風險導向審計在建筑內部審計中的應用論文

風險導向審計在建筑內部審計中的應用論文

　　摘要：

　　風險導向審計作為新形勢下形成的一種新興審計模型與審計理念，其有效應用對減低企業(yè)內部管理風險，提升審計效果與質量具有重要影響作用。目前，風險導向審計在企業(yè)內部審計中的應用研究已成為企業(yè)現代的發(fā)展的必然趨勢。本文以建筑施工企業(yè)為研究對象，從風險導向審計特點、風險導向審計在建筑施工企業(yè)內部審計中應用的重要性、面臨的問題以及優(yōu)化對策等方面對風險導向審計在建筑施工企業(yè)內部審計中應用進行了分析與闡述，以供參考。

　　關鍵詞：

　　風險導向審計；建筑施工企業(yè)；內部審計；應用

　　風險導向審計是基于傳統審計思維與模型創(chuàng)新的基礎上得以提出的一種全新設計思維理念與模式。相對于傳統設計風險導向審計模式而言，風險導向審計是基于被審計企業(yè)風險評估的基礎上，以重大錯報風險評估、審計流程為核心，利用多元化設計方法，對被審計企業(yè)進行綜合性、一體化、實質性分析審查的方法。風險導向審計在企業(yè)內部審計總的科學應用，對降低設計風險，提升審計質量，促進企業(yè)穩(wěn)定與可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

　　一、風險導向審計特點分析

　　據相關資料研究分析得知，風險導向審計主要具有以下特點：

　　其一，相對與財務導向審計、管理導向審計以及業(yè)務導向審計而言，風險導向審計的核心在于企業(yè)“風險”。無論是審計目標、審計對象還是審計規(guī)劃與施行，皆與企業(yè)具有密不可分的關系，如，全面性、綜合性分析企業(yè)風險因素、合理評估企業(yè)管理過程中的各項風險因素、把握企業(yè)重大錯報風險形成因素等[1]。

　　其二，風險導向審計改變了傳統企業(yè)內部審計項目決策后進行風險審計的模式，注重企業(yè)內部審計計劃基礎企業(yè)經濟活動目標建設的基礎上，利用科學風險管理方法對企業(yè)內部管理各環(huán)節(jié)存在的風險進行分析、評估、整合與解決，實現了風險導向審計“事前審計”模式的發(fā)展。

　　其三，風險導向審計是基于企業(yè)內部風險管理的基礎上，實現企業(yè)風險管控的，風險導向審計在對企業(yè)內部高風險項目進行控制的同時，也對內部控制制度本身具有評估、完善、調整的作用，因此風險導向審計是“大于等于”企業(yè)內部管控審計的。

　　二、風險導向審計在建筑施工企業(yè)內部審計中的應用分析

　　據有關數據統計：我國建筑行業(yè)總產值呈逐漸上漲趨勢，就2016年上半年，我國建筑業(yè)總產值已經超過125791億元，比上年同期增長增長7%，到2017年將突破19萬億元[2]。相對與建筑行業(yè)生產能力的迅猛發(fā)展而言，我國建筑行業(yè)生產管理模式、工作人員整體素養(yǎng)與綜合能力、工藝創(chuàng)新技術存在一定的落后性，建筑行業(yè)在發(fā)展過程中對固定資產投資存在一定的依賴性。這些因素在一定程度上制約了我國建筑行業(yè)的穩(wěn)定與可持續(xù)競爭發(fā)展，不利于進駐企業(yè)經濟效益的提升與內部管理結構創(chuàng)新與改革發(fā)展。基于此，在建筑施工企業(yè)內部風險管控過程中，引入風險導向審計理念，建立風險導向審計風險管理模式，有利于促進內部審計作用的發(fā)揮，提升企業(yè)內部風險管控質量，降低企業(yè)內部控制風險，優(yōu)化建筑企業(yè)經濟效益具有重要促進作用，是新時期建筑施工企業(yè)內部組織結構改革發(fā)展的必然趨勢。

　　（一）風險導向審計在建筑施工企業(yè)

　　1.1內部審計中的應用問題

　　實踐分析發(fā)現，目前我國建筑施工企業(yè)風險導向內部審計主要存在以下幾點問題：

　　第一，缺乏應用的認知意識與指導理論：目前，多數建筑施工企業(yè)并沒有真正認知到風險導向審計對企業(yè)內部風險管控的重要性，從而導致企業(yè)內部審計工作不符合企業(yè)發(fā)展與經營決策目標，內部審計仍處于項目財務導向審計與內部管理導向審計層面。

　　第二，缺乏完善的審計信息數據庫：審計信息資料的分析、評估與預測是實現風險導向審計理念發(fā)展模式構建的重要前提條件。

　　因此，建筑施工企業(yè)要想實現風險導向審計的優(yōu)化應用，就需要監(jiān)理完善、前面的審計信息資源庫，并實現企業(yè)內部審計部門與其他部門之間信息的共享與連接。

