,632.43 16,983.87

　　6 36,232.30 27,972.9 8,259.4

　　小計(jì) 229,554.18 137,321.05 92,233.13

　　審計(jì)建議：

　　我們建議代墊費(fèi)用，應(yīng)控制在三個(gè)月內(nèi)收回，銷售會(huì)計(jì)定期將超期信息提供給營(yíng)銷業(yè)務(wù)，由營(yíng)銷業(yè)務(wù)開(kāi)出催款單提醒客戶進(jìn)行付款。促進(jìn)公司資金合理循環(huán)和周轉(zhuǎn)，提高資金使用的效率。

　　3、其他問(wèn)題

　　1、代墊支付快遞費(fèi)未見(jiàn)在貨款中扣除：

　　部門月份郵遞日期郵遞編號(hào) 寄達(dá)地郵資產(chǎn)生費(fèi)用申請(qǐng)內(nèi)容

　　采購(gòu) 3月到付 20xx-3-20xx74689479866 寧波￥61 **寄材料，運(yùn)費(fèi)從貨款中扣除

　　采購(gòu) 3月到付 20xx-3-29 575523277950 浙江￥417 費(fèi)用由**支付

　　采購(gòu) 5月到付 20xx-5-2 575543479553 浙江￥792 **借光源，由**承擔(dān)，貨款中扣除

　　采購(gòu) 5月到付 20xx-5-4 510481054557 常州￥52 **借光源，由**承擔(dān)，貨款中扣除

　　采購(gòu) 5月到付 20xx-5-2 117081420xx7 深圳￥22 由**承擔(dān)

　　采購(gòu) 5月到付 20xx-5-7 575502923729 浙江￥262 **來(lái)料，從**貨款中扣除

　　采購(gòu) 5月到付 20xx-5-21 574712714373 寧波￥28 **寄材料，運(yùn)費(fèi)從貨款中扣除

　　小計(jì) 1,634

　　(1)部分快遞業(yè)務(wù)申請(qǐng)單為事后申請(qǐng)審批，未做到先申請(qǐng)后執(zhí)行;在審計(jì)時(shí)，我們發(fā)現(xiàn)有13筆快遞費(fèi)用單次超過(guò)500元，隨機(jī)抽了一筆采購(gòu)在2月份支付的**材料快遞費(fèi)，采購(gòu)負(fù)責(zé)人回復(fù)發(fā)生時(shí)間比較長(zhǎng)，無(wú)法提供相關(guān)來(lái)料無(wú)法滿足生產(chǎn)急改由公司自行承擔(dān)快遞費(fèi)用的相關(guān)依據(jù)。

　　部門月份郵遞日期郵遞編號(hào) 寄達(dá)地郵資產(chǎn)生費(fèi)用申請(qǐng)內(nèi)容

　　國(guó)際營(yíng)銷 5月寄付 20xx-5-31 103021412234 浙江￥1,392

　　國(guó)際營(yíng)銷 5月寄付 20xx-5-31 103021412225 浙江￥1,327

　　國(guó)際營(yíng)銷 3月寄付 20xx-3-8 810031123370 浙江￥1,229

　　采購(gòu) 2月到付 20xx-2-6 25574344821 南京￥1,048 **寄材料，生產(chǎn)急需，原定物流無(wú)法滿足生產(chǎn)

　　國(guó)際營(yíng)銷 6月寄付 20xx-6-22 103019293632 廣東￥1,029

　　國(guó)際營(yíng)銷 4月寄付 20xx-4-26 592474446914 中山￥928

　　采購(gòu) 5月到付 20xx-5-2 575543479553 浙江￥792 由**承擔(dān)，貨款中扣除

　　國(guó)際營(yíng)銷 6月寄付 20xx-6-3 103021412261 浙江￥714

　　國(guó)際營(yíng)銷 5月寄付 20xx-5-17 10302141220xx 深圳￥692

　　國(guó)際營(yíng)銷 6月寄付 20xx-6-3 103021412252 浙江￥692

　　國(guó)際營(yíng)銷 5月寄付 20xx-5-25 103021412191 廣東￥689

　　國(guó)際營(yíng)銷 5月寄付 20xx-5-21 103010686552 廣東￥686

　　LED技術(shù) 5月寄付 20xx-5-2 592545525452 上海￥622

　　審計(jì)建議：

　　我們建議單筆快遞費(fèi)用超過(guò)1,000元，應(yīng)由中心總監(jiān)審批后再執(zhí)行，由各級(jí)負(fù)責(zé)人嚴(yán)格把關(guān)審批環(huán)節(jié), 審批費(fèi)用支出的真實(shí)性與合理性，審核所發(fā)生的業(yè)務(wù)是否符合厲行節(jié)約，有利于提高公司經(jīng)濟(jì)效益。

專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告13

　　1審計(jì)目標(biāo)

　　財(cái)政預(yù)算資金效益主要定位于提供公共產(chǎn)品和彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈，其現(xiàn)階段效益審計(jì)主要是揭露反映市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌時(shí)期影響經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益、效果和效率的體制性、機(jī)制性和管理性問(wèn)題。從長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略角度來(lái)看，財(cái)政預(yù)算資金效益審計(jì)應(yīng)圍繞公共財(cái)政體制的建立，對(duì)公共支出的效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括政策評(píng)估、預(yù)算安排、資金管理、使用效果等，重點(diǎn)審查與評(píng)價(jià)預(yù)算單位使用財(cái)政資金的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，促進(jìn)各部門正確決策，依法理財(cái)，充分發(fā)揮其職能作用。

　　一是在權(quán)力的制約和監(jiān)督方面，要促進(jìn)問(wèn)責(zé)制的建立，重點(diǎn)揭露和反映由于行政權(quán)力失控或不作為、亂作為造成的公共資源配置不當(dāng)、管理不善、利用率低等問(wèn)題。二是在行政效能方面，重點(diǎn)披露由于體制不順、職責(zé)不清，不能依法行政造成的行政成本過(guò)高、資源浪費(fèi)大、行政效益低的問(wèn)題。三是在科學(xué)發(fā)展方面，分析和評(píng)價(jià)由于機(jī)制缺陷、管理缺位所導(dǎo)致的影響經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展的深層次問(wèn)題。并深入分析其產(chǎn)生發(fā)展的根本原因，從體制、機(jī)制和管理的層面上提出解決問(wèn)題的意見(jiàn)和建議，引起政府和社會(huì)各界對(duì)這些問(wèn)題的重視和關(guān)注，從根本上達(dá)到促進(jìn)規(guī)范部門單位內(nèi)部管理，深化經(jīng)濟(jì)體制改革，完善社會(huì)主義民主與法制，提高經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的目的。

　　2審計(jì)范圍

　　當(dāng)前對(duì)預(yù)算資金進(jìn)行效益審計(jì)，重點(diǎn)應(yīng)放在支出效益和資金的安全上，具體有三個(gè)方面內(nèi)容：

　　1.行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行效益審計(jì)。行政事業(yè)單位是財(cái)政預(yù)算的主要執(zhí)行部門，財(cái)政預(yù)算資金使用效益的體現(xiàn)最終要落實(shí)到這些單位履行職責(zé)的好壞上。因此，對(duì)行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是財(cái)政預(yù)算資金效益審計(jì)的重點(diǎn)。在效益審計(jì)中，一是要抓好對(duì)部門預(yù)算編制的科學(xué)、真實(shí)性的審查和評(píng)價(jià)，看有無(wú)編制虛假預(yù)算、擅自擴(kuò)大開(kāi)支范圍；二是要抓好對(duì)部門經(jīng)費(fèi)支出的真實(shí)性、合法性、經(jīng)濟(jì)性的審查和評(píng)價(jià)，重點(diǎn)檢查和分析各項(xiàng)支出是否適當(dāng)，有無(wú)鋪張浪費(fèi)、擴(kuò)大行政成本、資金使用效率低下等問(wèn)題；三是要抓好對(duì)部門使用財(cái)政預(yù)算資金在管理控制方面情況的檢查和評(píng)價(jià)，重點(diǎn)檢查有無(wú)健全有效的內(nèi)部管理制度與規(guī)范建設(shè)執(zhí)行情況。

　　2.財(cái)政專項(xiàng)資金（基金）審計(jì)。財(cái)政管理的專項(xiàng)資金（基金）較多，當(dāng)前要圍繞科學(xué)發(fā)展觀，以人為本的核心，圍繞與各類社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題和與廣大人民群眾切身利益息息相關(guān)的各類專項(xiàng)資金（基金），如社保基金、農(nóng)村開(kāi)發(fā)資金、環(huán)保資金、扶貧救災(zāi)資金等開(kāi)展效益審計(jì)。在方式上可按資金類型采用專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的方式，關(guān)注資金使用、管理是否合規(guī)以及資金的使用效果，注意跟蹤和應(yīng)用財(cái)政績(jī)效評(píng)估的成果；也可按項(xiàng)目類型在合規(guī)性審計(jì)的基礎(chǔ)上，確定項(xiàng)目的決策、管理和績(jī)效。

　　3.政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)。目前財(cái)政預(yù)算安排投資建設(shè)資金比重較大，這也是效益審計(jì)最直接、最有效的突破口。隨著財(cái)政體制、政府投資管理體制的根本轉(zhuǎn)變和國(guó)庫(kù)集中支付、項(xiàng)目直達(dá)、部門預(yù)算等制度的逐步建立完善，對(duì)財(cái)政預(yù)算安排的投資建設(shè)資金，審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)審查建設(shè)主管部門上報(bào)的部門預(yù)算和財(cái)政部門批復(fù)的部門建設(shè)性預(yù)算和財(cái)政部門批復(fù)的部門建設(shè)性預(yù)算，看財(cái)政部門和主管部門對(duì)項(xiàng)目建設(shè)資金的分配和審批是否合理、合法，項(xiàng)目建設(shè)招、投標(biāo)是否規(guī)范，有無(wú)擠占挪用建設(shè)資金等違規(guī)問(wèn)題。在具體項(xiàng)目審計(jì)中，應(yīng)著重抓住投資決策、資金使用、建設(shè)管理和投資效益四個(gè)環(huán)節(jié)開(kāi)展審計(jì)。