　　1.2但是，目前我國多數建筑企業(yè)并未建立獨立且完善的審計信息平臺，內部審計部門所使用的數據信息主要來自于企業(yè)以前內部審計信息資源的存檔，從而導致風險導向內部審計無法實現對企業(yè)經營與管理風險的準確評估與預測，風險導向內部審計的應用達不到風險導向審計實際需求[3]。

　　第三，企業(yè)內部審計工作人員整體素質低下：風險導向審計作為一種新興審計理念與審計模式，其在企業(yè)內部審計中的有效應用，對企業(yè)內部審計工作人員具有較高的要求。它不僅需要內部審計工作人員掌握相關的審計知識、會計知識、管理知識、行業(yè)知識以及法律知識等，還要求內部審計工作人員會運用一定的定量分析方法、風險評估與管控技術以及現代化審計技術[4]。

　　1.3但是，現階段我國建筑企業(yè)內部審計人員對上述知識與技能并沒有去全面的掌握與了解，且缺乏專業(yè)化應用型風險導向審計人才，從而在很大程度上制約了風險導向審計在建筑施工企業(yè)內部審計中的應用發(fā)展。

　　第四，缺乏相應風險導向內部審計制度：目前，在我國建筑施工企業(yè)內部審計中，審計程序完整性以及審計操作秩序化是測評企業(yè)內部審計質量的主要依據[5]。但是，在風險導向審計理念中，對可規(guī)范風險的實質性測評程序并無硬性要求，與現行內部審計考核制度相背離。

　　因此，要想保證風險導向審計模式在企業(yè)內部審計中的優(yōu)化應用，審計制度的改革與完善至關重要。

　　（二）風險導向審計在建筑施工企業(yè)

　　2.1內部審計中的應用對策

　　針對現階段我國建筑施工企業(yè)風險導向審計在內部審計應用中存在的問題，可通過以下幾個方面進行優(yōu)化與改革，用以實現風險導向審計在建筑施工企業(yè)內部審計中應用作用的有效發(fā)揮。首先，建立完善的內部審計機制：建筑企業(yè)管理人員在提升自身風險意思的同時，應轉變傳統的內部審計管理模式，建立獨立企業(yè)內部審計部門，并制定科學、完善的企業(yè)內部審計制度，用以規(guī)劃內部審計工作秩序，促進內部審計工作人員工作職責的貫徹落實，從而提升內部審計質量與工作效率，降低企業(yè)內部審計風險。

　　2.2其次，加大建筑施工企業(yè)內部審計

　　人才隊伍的構建：人力資源是建筑施工企業(yè)建設與發(fā)展的核心資源，對風險導向審計的優(yōu)化應用具有直接影響作用。對此，建筑施工企業(yè)應針對當前內部審計管理人員整體水平低下問題，進行有效解決，并構建符合企業(yè)發(fā)展與社會需求的內部審計人才隊伍。

　　2.3例如，建筑施工企業(yè)在選聘過程中，聘用高素質、專業(yè)性現代風險導向

　　內部審計人才、工程技術人才、計算審計技術人才、風險管理人才等，革新人才組織結構，并從根本上提升企業(yè)內部審計工作人員整體水平；組織開展人才培訓，提升員工風險意識、工作責任感、職能素養(yǎng)，豐富員工知識，拓寬員工思維與視野；通過溝通與交流活動，提升內部審計工作人員職業(yè)判斷能力、風險管理能力與審計信息數據評估經驗[6]。

　　此外，注重審計信息化的建設與發(fā)展：在大數據發(fā)展的背景下，隨著信息技術、網絡技術以及科學技術的普及應用，企業(yè)應結合實際情況引進先進的財務管理軟件設備，促進企業(yè)內部審計的信息化建設與發(fā)展，用以實現企業(yè)內部風險評估、管理與控制的快速化、精準化、全面性運行。從而提升企業(yè)內部控制風險評估的準確性、科學性與可信性。

　　三、結論

　　總而言之，風險導向審計的有效應用已成為企業(yè)內部審計風險管理的核心審計思想，對企業(yè)運營與管理具有重要影響作用。我國建筑施工企業(yè)應結合自身實際情況，針對存在的問題，采用科學、合理的方法實現風險導向審計在企業(yè)內部審計中的優(yōu)化應用，從而降低企業(yè)審計風險，提升企業(yè)內部審計質量，保證企業(yè)運營與生產效益的最大化。

　　參考文獻：

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　　[3]封揚，錢臻浩，沈雨欣。淺析風險導向內部審計在企業(yè)管理業(yè)務中的應用——基于ABC公司的案例分析[J]。中國集體經濟，2015，28：45—46。

　　[4]朱文君。淺析風險導向內部審計在基層供電企業(yè)的應用[J]。財經界（學術版），2016，22：274—275。

　　[5]姜傳志，胡增會。論風險導向內部審計的實施：實踐意義與實現途徑[J]。當代經濟，2016，36：76—77。

　　[6]姚麗瓊。資源型企業(yè)低碳審計風險識別、評估與管理研究[J]。邵陽學院學報（社會科學版），2016，06：82—86。