　　投資決策環(huán)節(jié)主要審查立項(xiàng)是否規(guī)范、科學(xué)，重點(diǎn)審查項(xiàng)目審批嚴(yán)格遵守程序、記證依據(jù)是否科學(xué)、充分，可行性研究是否確實(shí)可行，是否建立了完善的決策責(zé)任制。資金使用環(huán)節(jié)主要審查建設(shè)資金安排和管理情況，看建設(shè)資金籌集、使用是否合規(guī)；各職能部門對(duì)建設(shè)資金撥付、使用和管理各環(huán)節(jié)的監(jiān)管是否到位、有效。建設(shè)管理環(huán)節(jié)主要是審查各種管理制度落實(shí)情況，通過(guò)對(duì)國(guó)家建設(shè)資金投資活動(dòng)取得有用效果的審核和評(píng)價(jià)，重點(diǎn)揭示項(xiàng)目建設(shè)管理中存在的問(wèn)題，評(píng)價(jià)項(xiàng)目。

　　3審計(jì)內(nèi)容

　　任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都存在以較少的資源消耗和占用，獲取更多的符合社會(huì)公共需要的有用成果，都存在提高資金使用效益的問(wèn)題，因此也都需要進(jìn)行效益審計(jì)。按照財(cái)政預(yù)算資金的使用范圍和審計(jì)技術(shù)手段以及開(kāi)展效益審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)等條件，目前對(duì)財(cái)政預(yù)算資金可側(cè)重以下內(nèi)容：

　　（一）預(yù)算內(nèi)、外經(jīng)費(fèi)收支效益審計(jì)財(cái)政資金經(jīng)過(guò)合理分配后，部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益的高低就取決于經(jīng)費(fèi)如何管理和使用，管理得體，使用得當(dāng)，資金使用效益就高；反之，效益就低。部門預(yù)算內(nèi)、外經(jīng)費(fèi)的使用效益審計(jì)的主要內(nèi)容有：審查預(yù)算供給和滿足單位行使職能運(yùn)作需要之間是否綜合平衡；審查單位的'經(jīng)費(fèi)使用的是否合理，開(kāi)支是否按預(yù)算執(zhí)行；審計(jì)預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收入是否合規(guī)及納入預(yù)算，是否按照收支兩條線執(zhí)行；審計(jì)單位各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用節(jié)約程度。需要考察的指標(biāo)及計(jì)算公式如下：

　　1.預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用和管理效益指標(biāo)①預(yù)算收支平衡率。

　　公式為：年終決算預(yù)算收支平衡單位部門數(shù)/年初預(yù)算單位部門總數(shù)×100％②經(jīng)費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)供給率。

　　公式為：年終實(shí)際預(yù)算撥款數(shù)/年初預(yù)算安排數(shù)×100％③預(yù)算執(zhí)行程度。

　　公式為：按預(yù)算合理開(kāi)支數(shù)/部門預(yù)算編制數(shù)×100％2.預(yù)算外資金使用和管理效益指標(biāo)①預(yù)算外收入合規(guī)率。

　　公式為：1-收入不合規(guī)數(shù)/收入總額×100％②預(yù)算外資金納入預(yù)算率。

　　公式為：納入預(yù)算預(yù)算外總額/安排預(yù)算外支出數(shù)×100%③收支兩條線上繳費(fèi)。

　　公式為：實(shí)際上繳預(yù)算收入數(shù)/按規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算外收入數(shù)×100％

　　（二）專項(xiàng)資金（基金）的管理和使用效益審計(jì)專項(xiàng)資金（基金）主要審計(jì)是否專款專用及其資金的安全性，審查資金合規(guī)使用率和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)節(jié)約率。其考察指標(biāo)及計(jì)算公式如下：

　　①專項(xiàng)資金專項(xiàng)使用率公式為：報(bào)告期專項(xiàng)資金專項(xiàng)支出數(shù)/報(bào)告期專項(xiàng)資金撥入數(shù)×100％②專項(xiàng)資金節(jié)約率。

　　公式為：計(jì)劃開(kāi)支數(shù)—實(shí)際開(kāi)支數(shù)/計(jì)劃開(kāi)支數(shù)×100％

　　（三）政府投資建設(shè)效益審計(jì)政府投資建設(shè)活動(dòng)是一項(xiàng)比較復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)活動(dòng)，其管理水平的高低、效益的大小，對(duì)于提高國(guó)民生產(chǎn)總值，增強(qiáng)宏觀調(diào)控能力都有重要的影響。因此在進(jìn)行政府投資建設(shè)效益審計(jì)時(shí)，應(yīng)從項(xiàng)目立項(xiàng)、調(diào)研、概算、建設(shè)過(guò)程、竣工決算、環(huán)境保護(hù)、社會(huì)綜合保障能力等諸多方面依照基本建設(shè)程序和建設(shè)管理制度以及相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評(píng)價(jià)。一般來(lái)說(shuō)，政府投資建設(shè)效益審計(jì)需要考察和計(jì)算以下幾項(xiàng)指標(biāo)：

　　1.工作效益指標(biāo)建設(shè)投資工作效益可以從建設(shè)的工作效率、建設(shè)速度和工作完成情況等方面來(lái)分析研究，它所包括的指標(biāo)有：建設(shè)項(xiàng)目交付使用率、竣工交付使用率、未完工程設(shè)施占用率、平均建設(shè)工期等。計(jì)算公式為：

　　①建設(shè)項(xiàng)目交付使用率。

　　公式為：報(bào)告期交付使用項(xiàng)目個(gè)數(shù)/報(bào)告期施工項(xiàng)目個(gè)數(shù)×100％②竣工交付使用率。

　　公式為：報(bào)告期竣工交付使用的項(xiàng)目個(gè)數(shù)/報(bào)告期竣工的項(xiàng)目個(gè)數(shù)×100%③未完工程設(shè)施占用率。

　　公式為：報(bào)告期未完工程設(shè)施投資額/報(bào)告期實(shí)際完成投資額×100％④平均建設(shè)工期。

　　公式為：報(bào)告期投資項(xiàng)目建設(shè)工期總和/報(bào)告期投資項(xiàng)目個(gè)數(shù)（年）

　　2.質(zhì)量效益指標(biāo)政府投資建設(shè)質(zhì)量效益主要是通過(guò)工程質(zhì)量?jī)?yōu)質(zhì)品率和合格率來(lái)反映的。計(jì)算公式為：

　　①工程質(zhì)量?jī)?yōu)質(zhì)品率。

　　公式為：報(bào)告期評(píng)定的優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目工程個(gè)數(shù)/報(bào)告期驗(yàn)收鑒定項(xiàng)目工程個(gè)數(shù)×100％②工程質(zhì)量合格品率。

　　公式為：報(bào)告期評(píng)定的合格工程項(xiàng)目個(gè)數(shù)/報(bào)告期驗(yàn)收鑒定工程項(xiàng)目個(gè)數(shù)×100％

　　（四）費(fèi)用效益指標(biāo)審查政府投資建設(shè)費(fèi)用效益主要考察單位面積（工程）水平和工程成本降低率。計(jì)算公式為：

　　①單位面積（工程）成本水平。

　　公式為：報(bào)告期完成的單位工程實(shí)際成本/報(bào)告期完成的單位工程面積×100％②工程成本降低率。

　　公式為：報(bào)告期工程成本實(shí)際發(fā)生額/報(bào)告期工程成本預(yù)算安排×100％

　　4審計(jì)評(píng)價(jià)

　　效益審計(jì)是一個(gè)不斷收集審計(jì)證據(jù)，并對(duì)這些證據(jù)進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)和得出審計(jì)結(jié)論的過(guò)程。因此效益審計(jì)的技術(shù)方法可以分為審計(jì)證據(jù)收集技術(shù)和分析評(píng)價(jià)技術(shù)兩大類。對(duì)財(cái)政預(yù)算資金效益審計(jì)與其他效益審計(jì)的技術(shù)方法大致都一樣，除了一些傳統(tǒng)審計(jì)方法，如審閱法、核對(duì)法、函詢法、觀察法、盤點(diǎn)法、抽樣法等，它還有自身獨(dú)特的方法，如利用座談會(huì)、問(wèn)卷調(diào)查、聘請(qǐng)專家等方法來(lái)收集審計(jì)證據(jù)。具體有以下幾種：

　　1.比較分析法。比較分析方法是指將被審計(jì)單位項(xiàng)目（資金）的實(shí)際情況與部門績(jī)效預(yù)算指標(biāo)或財(cái)政預(yù)算資金支出效益指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，其標(biāo)準(zhǔn)可以是計(jì)劃、預(yù)算、標(biāo)準(zhǔn)、歷史、同行業(yè)等，以發(fā)現(xiàn)其差異，并分析判斷這種差異形成的原因的一種分析方法。

　　2.因素分析法。因素分析法是指對(duì)影響財(cái)政預(yù)算資金使用效益的各個(gè)因素及其影響程序進(jìn)行測(cè)算的一種定量分析方法。它的工作方法是：把影響效益指標(biāo)變動(dòng)的幾個(gè)因素按照一定的邏輯關(guān)系形成計(jì)算公式，然后把各個(gè)因素的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)列為第一算式，再根據(jù)算式所列的順序逐次用每項(xiàng)因素的實(shí)際數(shù)去替換標(biāo)準(zhǔn)數(shù)，并分別計(jì)算出因該項(xiàng)因素增減變動(dòng)影響所得出的結(jié)果，將每次替換的結(jié)果與上次替換的結(jié)果相比較，兩者的差額就是這次替換的因素變動(dòng)影響的結(jié)果。最后計(jì)算各個(gè)因素增減變動(dòng)的總結(jié)果，即是各項(xiàng)指標(biāo)實(shí)際與標(biāo)準(zhǔn)化差異數(shù)額。通過(guò)這種方法，可以衡量各項(xiàng)因素影響程序的大小，以便判斷影響指標(biāo)變動(dòng)的主要原因及影響值，為確定審計(jì)的重點(diǎn)目標(biāo)、評(píng)價(jià)被審計(jì)單位使用財(cái)政資金效益及工作情況提供有效的分析性數(shù)量證據(jù)。

　　3.層次分析法。層次分析法是一種簡(jiǎn)明實(shí)用的定性分析與定量分析相結(jié)合的多準(zhǔn)則決策分析法。它充分利用了人的經(jīng)驗(yàn)和判斷能力，將決策者的經(jīng)驗(yàn)判斷進(jìn)行量化，適用于目標(biāo)結(jié)構(gòu)復(fù)雜且缺乏必要數(shù)據(jù)的評(píng)價(jià)，為評(píng)價(jià)資金預(yù)算決策效益提供了依據(jù)。

　　4.成本效益分析法。成本效益分析法是利用數(shù)學(xué)模型在“盈虧”平衡點(diǎn)分析的基礎(chǔ)上對(duì)各技術(shù)方案的所費(fèi)與所得，即投入成本和取得效益進(jìn)行對(duì)比分析，從而選出成本最低而效益最高的方案的一種方法。財(cái)政預(yù)算資金的使用是一個(gè)多投入多產(chǎn)出的過(guò)程。運(yùn)用成本效益分析法的基本原理，在預(yù)算資金效益審計(jì)中，可對(duì)使用者工作進(jìn)行不同的分析，例如：投入經(jīng)費(fèi)總額、公共產(chǎn)品占用、人力資源開(kāi)發(fā)、國(guó)有資產(chǎn)使用率等等，計(jì)算出投入之后，產(chǎn)生的表明各種活動(dòng)的某些量，例如：依法理財(cái)能力、國(guó)有資產(chǎn)保值增值率、工作目標(biāo)完成質(zhì)量好壞、給社會(huì)帶來(lái)的效益等。在效益審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)把握以下原則：

　　1.目標(biāo)原則：效益審計(jì)主要評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。

　　2.溝通原則：效益評(píng)價(jià)最好能由被審計(jì)單位依照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和方法自行評(píng)價(jià)，然后再由審計(jì)機(jī)關(guān)和被審計(jì)單位進(jìn)行溝通。從而使審計(jì)組不會(huì)忽略或抹煞被審計(jì)單位的貢獻(xiàn)，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)疏漏，同時(shí)有助于被審計(jì)單位查擺整改。

　　3.客觀原則：效益評(píng)價(jià)依賴于審計(jì)人員超然獨(dú)立的立場(chǎng)和精湛熟練的業(yè)務(wù)能力來(lái)完成。

　　4.比較原則：數(shù)字是評(píng)定效益的最佳衡量工具，但通常要選擇項(xiàng)目預(yù)算等可比較的基準(zhǔn)數(shù)字資料。

　　5.責(zé)任原則：評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)首先確定責(zé)任的歸屬，辨明責(zé)任是否再被審計(jì)單位權(quán)責(zé)范圍之內(nèi)，是否為當(dāng)事人可控制事項(xiàng)，剔除主管部門無(wú)法改變的外在影響。

　　6.謹(jǐn)慎原則：對(duì)超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)、證據(jù)不足、評(píng)價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)、審計(jì)過(guò)程中未涉及的事項(xiàng)不作評(píng)價(jià)。

專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告14

　　1引言

　　近一個(gè)時(shí)期以來(lái)，國(guó)家先后出臺(tái)了多部關(guān)于加強(qiáng)地質(zhì)勘查工作的政策法規(guī)，特別是20xx年《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)地質(zhì)工作的決定》（國(guó)發(fā)〔20xx〕4號(hào)）下發(fā)后，地質(zhì)勘查行業(yè)迎來(lái)了前所未有的發(fā)展機(jī)遇。20xx年國(guó)務(wù)院辦公廳下發(fā)了由國(guó)土資源部等四部委制定的《找礦突破戰(zhàn)略行動(dòng)綱要》（20xx―20xx年），我省國(guó)土資源廳等四部門隨后制定和下發(fā)了《黑龍江省找礦突破戰(zhàn)略行動(dòng)實(shí)施方案》（20xx―20xx年）。先后建立了國(guó)家和省級(jí)的地質(zhì)勘查基金、國(guó)家和省級(jí)財(cái)政專項(xiàng)資金及其他多種形式的投融資渠道。全國(guó)每年地質(zhì)勘查投資均在1200億元左右，其中財(cái)政資金約120億元。隨著國(guó)家對(duì)能源和戰(zhàn)略性礦產(chǎn)資源需求量的增加，各級(jí)政府還將不斷加大對(duì)地質(zhì)找礦項(xiàng)目和地質(zhì)科研項(xiàng)目的資金投入。本文通過(guò)對(duì)國(guó)家出資地質(zhì)勘查項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱地質(zhì)勘查項(xiàng)目）資金管理規(guī)范化的初步研究，提出了一些對(duì)策建議，以期對(duì)加強(qiáng)地質(zhì)勘查項(xiàng)目資金的管理，提高項(xiàng)目資金使用效率，制定相關(guān)監(jiān)管政策提供有益參考。

　　2加強(qiáng)地質(zhì)勘查項(xiàng)目資金管理的重要性

　　國(guó)家和省級(jí)國(guó)土資源部門和財(cái)政部門，是地質(zhì)勘查項(xiàng)目資金管理的主管部門，中國(guó)地質(zhì)調(diào)查局及各地勘查行業(yè)主管部門，是地質(zhì)勘查項(xiàng)目資金管理的執(zhí)行部門，分別對(duì)地質(zhì)勘查項(xiàng)目的組織實(shí)施和資金使用負(fù)有監(jiān)督和管理責(zé)任。尤其是隨著國(guó)家對(duì)地質(zhì)勘查項(xiàng)目投入的不斷增加，地質(zhì)行業(yè)涉及的資金數(shù)量也越來(lái)越多，應(yīng)用范圍也越來(lái)越廣，資金管理的難度在不斷加大，這在一定程度上凸顯了加強(qiáng)地質(zhì)項(xiàng)目資金管理的重要性和緊迫性。相關(guān)部門只有對(duì)地質(zhì)項(xiàng)目的資金管理給予足夠重視，增強(qiáng)地質(zhì)勘查單位在項(xiàng)目實(shí)施中的責(zé)任感和使命感，提高項(xiàng)目管理人員的職業(yè)道德水平，才能做好資金使用的監(jiān)督和管理工作，避免地質(zhì)勘查項(xiàng)目資金的浪費(fèi)和流失，建立礦產(chǎn)資源勘查投入的良性循環(huán)機(jī)制，更好地維護(hù)國(guó)家的整體利益，促進(jìn)我國(guó)地質(zhì)找礦工作的順利開(kāi)展。

　　3地質(zhì)勘查項(xiàng)目資金管理存在的問(wèn)題

　　31資金來(lái)源分散，多頭管理

　　就目前而言，地質(zhì)勘查項(xiàng)目投資渠道有國(guó)土資源調(diào)查專項(xiàng)資金、中央地質(zhì)勘查基金、地質(zhì)礦產(chǎn)調(diào)查評(píng)價(jià)專項(xiàng)資金、國(guó)家級(jí)礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、各省級(jí)地質(zhì)勘查基金、省級(jí)礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)及財(cái)源專項(xiàng)資金等。另外還有部分基礎(chǔ)性地質(zhì)研究項(xiàng)目，可以利用各級(jí)發(fā)改、科技部門的技改、創(chuàng)新和科研等資金渠道立項(xiàng)。還有部分地勘行業(yè)主管部門自主設(shè)立的.公益性項(xiàng)目投資渠道。

　　32預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

　　黑龍江省20xx年制定的《黑龍江省地質(zhì)勘查預(yù)算定額》，現(xiàn)在仍在使用。這些預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，采用的預(yù)算參數(shù)、取費(fèi)額度和預(yù)算方法均有所不同。針對(duì)相同的項(xiàng)目，采用不同預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)作出的預(yù)算，額度相差多少不等，沒(méi)有統(tǒng)一的評(píng)價(jià)依據(jù)和可信度。地勘單位在編制項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，要根據(jù)所申報(bào)的資金渠道選擇不同的標(biāo)準(zhǔn)。如果某一個(gè)渠道沒(méi)能被受理，申報(bào)其他渠道時(shí)就要重新編制預(yù)算。浪費(fèi)了大量人力物力，往往一無(wú)所獲。

　　另外，預(yù)算編制參數(shù)的選擇不科學(xué)，以《黑龍江省地質(zhì)勘查預(yù)算定額》為例，定額選擇過(guò)細(xì)，定額數(shù)據(jù)來(lái)源無(wú)從考核，不能實(shí)行動(dòng)態(tài)化更新，使預(yù)算編制增大了工作量，預(yù)算結(jié)果的可信度不高。

　　33項(xiàng)目資金管理混亂

　　地質(zhì)勘查項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)大都是由政府無(wú)償撥款，管理方式采用項(xiàng)目實(shí)施單位自主負(fù)責(zé)制。這雖然有利于項(xiàng)目實(shí)施單位合理地進(jìn)行項(xiàng)目運(yùn)作，但是由于缺乏有效監(jiān)督機(jī)制，項(xiàng)目資金很難管理。一方面，地質(zhì)勘查項(xiàng)目由于探礦工程施工受季節(jié)和施工條件影響，具有許多不確定因素。另一方面，各地勘單位對(duì)項(xiàng)目野外施工多實(shí)行承包制，其內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與野外施工管理工作脫節(jié)，無(wú)法辨別費(fèi)用支出的合理性。再加上各單位經(jīng)費(fèi)管理的行政化傾向，項(xiàng)目資金與工程質(zhì)量和實(shí)際找礦效果不相匹配，無(wú)法從項(xiàng)目管理角度對(duì)資金管理進(jìn)行監(jiān)督。

　　34項(xiàng)目實(shí)施效果普遍不好

　　地勘單位在申請(qǐng)項(xiàng)目時(shí)，重創(chuàng)收輕成果。很多是為了通過(guò)項(xiàng)目增加創(chuàng)收，項(xiàng)目申報(bào)前的調(diào)研和野外現(xiàn)場(chǎng)踏勘工作嚴(yán)重不足，對(duì)以往資料的分析研究工作也是浮皮潦草。很多項(xiàng)目雖提出了立項(xiàng)依據(jù)，但預(yù)期的可靠性和針對(duì)性很差，往往實(shí)施后一無(wú)所落。項(xiàng)目資金監(jiān)管效能的不完善，使國(guó)家資金大量被浪費(fèi)，而地質(zhì)找礦效果卻不好。

　　35缺乏項(xiàng)目竣工決算與審計(jì)

　　項(xiàng)目竣工決算與審計(jì)，是項(xiàng)目監(jiān)督管理的最后一道程序，也是對(duì)資金使效果進(jìn)行評(píng)價(jià)的最重要的環(huán)節(jié)。而目前的項(xiàng)目竣工資金管理方式，大多采用結(jié)算匯報(bào)的形式，缺少竣工決算和審計(jì)過(guò)程。《中央地質(zhì)勘查基金項(xiàng)目資金預(yù)（結(jié)）算管理暫行辦法》規(guī)定，項(xiàng)目工作結(jié)束或終止，項(xiàng)目單位應(yīng)編制項(xiàng)目結(jié)算，提交項(xiàng)目監(jiān)理機(jī)構(gòu)審查。結(jié)算匯報(bào)的內(nèi)容為結(jié)算編制說(shuō)明與結(jié)算表。沒(méi)有要求項(xiàng)目單位編制竣工決算報(bào)告，也沒(méi)有規(guī)定對(duì)項(xiàng)目資金使用情況進(jìn)行審計(jì)。《黑龍江省國(guó)土資源項(xiàng)目資金管理暫行辦法》規(guī)定，國(guó)土資源項(xiàng)目資金實(shí)行預(yù)算管理制度。工程項(xiàng)目完工后，項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理工程項(xiàng)目竣工決算，并按規(guī)定提交項(xiàng)目資金審計(jì)報(bào)告。這一規(guī)定十分籠統(tǒng)，決算和審計(jì)報(bào)告均要求由項(xiàng)目承擔(dān)單位提供，無(wú)監(jiān)督的可操作性。沒(méi)有制定詳細(xì)的竣工決算編制、評(píng)審和審計(jì)等制度。目前國(guó)內(nèi)只有內(nèi)蒙古和新疆等少數(shù)地方，制定了地質(zhì)勘查項(xiàng)目竣工決算編制和審查制度，大多數(shù)國(guó)家資金渠道均沒(méi)有決算和審計(jì)程序，對(duì)項(xiàng)目資金的最終使用效果缺少結(jié)論性評(píng)價(jià)。

　　4地質(zhì)勘查項(xiàng)目資金規(guī)范化管理的對(duì)策

　　41統(tǒng)一預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算編制

　　制定國(guó)家統(tǒng)一的地質(zhì)勘查項(xiàng)目預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，制定強(qiáng)制性的地質(zhì)勘查項(xiàng)目預(yù)算編制規(guī)范，使預(yù)算編制具有可操作性。預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)中所采用的參數(shù)和定額，應(yīng)在全國(guó)范圍內(nèi)適用。不同地區(qū)不同礦種可根據(jù)地區(qū)和礦種調(diào)整系數(shù)進(jìn)行調(diào)整，且隨著市場(chǎng)物價(jià)指數(shù)的變化按年度進(jìn)行更新。所有地勘單位應(yīng)采用相同的標(biāo)準(zhǔn)編制項(xiàng)目預(yù)算，不同項(xiàng)目類別所側(cè)重的工作手段，可以在標(biāo)準(zhǔn)中根據(jù)實(shí)際情況取舍。這既能保證項(xiàng)目預(yù)算的可操作性，又能提高預(yù)算的可信度。

　　42實(shí)行過(guò)程監(jiān)控，提高使用效率

　　建立地質(zhì)勘查項(xiàng)目資金的跟蹤管理制度。項(xiàng)目主管部門應(yīng)負(fù)責(zé)管理和協(xié)調(diào)各類地質(zhì)勘查項(xiàng)目的資金使用。條件具備時(shí)，對(duì)各類地質(zhì)勘查項(xiàng)目均可實(shí)行監(jiān)理制度。項(xiàng)目的日常質(zhì)量監(jiān)督和野外工作驗(yàn)收應(yīng)與資金使用情況同步，實(shí)行統(tǒng)一管理。項(xiàng)目野外驗(yàn)收的專家應(yīng)盡可能參與成果報(bào)告和資金決算的審計(jì)工作。項(xiàng)目成果報(bào)告的評(píng)審應(yīng)與項(xiàng)目資金決算審計(jì)同步進(jìn)行。

　　43規(guī)范竣工決算，加強(qiáng)項(xiàng)目審計(jì)

　　建立健全統(tǒng)一的地質(zhì)勘查項(xiàng)目竣工決算與審計(jì)制度，制度項(xiàng)目決算報(bào)告編制、評(píng)審和審計(jì)規(guī)定。組建專業(yè)的項(xiàng)目決算評(píng)審審計(jì)專家隊(duì)伍。地質(zhì)勘查項(xiàng)目完工后，項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)按照項(xiàng)目管理的有關(guān)要求編制竣工決算報(bào)告。沒(méi)有按要求編制竣工決算報(bào)告的地質(zhì)勘查項(xiàng)目，主管部門不予組織竣工驗(yàn)收，對(duì)下一步項(xiàng)目申報(bào)實(shí)行一票否決制度。

　　竣工決算報(bào)告應(yīng)當(dāng)依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)、預(yù)算、完工結(jié)算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、工程質(zhì)量評(píng)級(jí)報(bào)告、野外驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、項(xiàng)目成果報(bào)告及有關(guān)政策文件編制。項(xiàng)目竣工決算報(bào)告應(yīng)與項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)資料相一致，做到賬實(shí)相符、賬表相符、賬證相符。決算報(bào)告應(yīng)由翔實(shí)的編制說(shuō)明和專業(yè)的決算報(bào)表組成。決算報(bào)告應(yīng)首先進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)情況經(jīng)確認(rèn)后上報(bào)主管部門，主管部門應(yīng)組織由各專業(yè)專家組成的專家組，對(duì)經(jīng)審計(jì)的決算報(bào)告進(jìn)行評(píng)審，連同項(xiàng)目成果報(bào)告評(píng)審?fù)ㄟ^(guò)后，項(xiàng)目方可進(jìn)行最終驗(yàn)收匯交。項(xiàng)目原始資料、成果報(bào)告和決算報(bào)告應(yīng)統(tǒng)一匯交。

　　項(xiàng)目決算環(huán)節(jié)的審計(jì)和評(píng)審，是核實(shí)和評(píng)價(jià)項(xiàng)目資金使用效益，避免資金浪費(fèi)給國(guó)家造成損失的必要程序。

專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告15

公司：

　　我們接受委托，審計(jì)了后附的XX公司截至X年X月X日的審計(jì)事項(xiàng)說(shuō)明。

　　————————（以下內(nèi)容略）

　　XXXX 年X月X日

　　一、公司概況

　　要求披露公司的歷史沿革、歷次股東變更、經(jīng)營(yíng)范圍等內(nèi)容。

　　二、資本金來(lái)源及到位情況

　　要求披露公司設(shè)立及歷次增資時(shí)資本金來(lái)源及到位情況。

　　三、20xx年3月8日《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》頒布后，擔(dān)保公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)合規(guī)性、客戶保證金管理、風(fēng)險(xiǎn)拔備情況

　　業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)合規(guī)性

　　要求：業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)合規(guī)性應(yīng)披露公司業(yè)務(wù)有哪些、是不是以融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)為主業(yè)、有無(wú)吸收存款、發(fā)放貸款、騙貸非法集資等違法違規(guī)行為；《實(shí)施細(xì)則》出臺(tái)前是否存在超范圍經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)，《實(shí)施細(xì)則》施行后是否已將其剝離。

　　客戶保證金收取和管理

　　要求：客戶保證金收取和管理應(yīng)區(qū)分兩段反映，即20xx年3月8日之前和之后，尤其是要披露20xx年3月8日之后，客戶保證金收取情況、客戶保證金管理有無(wú)簽訂三方托管協(xié)議專戶管理等情況。

　　3.風(fēng)險(xiǎn)拔備

　　要求：重點(diǎn)披露20xx年3月8日之后，未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金提取情況。

　　四、融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)審慎性指標(biāo)達(dá)標(biāo)情況

　　要求按照審慎性指標(biāo)的'規(guī)定逐一披露，如存在差距應(yīng)說(shuō)明原因。

　　五、公司內(nèi)部治理和制度建設(shè)情況

　　要求：披露公司組織架構(gòu)、授權(quán)分責(zé)情況，及現(xiàn)有制度（尤其是風(fēng)險(xiǎn)控制制度）情況

　　六、業(yè)務(wù)情況

　　1、融資擔(dān)保業(yè)務(wù)

　　要求按對(duì)公（包含個(gè)人經(jīng)營(yíng)性貸款擔(dān)保）、對(duì)個(gè)人（主要為個(gè)人房貸、車貸、消費(fèi)性貸款）兩方面披露擔(dān)保家數(shù)、累計(jì)額、在保額、代償、損失及抵押等情況；如擔(dān)保貸款實(shí)行分類管理，則應(yīng)標(biāo)明每類（參照金融企業(yè)貸款分類標(biāo)準(zhǔn)）擔(dān)保貸款的比例及相應(yīng)情況。

　　2、其他業(yè)務(wù)

　　要求披露其他業(yè)務(wù)（包括兼營(yíng)非融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)、咨詢服務(wù)等）的種類、規(guī)模、收入等情況。

　　七、其他需披露的事（包括但不限于下列事項(xiàng)）

　　1、應(yīng)收款項(xiàng)情況

　　①要求詳細(xì)披露占公司5%以上股權(quán)股東占款及關(guān)聯(lián)企業(yè)占款情況（請(qǐng)列表顯示）；

　　②要求披露與應(yīng)收代償款相關(guān)的全部信息，包括但不限于代償原因、抵押物情況、訴訟情況等。

　　③要求詳細(xì)披露其他數(shù)額較大應(yīng)收款項(xiàng)情況；

　　2、對(duì)外投資情況

　　（1）債權(quán)投資

　　要求披露債權(quán)投資的種類、利率及期限、起止日期、金額

　　（2）股權(quán)投資

　　要求披露被投資方名稱、注冊(cè)資本、占被投資方股權(quán)比例等